全面深化改革背景下對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策研究

摘要：內(nèi)部審計工作是國有企業(yè)工作中的重點。在全面深化改革背景下，國有企業(yè)發(fā)展面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，要想有效應(yīng)對新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，需要進一步強化內(nèi)部審計工作的開展。本文針對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題，進行深入分析和學(xué)習(xí)，提出有效的改革措施，進而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，提升內(nèi)部審計成效，從而推動國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面深化改革;國有企業(yè);內(nèi)部審計工作

中圖分類號：F239.45;F276.1? 文獻識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0164-02

一、引言

全面深化改革是黨的十八屆三中全會提出的針對經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明、黨建等六大改革主線的改革工作，其中經(jīng)濟體制改革是重點。在此次改革中，提出了推動國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展等政策。在十九大報告中，也進一步提出堅持全面深化改革的相關(guān)要求。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱和關(guān)鍵，在全面深化改革背景下，面臨更大的競爭壓力。國有企業(yè)要想順利適應(yīng)這些壓力，積極面對新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，就需要強化內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計工作的良好開展。

二、全面深化改革背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計工作改革的重要作用

在十九大報告中，習(xí)近平總書記提出，堅持全面深化改革，必須堅持和完善中國特色社會主義制度，不斷推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，堅決破除一切不合時宜的思想觀念和體制機制弊端，突破利益固化的藩籬，吸收人類文明有益成果，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的制度體系，充分發(fā)揮我國社會主義制度優(yōu)越性。在全面深化改革背景下，國有企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)很多新的變化。再加上市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，給國有企業(yè)發(fā)展帶來新的壓力，面臨著更嚴峻的競爭形勢，國有企業(yè)需要做出改變，適應(yīng)改革帶來的變化，適應(yīng)新形勢的發(fā)展，而這就需要內(nèi)部審計工作的配合。

內(nèi)部審計工作是一項特殊的工作，屬于國有企業(yè)內(nèi)部為管理部門服務(wù)的獨立的檢查、監(jiān)督和評估工作，可以用于對國有企業(yè)內(nèi)部的會計工作開展情況和內(nèi)控制度的有效性等進行評估。新時期，內(nèi)部審計理念出現(xiàn)較大變化，從過去的財務(wù)審計轉(zhuǎn)變成當(dāng)前的增值型審計，出現(xiàn)新的管理職能和身份定位，對于國有企業(yè)發(fā)展也出現(xiàn)新的價值。因為市場環(huán)境的千變?nèi)f化，國有企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險因素更多，為了積極應(yīng)對這些風(fēng)險因素，國有企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計工作進行改革和創(chuàng)新，思考新的工作理念和模式，應(yīng)用新的工作方法，解決存在的內(nèi)部審計問題。這樣可以提升國有企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，履行國有企業(yè)的職能，更好地發(fā)揮自身的價值，進而推動社會市場的進步。

三、全面深化改革背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

1.思想認識不足

國有企業(yè)內(nèi)部管理人員對于內(nèi)部審計工作的認識不足，沒有了解這項工作的內(nèi)涵，不重視這項工作的開展，內(nèi)部審計意識薄弱。國有企業(yè)不重視內(nèi)部審計體系的作用發(fā)揮，忽視了其作用，更重視業(yè)務(wù)開展而不是管理工作，存在重市場、輕管理的現(xiàn)象。國有企業(yè)在進行工作時，對于內(nèi)部審計的認識只停留在表面或理論層面，對這項工作的實踐性不高，制定的各項制度政策難以得到有效落實。大部分員工認為內(nèi)部審計工作是為了監(jiān)督工作的進行，沒有意識到其在風(fēng)險防范和提高管理水平方面的作用。個別管理人員不能嚴格按照內(nèi)部審計制度開展工作，存在違法亂紀行為，出現(xiàn)監(jiān)管不力等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計的實施不到位，形式化嚴重，實效性不強。

2.內(nèi)部審計工作環(huán)境不佳

在國有企業(yè)中，開展內(nèi)部審計工作的整體工作環(huán)境不佳。會計信息不透明，內(nèi)部審計人員了解不詳細，難以保證內(nèi)部審計工作的開展。國有企業(yè)制定的財務(wù)信息披露機制不健全，存在信息孤島情況，使得內(nèi)部審計工作暴露出一些問題，影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。國有企業(yè)制定的內(nèi)部審計制度不全面，雖然是建立在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上的，但制約作用不強，部分內(nèi)容存在漏洞。有的領(lǐng)導(dǎo)對于其他大型國有企業(yè)的追崇感較強，盲目借鑒他們的制度建設(shè)，而沒有考慮是否適合本企業(yè);制度建設(shè)比較滯后，沒有隨著時代的發(fā)展進行更新，跟不上國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和市場經(jīng)濟形勢的發(fā)展;內(nèi)部審計制度與其他管理制度之間存在一些沖突，在進行執(zhí)行時不知道如何界定，因此影響工作實效;內(nèi)部審計工作相應(yīng)職權(quán)的劃分不清楚，責(zé)任追究不明確，影響了內(nèi)部審計結(jié)果的科學(xué)性和有效性，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的不足。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低

國有企業(yè)開展內(nèi)部審計工作需要專業(yè)的內(nèi)部審計人員支持，這意味著內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作質(zhì)量。但對于國有企業(yè)來說，專業(yè)的內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，部分內(nèi)部審計工作由兼職人員負責(zé)，難以保證其專業(yè)水平;內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，難以應(yīng)對繁多的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作;內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，個別沒有接受過內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)能力不高;內(nèi)部審計人員不重視自我提升，不注意學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部審計理論和知識，導(dǎo)致?lián)碛械闹R結(jié)構(gòu)比較陳舊，難以適應(yīng)新時期國有企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部審計工作的新要求;過期不重視組織內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，沒有提供學(xué)習(xí)進修機會，導(dǎo)致整體內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高。

4.內(nèi)部審計情況復(fù)雜

內(nèi)部審計規(guī)模是衡量內(nèi)部審計實力的最明顯的外在指標，內(nèi)部審計規(guī)模越大，內(nèi)部審計人員越多，專業(yè)能力也越強，內(nèi)部審計工作越規(guī)范，內(nèi)部審計管理也越嚴格，內(nèi)部審計水平也越高。但是國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及范圍廣泛，業(yè)務(wù)量很高，內(nèi)部審計金額也較大，但內(nèi)部審計人員沒有增加，水平?jīng)]有提高也跟不上，管理模式也沒有進行相應(yīng)創(chuàng)新。國有企業(yè)內(nèi)部審計是以微觀審計為主，缺乏宏觀審計，審計管理措施比較少，不夠完善，制約了內(nèi)控質(zhì)量。國有企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計部門不能獨立辦公，有的是依附在黨委機構(gòu)下面，與紀委部門聯(lián)合辦公，有的甚至是與財務(wù)部門聯(lián)合辦公，內(nèi)部審計人員往往兼職負責(zé)其他事項的工作，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的開展。

四、全面深化改革背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的改革措施

1.落實內(nèi)部審計思想宣傳

在全面深化改革背景下，國有企業(yè)開展內(nèi)部審計工作出現(xiàn)很多新的變化，而為了保證工作質(zhì)量，國有企業(yè)需要進一步加強對內(nèi)部審計工作的宣傳和推廣，提升員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員和內(nèi)部審計工作人員的內(nèi)部審計意識，提高對這項工作的重視程度。國有企業(yè)管理人員需要樹立現(xiàn)代國有企業(yè)發(fā)展觀念，落實現(xiàn)代國有企業(yè)制度建設(shè)，按照現(xiàn)代化的思想進行企業(yè)管理和運營。國有企業(yè)可以通過專題培訓(xùn)、專題會議、報告、講座等形式，進行內(nèi)部審計工作重要性的宣傳，同時講清楚內(nèi)部審計工作的相關(guān)內(nèi)容，加強所有員工對于內(nèi)部審計的認識，并借助日常工作開展融合到國有企業(yè)文化建設(shè)中去。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計管理體系

國有企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計工作，還要注意構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計管理體系。國有企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展實際和發(fā)展戰(zhàn)略要求，科學(xué)設(shè)置財務(wù)崗位，做好所有崗位和部門的會計記錄與財產(chǎn)保管等，對于內(nèi)部審計工作中涉及到的敏感崗位的人員實行輪換制度，以相互制約。規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，制定完善的管理制度，保證內(nèi)部審計工作的標準化落實;針對資金使用建立嚴格的規(guī)程，嚴格做好授權(quán)批準工作，明確內(nèi)部審計部門的權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任。另外，國有企業(yè)還需要做好財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計管理工作，配合社會外部審計對國有企業(yè)的審計工作，實現(xiàn)對國有企業(yè)發(fā)展狀況的全面監(jiān)督和管理，避免內(nèi)控管理的形式化發(fā)展。

3.加強內(nèi)部審計人員建設(shè)

國有企業(yè)需要重點招收專業(yè)的內(nèi)部審計人才，面向社會和高校招收，提高招收門檻，保證內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)和水平。同時國有企業(yè)要重視對在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)和提升，組織進行內(nèi)部審計知識學(xué)習(xí)，邀請專家講解內(nèi)部審計工作技巧，同時采取發(fā)放宣傳手冊、播放視頻等方式，宣傳國家政策發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部審計工作的最新政策信息，提高內(nèi)部審計人員的政治敏感度，能夠及時對內(nèi)部審計工作進行創(chuàng)新。建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，針對國有企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)進行強力監(jiān)控，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。同時要嚴格控制內(nèi)部審計人員的錄用標準，要求內(nèi)部審計人員在入職前就掌握全面的內(nèi)部審計知識，同時有熟練的信息技術(shù)應(yīng)用能力，比如可以借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)開展內(nèi)部審計工作。國有企業(yè)要定期組織內(nèi)部審計人員進行專項培訓(xùn)，針對工作中發(fā)現(xiàn)的能力問題進行對癥提升，學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部審計知識，以及先進的信息技術(shù)，提升內(nèi)部審計隊伍的整體實力;同時注意對培訓(xùn)結(jié)果進行考核，將考核結(jié)果與績效考核相掛鉤;定期組織內(nèi)部審計人員對案例進行分析，增強內(nèi)部審計能力，拓寬內(nèi)部審計思路，提高工作質(zhì)量。

4.強化內(nèi)部審計工作實效性

在全面深化改革背景下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重點逐漸從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)變成管理服務(wù)，從事后控制轉(zhuǎn)向事前預(yù)防，針對內(nèi)部審計管理存在的缺陷進行改進和優(yōu)化，提升工作成效，進而為企業(yè)決策和管理服務(wù)。內(nèi)部審計人員工作的特殊性意味著他們對于國有企業(yè)內(nèi)部工作比較了解，對內(nèi)部審計工作進展比較了解，相對于其他人員更能夠客觀評價國有企業(yè)存在的風(fēng)險，因此要重視國有企業(yè)管理咨詢服務(wù)。另外，國有企業(yè)內(nèi)部審計具有涉及范圍廣泛、覆蓋領(lǐng)域全面的特點，因此要針對不同類型的審計，制定不同的方法和方案，是是不同的審計程序，以此提高工作的針對性和效率。國有企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，從組織、人手、經(jīng)費等方面進行提升，提升機構(gòu)的層次級別和組織地位，還需要保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃、程序、發(fā)表意見式的獨立性，不接受其他任何因素的干擾。以此發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，保證內(nèi)部審計工作的順利開展，進而保證對國有企業(yè)工作的監(jiān)督和評價的客觀公正性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

5.強化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

一是要提高對數(shù)據(jù)的敏感度。當(dāng)前我們已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)的應(yīng)用十分廣泛，國有企業(yè)內(nèi)部的審計數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)文化。因此內(nèi)部審計人員需要保持對于數(shù)據(jù)的高度敏感性，定期對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)可疑之處要立刻追根究底，以此盡早發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

二是建立信息化內(nèi)部審計工作模式，國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，業(yè)務(wù)也超向多元化和全面化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及廣泛，給內(nèi)部審計工作增加了難題。因此需要建立信息化內(nèi)部審計工作模式，借助大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)，進行內(nèi)部審計工作，解決上述問題。首先需要做到數(shù)據(jù)采集的常態(tài)化和規(guī)范化，借助嚴格的制度規(guī)范數(shù)據(jù)采集工作的進展，并由內(nèi)部審計人員和技術(shù)人員相互幫助，采集全面的數(shù)據(jù);其次要利用數(shù)據(jù)搜索職能，檢索收集到的數(shù)據(jù)，圍繞審計工作目標率先進行分析，在發(fā)現(xiàn)可疑之處之后，再針對這個可疑之處進行延伸分析，最終匯總成內(nèi)部審計報告;最后是內(nèi)部審計工作要有重點、有針對性，這一點需要通過數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)，而不是憑借內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗。

五、結(jié)語

在全面深化改革背景下，國有企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)很大的變化，給內(nèi)部審計工作帶來新的要求。在這個趨勢下，國有企業(yè)需要對內(nèi)部審計工作進行改革和創(chuàng)新，創(chuàng)新內(nèi)部審計理念和工作模式，思考新的內(nèi)部審計工作方法，完善內(nèi)部審計體系建設(shè)，加強宣傳和推廣，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，積極打造信息化內(nèi)部審計工作模式等，以此提升內(nèi)部審計工作成效，進而為國有企業(yè)順利發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡介：魏婷婷，供職于中交第四公路工程局有限公司。