洪娟
摘 要:行政事業單位雖然以履行行政管理職能和提供社會公共服務為職責,不以盈利為目的,卻與社會經濟的發展息息相關。因此,國家較為重視單位的內部控制,并對內部控制落實問題制定了相應政策方針。然而,目前在諸多行政事業單位中,內部控制流于形式現象較為普遍,制約了單位的穩定發展和財政資金使用效益。對此,本文探討了行政事業單位內部控制中存在的問題,并深入分析,提出針對性解決途徑。
關鍵詞:行政事業單位? 內部控制? 問題 解決途徑
一、行政事業單位的簡單概述
行政事業單位是行政單位、事業單位的統稱。單位不以盈利為目的,主要職能為公共管理,負責向社會提供服務與公共產品。作為一種公益性組織,單位能夠促進我國經濟建設,推動社會發展步伐,在部分關鍵行業與重要領域,行政事業單位甚至是行業發展的引導者。因為,行政事業單位的屬性、職能履行方面的特殊性,其綜合發展一直是政府所關注重點,如何推動單位發展,一直是政府領導者、單位管理者思考的問題。通過近年來內部控制措施不斷推行和完善,能夠及時、準確發現單位內部潛在的各類問題,并針對性地予以解決,切實推動行政事業單位的健康持續發展。因此,政府與單位領導者對內部控制的落實非常重視。
二、行政事業單位落實內部控制遵循的原則
在行政事業單位發展中,內部控制的實施,應遵循如下原則:其一,全面性原則。在單位開展各項業務活動時,應將內部控制貫穿活動的全過程,尤其在決策、執行與監督中,做到全覆蓋,不留盲區和內部控制的空白點;其二,重要性原則。在內部控制中,單位應以全面內部控制為基礎,重點關注重要業務事項和高風險領域,對“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度;其三,制衡性原則。內部控制想要發揮效果,應當在單位治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制,規避單位內部腐敗、舞弊等行為;其四,成本效益原則。盡管某些控制會影響工作效率,但為避免單位損失,仍應實施相應控制。最后是適應性原則。內部控制的實施,必須遵循適應性原則,隨著外部市場、單位改革、管理要求提升等不斷完善內部控制,保障內部控制與當前單位管理要求相適應,方可更有效地發揮內部控制效果。
三、行政事業單位內部控制存在的問題
(一)內部控制意識淡薄
自2014年我國頒布“行政事業單位內部控制規范”后,內部控制逐漸進入各個行政事業單位中,成為單位重要管理方式。但是,在部分行政事業單位中,領導者作為內控建設的主要責任人,對內部控制認識還不夠全面,內部控制意識薄弱,導致單位干部職工對內部控制缺乏積極性,制約了內部控制在單位中的實施。行政事業單位發展資金主要來源于事業收入、財政撥款、其他收入等,這些資金的使用,都具有相應規定,部分單位管理者直接認為內部控制就是依照規定使用資金,并將內部控制工作全權交由財務部門負責,忽視了內部控制全面性原則,未從單位全局出發,導致內部控制流于形式,增大了單位內部風險發生幾率。
(二)內部控制內外監督力度不足
在內部控制制度運行中,加強監督工作,能夠保障內部控制的順利運行,有效規避各類風險隱患,實現內部控制的規范化與制度化。然而,行政事業單位主要職能為行政管理和提供社會公共服務,單位擁有政府政策與資金支持,發展相對穩定,不以追求經濟效益為主要目標。因此,在內部監督與審計上重視度不足,干部職工缺乏內控意識和監督意識,影響了內部控制的有效落實。在外部監督方面,主要依賴審計機構和外部會計事務所審計,通過對單位專項審計,檢查單位資金的使用合法性、合規性,然而,外部監督機構很少審查內部控制的落實情況。外部監督力度的不足,內部控制實施相應受到阻礙。
(三)內部管理方式單一
行政事業單位在內部管理中,管理方式較為單一,與當前社會需求的精細化管理不符,內部控制落實受阻。具體來講,單位仍根據職能設置崗位,導致崗位責任制落實不到位,增大了工作者的依賴性,管理流程規范性受到影響,增加了管理風險。而行政事業單位自身的公益性,導致工作者缺乏管理意識與效率意識,缺乏主動性與創造力,給內部控制工作的開展帶來影響。
四、行政事業單位內部控制問題的解決途徑
(一)提高單位全體人員的內部控制意識
為有效實踐內部控制,行政事業單位的領導者應正確認知內部控制的重要性和作用,只有對其全面理解,方能真正重視內部控制。對此,政府應加強內部控制的知識普及,使單位領導者全面認識內部控制并積極予以落實。同時,單位領導者應加強內部控制宣傳工作,并將內部控制工作詳細劃分,落實到各個部門,并由部門落實到個人,引導全體人員參與內部控制建設過程,實現內部控制的全面性,有效控制內部風險。
(二)加強內部控制內外監督
為在行政事業單位中全面落實內部控制,加強內外監督非常必要。內部監督的實施主體可由單位審計部門、紀檢部門擔任,為發揮內部審計部門的監督效果,應將審計部門和財務部門分離開來,并由單位最高領導直轄審計部門,確保其獨立性,以此避免其他因素影響內部審計效果。單位各部門崗位應互相監督,規避各項風險隱患,以此完善內控體系。同時,單位應對全部業務環節評價打分,尋找內控薄弱點并及時解決,發揮內部控制的風險防范效果。外部監督主要由審計部門、財政部門、紀檢監督部門、社會中介機構等執行,單位在外聘外部審計機構審計單位各項業務時,應重視內部控制的審計,以此完善內控制度。
(三)制定適當的管理方式
想要全面推行內部控制,行政事業單位應制定科學管理方式,增強內部管理的規范性與合理性,有效解決行政事業單位的內控問題。面對當前單位常見的內部管理方法單一、與實際脫節、內部管理效率低等問題,制定合理的管理方式,有助于推動單位健康發展。對此,單位應借鑒國外先進管理方式,結合單位特點與實際情況,優化管理流程,增強管理效率,為內部控制的建設奠定基礎。另外,信息化時代,應加強單位信息化管理,通過構建信息化管理系統,增強內部管理效率與精準度。在內部控制實施中,有信息數據的支撐,為內部控制效用的發揮提供切實保障。
五、結束語
總而言之,行政事業單位在我國經濟建設和社會發展中發揮著重要作用,落實內部控制,有助于單位的穩定發展。然而,在實際內部控制中,仍存在一定問題,導致內部控制流于形式,制約了單位發展步伐。對此,提高單位全體人員的內部控制意識,加強內部控制內外監督,制定適當的管理方式,全面發揮內部控制效果,促進行政事業單位健康運營,為社會發展、經濟建設保駕護航。
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