壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理優(yōu)化策略分析

包婷婷

[摘 要]全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)領(lǐng)域的管理手段，更涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，它從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成延伸到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的管理，再上升到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的評(píng)價(jià)，是一種系統(tǒng)化且全面性的管理模式。對(duì)于壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，逐步完善全面預(yù)算管理體系不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也能夠有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]壽險(xiǎn)公司;全面預(yù)算管理;合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.097

1 全面預(yù)算管理的重要意義

對(duì)于壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理的應(yīng)用具備以下重要意義：①優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。由于預(yù)算管理不僅涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，更深入關(guān)聯(lián)市場(chǎng)，預(yù)測(cè)外部環(huán)境，這種經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的方式能夠有效把控外部市場(chǎng)變化，引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;②落實(shí)目標(biāo)責(zé)任。將全面預(yù)算管理執(zhí)行方案細(xì)化和分解到各部門(mén)以及關(guān)鍵崗位上，能夠明確權(quán)、責(zé)、利界限，以經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任主體為單位全面配合開(kāi)展預(yù)算活動(dòng)。同時(shí)，在年末依據(jù)預(yù)算指標(biāo)考核崗位業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程責(zé)任追蹤，有效提升預(yù)算執(zhí)行效率;③合理配置各項(xiàng)資源。以財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源作為壽險(xiǎn)公司的基本資源，通過(guò)運(yùn)用全面預(yù)算管理的各項(xiàng)管控手段，可以有效整合各項(xiàng)資源，并進(jìn)行統(tǒng)籌運(yùn)作和合理配置，對(duì)資源使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督考核，在達(dá)到強(qiáng)化成本控制目的的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2 全面預(yù)算管理存在問(wèn)題

2.1 預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

缺少健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不僅會(huì)影響預(yù)算管理活動(dòng)的規(guī)范性和權(quán)威性，也不利于后續(xù)信息反饋和過(guò)程監(jiān)督等工作。當(dāng)前，大部分壽險(xiǎn)公司的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)都是由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)的，但平級(jí)部門(mén)牽頭預(yù)算工作，無(wú)法很好地調(diào)動(dòng)其他業(yè)務(wù)職能部門(mén)參與配合的積極性，使得預(yù)算管理執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期目的。

2.2 預(yù)算控制機(jī)制不完善

一方面，壽險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)往往存在跨區(qū)域的特征，不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、競(jìng)爭(zhēng)程度以及區(qū)域開(kāi)放程度等都存在較大的差異，但如果各分支機(jī)構(gòu)都執(zhí)行統(tǒng)一的預(yù)算控制政策，這不僅會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差較大，也會(huì)使得企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況缺乏可對(duì)比性;另一方面，壽險(xiǎn)公司對(duì)外部市場(chǎng)依賴程度較高，企業(yè)往往會(huì)為了迎合市場(chǎng)而出臺(tái)一些臨時(shí)政策，改變了企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，例如以追加費(fèi)用預(yù)算的方式來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)超額完成業(yè)績(jī)的分支機(jī)構(gòu)。這種盲目制定執(zhí)行政策的形式可能會(huì)沖擊到企業(yè)既定的預(yù)算目標(biāo)，也會(huì)使得業(yè)務(wù)決策與財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生矛盾，從而影響了預(yù)算管理的實(shí)施成效。[1]

2.3 預(yù)算考核獎(jiǎng)懲措施不到位

壽險(xiǎn)公司在預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中，也存在著“重編制、輕考核”的問(wèn)題，對(duì)后續(xù)的預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)重視程度不高。尤其在績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置方面，長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，對(duì)于公司規(guī)模擴(kuò)張、保費(fèi)收入、銷售業(yè)績(jī)是否達(dá)標(biāo)等方面極為重視，以“保費(fèi)收入”作為主要考核指標(biāo)，忽視了后援管理部門(mén)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響。這樣造成的結(jié)果就是銷售部門(mén)一味追求績(jī)效收入，放松管理要求，形成銷售誤導(dǎo)和業(yè)務(wù)品質(zhì)瑕疵等問(wèn)題，從而影響企業(yè)整體的承保質(zhì)量和品牌形象。[2]此外，企業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)與績(jī)效考核指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不夠，激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度也不夠完善，針對(duì)預(yù)算未完成、超預(yù)算支出等部門(mén)沒(méi)有采取有效的手段進(jìn)行追責(zé)處罰，這也是造成預(yù)算執(zhí)行不到位的主要原因。

2.4 預(yù)算信息化程度難以跟上企業(yè)發(fā)展需求

目前，壽險(xiǎn)公司為了滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求，建立了強(qiáng)大的信息化系統(tǒng)，還根據(jù)市場(chǎng)和客戶需求對(duì)多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行了智能化的整合與優(yōu)化，但在預(yù)算管理方面信息技術(shù)應(yīng)用程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，無(wú)法滿足企業(yè)預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化、差異化、智能化的發(fā)展需求。壽險(xiǎn)公司目前的預(yù)算管理系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)信息化功能也僅僅局限于預(yù)算編制及管控過(guò)程中的數(shù)據(jù)處理、自動(dòng)化審批、預(yù)算調(diào)整審批等工作環(huán)節(jié)，而且預(yù)算管理系統(tǒng)與其他核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息互通，這不僅造成預(yù)算管理效率較低，也會(huì)影響信息的共享性和時(shí)效性，無(wú)法真正滿足差異化、動(dòng)態(tài)化、智能化的預(yù)算管理需求。

3 完善全面預(yù)算管理體系的策略

3.1 健全預(yù)算管理組織體系

壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在總公司層面成立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，以預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高審批機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算方案審定、預(yù)算執(zhí)行成果考核等;由各歸口管理部門(mén)責(zé)任人組成預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)、組織協(xié)調(diào)各部門(mén)階段性預(yù)算執(zhí)行分析等工作。在確保各部門(mén)和關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)明晰的情況下，規(guī)范開(kāi)展預(yù)算管理工作。此外，為了創(chuàng)造良好的預(yù)算管理開(kāi)展環(huán)境，壽險(xiǎn)公司管理層還需要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳工作，樹(shù)立預(yù)算管理的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，讓基層人員都能夠認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要作用，主動(dòng)配合牽頭部門(mén)的工作，積極參與到預(yù)算管理工作中去，保證預(yù)算管理的全員參與性。

3.2 創(chuàng)新完善預(yù)算管控手段

從理論上來(lái)講，預(yù)算管控手段一般包括預(yù)算執(zhí)行差異分析和預(yù)算執(zhí)行調(diào)整。但大部分企業(yè)為了保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，在原則上要求，預(yù)算方案一旦下達(dá)不予調(diào)整。但壽險(xiǎn)公司對(duì)市場(chǎng)依賴程度較高，如果外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，則需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)。如遇到因業(yè)務(wù)擴(kuò)張而開(kāi)設(shè)了新的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、增加了營(yíng)銷員人力、市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境發(fā)生重大變革、重大自然災(zāi)害或意外事故等情況，都需要相關(guān)預(yù)算部門(mén)及時(shí)對(duì)需要調(diào)整的項(xiàng)目交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)送至預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)管理層的一致商議決策以后才能落實(shí)到后期的實(shí)際工作當(dāng)中。[3]另外，建立定期分析通報(bào)制度，企業(yè)可以基于信息管理系統(tǒng)定期反饋各分支機(jī)構(gòu)的平均預(yù)算執(zhí)行水平，并在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較好的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)分析，借鑒“標(biāo)桿”管理理論設(shè)置系統(tǒng)標(biāo)桿指標(biāo)，通過(guò)各分支機(jī)構(gòu)之間的對(duì)標(biāo)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，形成預(yù)算分析報(bào)告，有效提升預(yù)算管理水平。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核的聯(lián)系

對(duì)于壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的目的不僅僅是為了對(duì)比預(yù)算執(zhí)行的差異和預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，也是為了加強(qiáng)對(duì)員工的管理，通過(guò)獎(jiǎng)勤罰懶的手段調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。因而，預(yù)算管理最終的落腳點(diǎn)也應(yīng)當(dāng)落在績(jī)效考核結(jié)果上，也就是將預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核直接掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)納入到績(jī)效考核體系內(nèi)，強(qiáng)化預(yù)算管理與績(jī)效考核的關(guān)系;同時(shí)，在考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置方面不僅要考慮到利潤(rùn)指標(biāo)，也要以提高服務(wù)水平作為重要標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重平衡;同時(shí)，考核結(jié)果與員工的績(jī)效、獎(jiǎng)金、福利、職位晉升等直接聯(lián)系，才能有效提升預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

3.4 積極推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理的運(yùn)行離不開(kāi)信息化技術(shù)的支持，因而，壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟緊時(shí)代發(fā)展步伐，將“互聯(lián)網(wǎng)+預(yù)算管理”的模式應(yīng)用到預(yù)算管理體系當(dāng)中。要求預(yù)算管理系統(tǒng)要與收支審批系統(tǒng)直接對(duì)接，系統(tǒng)可以有效采集到各項(xiàng)費(fèi)用使用的相關(guān)信息和詳細(xì)記錄。而各部門(mén)經(jīng)理就可以通過(guò)信息共享平臺(tái)及時(shí)查看費(fèi)用使用進(jìn)度，也為月度預(yù)算分析報(bào)告的編制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持;同時(shí)，預(yù)算管理系統(tǒng)還要與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)以及人力資源管理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)端口對(duì)接和信息轉(zhuǎn)換，確保企業(yè)管理層能夠掌握實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)情況及執(zhí)行情況，為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供數(shù)據(jù)保障，也能夠加強(qiáng)部門(mén)信息交流效率，進(jìn)而提升公司整體的管理水平。

4 結(jié)論

在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，壽險(xiǎn)公司必須要從預(yù)算組織體系、預(yù)算管理手段、績(jī)效考核以及預(yù)算信息化建設(shè)等方面著力創(chuàng)新，最大程度地發(fā)揮預(yù)算功能，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

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