論傳統財務報告分析方法的改進和創新

劉麗

摘要：文章圍繞傳統財務報告分析方法展開闡述，先簡要介紹了財務報告分析的基本原則及常見的幾種傳統財務報告分析方法，在分析傳統財務報告分析方法局限性的基礎上，提出了幾點改進對策，希望對日后的企業財務報告分析工作提供參與。

關鍵詞：財務報告分析;改進;基本原則 ;局限性

財務報告是反映企業財務狀況的重要載體，收集財務報告相關數據并對財務報告進行系統地分析，不僅有利于財務信息使用者更好地了解、掌握企業經營成果及財務狀況，同時也有利于企業管理者發現企業發展過程中存在的一系列經營管理問題。如今，企業經營活動日益復雜，財務報告分析在企業經營發展中的重要性日益凸顯。隨著市場經濟環境的日新月異，傳統財務報告分析方法顯現出局限性，從一定程度上阻礙了企業管理水平的提升，從而制約了企業的發展。那么，新形勢下如何對傳統財務報告分析方法進行改進與創新，使其能適應信息時代的快節奏變化，是現階段各企業財務管理中必須重視的一項工作。下面筆者就財務報告分析方法展開了詳細闡述。

一、財務報告分析相關概述及其基本原則

財務報告分析是企業財務管理的重要內容，實質是對企業財務信息的進一步深度加工。具體而言，指的是報表分析人員以企業財務報告資料為依據，對企業財務狀況及經營成果等進行針對性探究、判斷、調整的一種管理活動，其用意在于為企業提供更直觀、更準確、更有效的財務信息，以便于管理者進行科學決策。為了進一步提高財務報告分析的質量，分析人員在財務報告分析過程中必須遵循以下原則。

（一）科學性原則

科學性是企業進行財務報告分析應當遵循的基本原則，只有保證分析方法科學性，才能對企業的財務及經營情況作出科學判斷與分析。

（二）客觀性原則

客觀性是指財務報告分析應當能夠客觀真實的反映企業的經營情況及財務狀況，不能僅憑經驗、主觀臆斷來對財務報告進行分析。

（三）有用性原則

有用性原則主要針對的是分析使用者而言，財務報告分析要針對不同的使用對象過濾掉其無需關注的內容，提煉出對于信息需求者有用的信息，體現其使用價值。

二、傳統財務報告分析方法及其局限性

（一）傳統財務報告分析方法概述

傳統財務報告分析工作主要圍繞資產負債表及損益表兩個表格展開，常用的分析方法有：趨勢分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法。其中趨勢分析法是指將企業近幾個時期或近幾年的財務報表數據進行對比，以觀察公司業績及財務狀況的變化趨勢及變動情況;比率分析法是指通過對比企業同一時期財務報表的相關項目數據來獲取各種財務比率，然后通過這些財務比率對企業的經營活動進行科學分析與評價;比較分析法，是指通過對比企業近兩年的財務報表數據的差異來發現經營發展問題、了解企業經營情況的一種分析方法;因素分析法是指將某個財務指標分解成多個影響因素，從每個因素分別入手進行分析的一種方法，通過分析便能得出每個因素對財務指標的影響程度。

（二）傳統財務報告分析方法的局限性

1. 注重技術指標分析，脫離企業外部環境

在目前財務報告分析方法指引下，財務報告更注重運用一些固化的財務指標進行技術分析，而這些財務指標往往與公司所處的經濟環境及行業狀況相脫節，造成分析結果缺乏科學性。企業經營管理所面臨的外部環境通常包括宏觀經濟環境、行業發展狀況、國家政策、競爭對手情況等諸多方面，過多的將視角集中在財務指標分析上，就會忽視外部環境對企業經營的作用效果，其分析結果是不可靠的，從而使財務報告分析失去意義。

2. 注重量化指標分析，忽視非量化指標的分析

企業在運用現有財務報告分析方法進行分析時，通常只對一些量化的指標進行剖析，卻忽視了一些難以量化的指標，如人力資源、技術創新、品牌因素等，而這些對企業來說都是不可估量的資產，只是由于會計計量的局限性，導致無法用數據準確表達，正是由于缺乏對這些因素的分析，從而造成財務報告分析無法全面真實反應企業的情況。

3. 注重歷史數據分析，缺乏前瞻性預測分析

公司財務報表是信息使用者獲取企業經營情況的重要數據來源，但它只是一種歷史性資料，呈現的只是企業在過去的一段時間的財務狀況，經營成果及現金流量，具有一定的滯后性。在當今飛速發展的經濟時代，僅掌握歷史數據分析是不夠的，更加倍受關注的信息往往是基于歷史數據而做出的對企業未來發展的判斷。與歷史數據分析相比，未來的經營活動的預測分析顯得更有價值。

4. 注重財務數據分析，未體現戰略性分析

公司財務報告分析為信息使用者提供大量第一手資料，但這些分析的基礎數據只是一種歷史性靜態數據，如果投資者以這種歷史性數據為基礎做出的財務分析作為投資依據，則會大大喪失決策有用性。某個財務指標的異常變動可能與宏觀環境、經營管理關系不大，而恰恰是公司戰略發展所處階段的體現，由此，脫離公司戰略分析而進行的財務數據分析，可能會使分析結果與公司實際情況大相徑庭。

三、傳統財務報告分析方法的改進和創新

（一）財務報告分析與經營環境分析相結合

企業經營所處的外部環境分為宏觀環境和行業環境，宏觀環境主要包括社會、經濟環境等，行業環境主要包含競爭程度、市場形勢、供需狀況等。眾所周知，企業外界經營環境是復雜多變、難以確定的，若想清晰的了解財務報告數據所隱含的真正意義，就必須立足于企業現實情況，從宏觀環境、行業狀況、實際經營情況等多方面進行分析。

（二）財務報告分析增加預測分析

財務報告所體現出來的是過去項目的數據，反映的是企業經濟業務發生后的信息，屬于靜態數據。預測分析則是為企業以后的發展規劃提供各種信息，并對企業未來總體變化趨勢、性質提供關鍵信息，是一種動態分析。財務報告分析人員在分析報表中的財務信息之后，通過對企業過去的經營情況的掌握，對未來的經營情況進行有效預測，將動態分析與靜態分析巧妙結合，可以大大提高信息的有效性。因此，預測分析是財務報告分析不可缺少的組成部分。

（三）財務報告分析重視非財務信息分析

在會計法律法規之外，存在一些非財務信息，如技術創新、人力資源管理、產品銷售渠道等，這些非財務信息的規范性遠不及財務信息。在實際的財務報告分析過程中，應當考慮對重要的非財務信息進行分析，這樣有利于信息使用者全面評價及預測公司未來的發展趨勢。

通過將財務指標與非財務指標相結合的分析方式，能夠更好地發揮人的經驗與量的嚴密計算的作用，使得分析結果能夠客觀全面地將企業的經營情況及財務狀況真實反映出來，為企業經營決策者及信息使用者提供有價值的財務信息。

四、結語

綜上所述，財務報告分析實質是對企業財務信息的進一步深度加工，有效的財務報告分析方法可很大程度上提高企業的財務管理水平，從而為企業進行重要決策提供科學依據。雖然，傳統財務報告分析方法具備一定的科學性，但隨著市場經濟的不斷發展，傳統財務報告分析方法的弊端日益凸顯，使企業的經營發展受到了一定的制約。因此，新形勢下企業要立足于當前的發展實情，在始終堅持財務報告分析基本原則的基礎上，不斷對當前的財務報告分析方法進行改進與創新，使之適應時代發展需要，促進企業的長足發展。

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【作者單位：金隅冀東水泥（唐山）有限責任公司】