國有企業預算管理的困境及對策

王攀

[摘 要]國有企業是國民經濟發展的中堅力量，在明確新時代戰略定位基礎上，國有企業需率先實施質量與效率的變革。如何促進國有企業高質量發展及國有資產保值增值尤為重要。預算管理是企業管理的重要組成部分，是國有企業實現精細化管理的重要手段，有效的預算管理可以指導企業的運營，優化國有資源配置，進而促進企業戰略目標實現。文章闡述了國有企業預算管理的現狀及存在的問題，并對影響國有企業預算管理實施效果的因素進行了分析，提出了改善預算管理工作的對策，以求能切實提高國有企業的管理水平與可持續發展力。

[關鍵詞]國有企業;預算管理;企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.102

1 前言

面對新經濟形勢發展需要，作為國民經濟支柱的國有企業需不斷提高企業管理水平及核心競爭力，進而向高質量、高效率發展模式轉變。預算管理作為現代企業重要的管理方法，對促進國有資產的保值增值具有積極的推動作用。文章從預算管理機制、編制方法及專業能力等方面對國有企業現階段預算管理存在的問題進行了探討，并提出了提升預算管理效果的對策，以求提高企業內部管理效率，促進資源優化配置，增強企業應對風險的能力。

2 研究的必要性

預算管理是現代企業重要的管理方法，是企業實現精細化管理的重要手段，并已在國有企業中得到了廣泛應用。由于國有企業資產的全民所有性，使得國有企業的預算管理具有區別于一般企業的特性：一是國有企業的預算管理是國務院國有資產監督管理委員會監督管理國有資產的重要工具，企業制定的預算可以為國有資產管理部門加快調整產業結構布局、促進經濟轉型發展提供重要的決策信息;二是國有企業預算的制定立足于政府的決策部署，具有行政性，且堅持穩中求進的工作基調。

作為國民經濟高質量發展主力軍的國有企業通過建立完善的預算管理體系，將企業的經營目標和戰略任務有效地融入其中，并對預算的執行情況進行及時監控和分析，可以達到規范企業內部管理、防范規避市場風險與財務風險、增強企業核心競爭力、實現國有資產保值增值的目的。因此，面對新形勢的發展需要，加強國有企業的預算管理是十分必要的。

3 存在的問題

3.1 預算機制流于形式

部分企業管理者對預算管理的認知不足，致使預算制度、流程等流于形式。一是管理者未能重視并積極支持全面預算管理工作的開展，沒有把預算管理工作的理念在企業中推行開來;二是部分企業管理者缺乏戰略眼光，往往考慮個別部門的短期利益關系，忽略企業的經營環境、經營目標及戰略任務;三是部分企業預算的制定及調整，往往由財務部門員工對歷年的財務數據進行調整，并未事先對企業整體進行全方位的考察與分析。這種參與度不高、執行不深入、適用性不強的流于形式的預算管理，將直接影響到企業規劃與目標的實現。

3.2 預算編制方法不合理

部分國有企業預算編制方法較簡單，且套用固定模板和格式。如企業習慣用上年度的預算為起點，根據銷售額和經營環境的主觀判斷，自上而下或自下而上地調整上一年度預算中的各個指標，這種預算方法會導致預算指標不合理，預算的可行性差。另外，編制過程中各層級各自為陣，缺少有效的溝通與協調，容易產生較低層級用完預算或高層管理者操縱預算的問題，使得預算目標脫離實際。

3.3 預算管理能力不強

預算工作分工不明確、缺乏專業性等，易造成企業預算管理能力較弱。首先，預算管理工作分工不明確，部分國有企業員工認為預算管理工作是財務部門的事情，自己所要做的只是配合財務部門提供一些資料，且提供的數據也并不精確可靠;其次，在實際經營管理過程中，企業管理者往往將預算管理等同于財務管理，造成負責預算管理工作的人員無所適從，無法有效落實預算管理工作。另外，企業的管理人員缺乏專業性，在制定預算管理方案時，容易忽視企業的實際運行現狀和經營能力，制定一些不切實際的指標。國有企業對于高水平的專業型人才的缺口很大，這嚴重影響了全面預算管理制度的有效施行。

3.4 預算管理的執行、分析與考核效果不理想

部分國有企業預算管理的執行、分析與考核流于形式，效果不理想。一方面，企業管理者在日常運營中關注的主要是安全和生產，而對預算的執行缺乏有效監控。預算目標下達后，只有財務部門關注半年度或年度指標執行情況，其他部門則事不關己的態度;另一方面，企業預算分析制度不健全，企業管理者往往只關注利潤，看中的是財務部門出具的最終財務報告，沒有定期召開預算分析會議，無法掌握預算進度和發現預算執行中存在的問題，例如部分公司簡單的追求收入指標的完成，認為成本費用不超過上級下達的指標即可，沒有考慮外部環境對企業預算的影響，也沒有剖析預算執行偏差問題等。因此，預算考核力度匱乏，企業往往為了應付上級檢查或審計，象征性的設置少量預算指標進行考核，由于缺乏對員工的宣貫，員工往往不知道自己的獎懲與預算執行結果掛鉤，這與預算管理全員參與的原則相悖離，形成了無效的管理模式。

4 影響因素

（1）國有企業管理者對預算管理的重視程度。企業管理人員如果足夠重視預算管理工作，并且深入學習預算管理的相關知識，綜合考慮各部門的利益關系，積極調動企業內部組織和全體員工的積極性，將能充分發揮企業內部資源的最大功能，從而保證企業戰略目標的實現;反之，如未給予充分的重視與關注，也缺乏戰略眼光，將導致預算的編制與執行不能從企業的實際情況出發，會致使預算的適用性不強、執行不深入、參與度不高、考核力度弱等，進而直接影響企業目標的達成。

（2）預算編制方法的選擇將直接影響預算管理的可行性。遵循經濟活動規律，結合自身業務特點、基礎數據管理水平及生產經營周期，選擇合適的預算編制方法，制定與實際生產經營相符的各項指標，才能實現預算的決策與控制職能，有效指導企業的運營;如果企業未考慮自身的內外部環境，選取單一的預算編制方法，對數據進行簡單的調整，容易導致預算編制與企業實際運營情況的脫節，對企業運營缺乏指導意義。

（3）預算管理人員的經驗及專業性將直接影響預算工作的執行程度。預算是一項專業型很強的工作，對于從事預算工作的人員，既要擅于運用客觀數據進行分析，又需要有豐富的經驗進行主觀判斷，即對企業過去的經營情況有充分的認識，對企業目前的狀況以及未來的目標有深入的了解，這樣才能確保預算制定的可行性、執行的有效性及分析的客觀性;反之，容易造成預算反復修改、執行力度較差及問題分析的滯后等，進而影響預算管理的實施效果。

（4）預算管理的執行、分析與考核力度是預算工作的重要環節。明確的職責分工、定期的預算分析及健全的預算考核，各部門按照預算進度開展工作，及時分析預算執行情況，并結合預算執行結果對員工進行激勵，這將促使全員參與到預算管理中，進而形成良好的管理機制;反之則無法掌握預算進度，無法發現預算執行中存在的問題。只有部分員工參與到預算管理中，缺乏對執行情況的考核，這與預算管理全員參與的原則相悖離，從而形成無效的管理模式。

5 改善對策

5.1 以先進的管理理念來指導預算管理

全面預算管理作為國有企業的戰略性重點，管理層需高度重視。通過逐級貫徹監督的形式，確保各層級預算工作都有管理層的重視和過問：一是健全國有企業預算管理組織體系，如設立預算管理委員會辦公室，由企業負責人擔任辦公室主任，頒布預算管理各項制度，督促預算管理工作的實施，根據企業發展戰略和年度經營目標，協調解決預算編制和執行中遇到的重大問題，帶動各級領導和管理人員全面行動起來。二是明確財務部門的綜合平衡和統一協調作用，業務部門不僅要提供科學可靠的基礎數據，保證數據源頭的準確性，還應參照各項預算指標開展經營工作，真正做到業務與財務的完整融合。

5.2 選擇科學靈活的預算編制方法

國有企業應改變原有粗放式的預算編制模式，采用科學靈活的預算編制方法。一是遵循經濟活動規律，從企業整體出發，統籌考慮企業各層級需求，將企業的各單位、各環節都納入到預算編制的范圍，即企業的業務預算、物資或設備采購預算、投資預算等都要統籌考慮;二是按照各部門、環節的獨特性，選擇適當的編制方法，一般情況下利潤中心可采用增量預算法、費用中心可采用零基預算法等，這樣不僅可以提高預算編制的效率，而且可以提高預算的準確性。

5.3 加強專業化預算管理人才的培養

預算管理是一項專業性很強的工作，專業的人才隊伍是預算工作開展的有利保障。它需要既擅于分析客觀數據，又有豐富的經驗進行主觀判斷的能力，由于財務部門是預算最終的匯總和管理部門，故需設置專門的預算管理崗位，不能由一般財務人員兼任。其次，加強對預算管理人員針對性的培養，如在各業務板塊不定期輪崗、定期培訓及鼓勵自主學習等，從而使其對企業過去、現在及未來的發展有深入的了解，這樣才能確保預算制定的可行性、執行的有效性及分析的客觀性，進而實現預算管理的目的。

5.4 建立動態化的預算執行、監控與考核體系

建立動態化的預算監控機制可以有效保障預算管理工作的實施。例如定期召開經濟分析會議，比較實際成本費用與預算標準的差異，分析預算執行偏差的原因，如果是執行管理不嚴格，就應當優化考核企業的預算執行活動，實施合理的獎懲舉措，讓預算執行責任制落實到每個部門，如果是既定的預算標準已不符合企業現在所處的經營環境，就應適時修訂預算指標，進而實現預算編制與執行監控的動態化。

6 結論

預算管理是一項涉及整個企業的全局性、系統性和綜合性的管理活動，面對新經濟形勢的發展需要，國有企業加強預算管理是十分必要的。影響企業預算管理實施效果的因素是多種多樣的，需要管理者更加重視預算管理工作，結合自身生產經營情況，不斷優化預算管理機制、培養專業型人才等。有效的預算管理，不僅需要企業管理者把企業經營目標和戰略任務融入其中，還應對預算的執行情況進行及時監督和分析，以便能發現問題或規避風險。

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