企業內部控制存在的問題及對策探討

張小強

摘 要：隨著我國迎來新時代中國特色社會主義經濟發展時期，我國企業迎來蓬勃發展，并推動我國經濟體制和企業內部管理的改革和創新。企業如何適應新時代經濟發展，成為當前企業面臨的重要問題。我國企業需要不斷創新管理模式，完善內部控制制度，提升企業的核心競爭力。本文主要討論企業內部控制存在的問題，并提出相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：內部控制? 內部管理? 創新管理模式

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

我國經濟發展進入新時期，為我國企業發展提供了極大的發展動力和機遇。成千上萬的企業如雨后春筍般涌現出來。特別是全球經濟的快速發展，一些外資企業迅速進入我國，占領市場，使得我國企業面臨更加嚴峻的競爭形勢。我國企業要想在競爭激烈的市場中立足，成為行業的佼佼者，必須依靠自身的管理，加強企業的成本、效益和風險的管控，提升企業的盈利能力和核心競爭力。但是我國企業在發展過程中，大多數過于注重追求利益，忽視了企業的內部管理，導致企業產生許多問題，阻礙企業的可持續發展，影響企業的競爭力提升。

1 企業內部控制存在的問題

1.1 缺乏良好的內部控制環境

內部控制環境是做好企業內部控制的基礎。目前我國企業普遍存在內部控制環境較差的問題，使得企業在經營和發展過程中，不注重內部控制。第一，過于注重盈利。盈利是企業經營發展過程中的首要目標，但是盈利不是獨立存在的。一個盈利的企業內部控制一定做得比較好。但是我國大部分中小企業過于注重盈利，將企業管理精力主要投入在市場開拓等方面，未將企業的發展做一個完整的長遠規劃，導致企業在經營發展過程中容易出現風險抵抗能力差、市場變化不適應等問題，很容易被市場淘汰。第二，缺乏創新管理理念。隨著時代的發展，企業管理理念也在不斷地改變和創新。而我國一些企業管理者缺乏創新的管理理念，喜歡根據自己的喜好進行管理。還有很多企業屬于家族式管理，缺乏統一的內部管理體系。這些因素導致企業缺乏良好的內部控制環境，難以保證企業內部控制在企業經營發展過程中發揮積極的作用。

1.2 缺乏科學的預算管理

目前，我國企業對預算管理的重視程度不夠。一方面是企業沒有建立完善的預算管理體系。我國部分企業的資金使用主要根據管理者的個人意愿進行安排，缺乏對資金的合理規劃。一些企業雖然制定了預算，但是預算缺乏科學的計劃和規劃，導致企業預算在實際資金使用和支出中沒有任何參考價值。有一些企業干脆不做預算，根據企業經營實際情況實現資金使用和支出。這樣導致資金使用極不規范。另一方面是企業管理者缺乏財務經驗。我國大部分企業的經營者是管理專業或者銷售人員，他們缺乏財務知識，對預算的重要性認識不夠，認為企業只要做好銷售和盈利就可以，而往往忽視了科學的預算管理能夠提升企業的銷售和盈利。

1.3 缺乏系統的內部管理體系

目前，我國企業內部控制工作存在較大的局限性，涉及范圍較窄，無法有效地發揮內部控制的作用。內部控制作為企業管理的重要體系，關系到企業的各個方面。而實際上，我國企業很難做到對企業內部各個方面的有效控制，大部分企業更多的把內部控制效力發揮在生產部門和銷售部門，主要針對企業的業務情況進行內部控制。而企業發展不是只由生產部門和銷售部門組成，還涉及行政、宣傳和后勤等多個部門。內部控制做不到全面性，很難有效發揮內部控制的作用。這也說明，目前我國企業內部控制缺乏系統的內部管理體系，這樣容易導致企業內部管理出現問題，增加企業內部管理風險。

1.4 缺乏應急處理機制

企業應急處理能力決定企業的生存能力。很多企業因為缺乏較強的應急處理能力導致破產。目前，我國中小企業普遍存在業務結構單一、經營方式單一，一旦出現突發事件，很容易增加企業經營風險，導致企業破產。目前。我國很多企業對財務風險評估認識不足，認為財務風險評估不重要，在企業的發展過程中無足輕重。這往往為企業的發展埋下了隱患。我國企業大部分沒有建立應急處理機制，缺乏對突發事件的應急處理能力。

2 企業內部控制的解決對策

2.1 營造良好的內部控制環境

企業做好內部控制的基礎條件是要具有良好的內部控制環境。第一，重視內部控制。企業經營者和管理者自身要重視內部控制，意識到內部控制對企業發展的重要性，了解企業內部控制相關的知識與成功案例。只有企業經營者和管理者重視內部控制，才能真正地解決企業內部控制存在的問題。第二，實施內部控制。企業經營者和管理者重視企業內部控制，更要將企業內部控制付諸行動，企業經營者和管理者要加強對各個部門的管理，要求各個部門根據部門的發展制定相應的管理制度，并積極貫徹實施。第三，設置監督管理部門。企業內部控制實施情況如何，如何進行評價。這需要有專門的監督管理部門來執行。對于中小企業來說，可以以財務部門為基礎，由管理者組成監督管理小組，實施內部控制監督管理工作和評價工作，確保內部控制制度能夠按照要求執行。只有經營者、管理者及各個部門積極執行內部控制，才能夠營造良好的內部控制環境，才會使員工意識到內部控制的重要作用，這對于員工個人和企業都是雙贏的。第三，增加企業內控文化建設。通過強化員工規章制度的學習和培訓，進一步強化干部員工對于企業合法合規經營管理的認識，樹立風險防控意識，營造企業內部遵守制度、執行制度的良好氛圍。第四，設立效能監察管理部門。

2.2 建立科學的預算管理體系

預算是內部控制的重要組成部分，企業做好預算管理才能做好企業的經營成本管理，才能真正地提高企業的盈利能力。所以，提高企業內部控制效率必須要做好預算管理。第一，科學地做好預算規劃。企業要根據自身的發展情況及發展目標，對前一年的財務數據進行統計分析，總結出企業的主要贏利點、主要成本。同時，企業要對市場發展規律進行總結，明確企業的市場目標和市場選擇方向。這樣才能更好地做好預算。第二，制定科學的預算編制。做好預算規劃后就需要做好預算編制。比如成本預算要做到控制在什么范圍值內，成本預算控制要詳細到每一個月每一個季度、每一項經營活動。只有做好每一項經營活動的預算管理，才能真正地提高經營活動效率，降低經營活動成本，提高企業的盈利能力。預算編制能夠有效地把控企業的資金流向，為企業的經營者和經營活動提供可靠的參考。企業的發展是需要持續性的，只有建立科學的預算管理體系，才能使企業走得更遠，發展得更好。第三，推進預算管理體系建設。預算管理體系建設是保證預算執行的關鍵。例如預算制度建設，企業可以根據部門生產的特點，由部門提出預算規劃，由財務部、審計部門及管理層進行統計和分析，給出意見，重新制定預算，直到預算符合要求。第四，制定預算執行制度。預算制定后，企業要根據各部的預算情況制定相關的預算執行管理制度，預算執行過程中需要做好內部控制和外部控制，這也是預算實施的關鍵。同時，還要做好預算執行結果反饋，搜集預算執行過程中存在的問題，以便提出改進措施。

2.3 建立系統的內部管理體系

內部控制管理體系是內部控制的核心內容，也是提高企業內部控制質量的關鍵因素。第一，明確企業內部崗位職責。我國企業大部分存在多個股東，但實際經營過程中，基本由某一個股東說了算，導致股東之間的利益容易出現不均衡，導致企業內部管理矛盾的發生。第二，根據公司現代企業管理制度，股東在公司經營中通過股東會貫徹其意志，不能直接參與公司經營。公司內部控制應通過建立健全公司“四會一層”，構建公司法人治理機構，并以此《公司章程》及黨委會、股東會、董事會、監事會的議事規則及總經理工作細則為依托，強化公司經營管理管控。第三，企業加強內部控制管理，應以健全完善企業規章制度為主要內容，通過構建制度管理體系，界定管理責任、規范管理程序、明確管理要求、落實考核激勵，以保證規章制度的合法性、合理性和可操作性，比如，確定企業內部機構職能，應首先明確各內設機構職能權限及崗位職責和標準，并據此制定相應的考核管理機制，切實強化相關制度的落實和執行，使其成為推進企業高效運營的基石和保證。

2.4 建立有效的應急處理機制

應急處理機制看似作用不大，但關鍵時刻能夠挽救企業生命。隨著經濟全球化的發展，企業面臨的突發事件可能性更大。一旦發生突發性事件，很容易使企業無法承擔，甚至使企業破產倒閉。所以企業必須要建立有效的應急處理機制。第一，做好風險預警管理。內部控制的目的就是加強企業內部管理，能夠及時地發現企業發展中存在的問題，以便及時地解決問題，避免企業產生更大的損失，做好風險預警管理則顯得十分必要。企業需要對企業內部管理產生的問題及時報告，根據企業風險等級采取相應的解決措施。例如企業風險識別、預警分級、風險指標等都要確定，并根據相應的預警分級和風險指標制定相應的對策。一旦出現風險，能夠有效快速地將企業損失降到最低。第二，做好風險處理管理。企業內部控制還需要做好風險處理管理工作，一旦出現風險，發出預警警告，若沒有較強的應急處理能力也很難降低企業損失。所以，必須要做好風險處理管理，制定各級風險預警的應急處理措施。企業能夠根據風險等級及時進行決策、調整和處置，確保有效地解決企業風險。第三，構建企業全面風險管理應對機制。企業可以實施風險管理應對責任制，總經理等高層管理人員負責全企業的風險管理應對責任，各部門最高領導人負責各部門的風險管理應對責任。同時，根據風險管理應對機制建立獎懲機制及管理機制，確保應對機制能夠順利執行。第四，提高風險防范意識、建立風險管控獎罰機制、加強風險動態監測和預警的內容。

3 結語

隨著我國企業的蓬勃發展，我國企業發展也暴露出一些問題，導致企業生存能力較差、風險抵抗能力較差、核心競爭力較差，這是因為一些初創型企業過于注重企業盈利，往往忽視了企業內部控制。企業內部控制是提高企業管理效率和企業盈利能力的重要手段。未來的企業發展過程中，要更加注重內部控制，做好內部控制，發揮內部控制的重要效能。

參考文獻

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