淮海經濟區中小企業減稅降費的財稅分析

摘要：“淮海經濟區”作為國家重點規劃區域，但中小企業比重較大，經濟發展滯后。本文以此為項目的研究基地，對該地區中小企業的發展狀況及稅后效應進行調研分析，并多角度提供建議，以望為該地區的振興發展提供參考。

關鍵詞：淮海經濟區;中小企業;減稅降費

一、引文

淮海經濟特區由江蘇北部、山東南部、河南南部與安徽北部地區組成，這些區域都是各省的經濟谷地，是經濟欠發達地區。中小企業比重較大，產業結構不完善，對資本的吸引力較差。

為貫徹十九大提出的實施區域協調發展戰略，大力支持貧困地區發展，隨著新一輪減稅減費政策的實施，以此區域中小企業發展現狀為研究對象，進一步分析制約該地區發展的財稅問題，為完善發展機制，促進地區經濟發展提供建議，推進國家“十三五”計劃的實施。

二 、淮海經濟區中小企業的發展現狀

（一）淮海經濟區的概括

淮海經濟區是國內最早的區域性經濟合作組織之一。位于沿海交通要道，是撬起國家“兩橫三縱”格局的重要支點。該區域占地17.8萬平方公里，近兩年人口達到1.34億人，分別占全國總面積的1.8%和總人口的9.75%。 淮海經濟區實力不足，GDP規模小，人均水平低，人均GDP僅占全國平均水平的3/4。

（二）中下企業發展面臨的困境

一方面，從宏觀經濟形勢分析，該區域的中小企業發展在市場競爭中處于弱勢地位。生存空間狹小，人才外流，資本短缺，加上當地配套的扶持政策不夠完善等導致抗風險能力較弱，融資困難等現象。

另一方面，企業僅憑借低成本的簡單運營方式，低端水平的管理和經營模式，難以突破技術創新，核心競爭力十分薄弱。

三、新一輪減稅降費政策對淮海經濟區中小企業的影響分析

（一）減稅降負的利好效應

2019年減稅降費是具有明顯傾斜的政策，與以前減稅政策相比較，不僅降稅規模更大，也突破了以往短期性、碎片化、局部性的短板，使該地區企業享受到了政策紅利，更具有實質性與普惠性。

通過數據調查顯示，新一輪減稅降費實施以后，該地區中小企業納稅系統進行更新，減稅額度大增，縮減企業用工成本，提高企業經濟效益。具體表現如下：

1.力度大，覆蓋面廣。直接降低增值稅稅率，保證企業稅負只減不增。以及19年初出臺的小微企業普惠性減稅，個稅降稅政策等，為各類企業尤其是中小企業的市場主體降低經營壓力。

2.傾斜方向明確。此次減稅政策本著公平與效益原則，穩抓穩打，精準聚焦。特別是面對中小企業的實體經濟負擔重、利潤低等困難，降低稅率，體現了結構性減稅的政策導向。

3.簡明易行，企業真實受益。通過直接降低稅率、降低社保費率方式，并對小微企業實行普惠性的稅費減免，方便易行，直達市場主體，企業獲得感更直接、更強烈。

（二）減稅措施目前面臨的困境

在對淮海經濟區中小企業實證調研基礎上，對獲取的第一手資料進行分析研究，在經濟下行壓力加大的環境下，持續減稅降費效力的不明確性在實際運行中更加突出。

（1）中小企業稅費負擔結構不完善

為充分了解企業的稅費負擔狀況，小組成員對淮海經濟區135家中小企業享受減稅降費的情況展開了問卷調查，最終有效的企業樣本為120家。其中企業的結構規模與稅費負擔呈反比，隨著營業收入遞減，稅費比例依次升高。所以，企業規模越小，稅費負擔越重。

（2）減稅政策持續推進，但中小企業獲得感不強

近年來，國家在鼓勵和支持中小企業的發展方面下了很大功夫，制定和實施了一系列惠企減負政策。但是由于各種因素的制約，減稅的實質效應還取決于企業內部運營機制和地區市場環境，比如，由于該地區小規模納稅人比例較高，難以取得增值稅專用發票，即使增值稅名義稅率從17%和11%下調到16%和10%，也大大削減了下調的效果。

（3）經濟下行，生產經營成本加劇

從該地區的GDP水平來看，經濟下行壓力不斷加大，資源短缺，人才外流等問題日益突出，造成企業生產經營成本加劇。

四、中小企業減稅降費的路徑選擇

（一）優化企業稅負結構，完善稅收優惠政策

應區分不同規模的企業，減稅的重點是小微企業，而非中型企業。小微企業在經濟社會發展中的作用不可忽視，在增加勞動就業，促進經濟增長，推動科技創新等方面發揮著重要的作用。只有真實地讓利于小微企業，解決小微企業融資難，競爭壓力大等問題，才能更大限度地激發市場活力，促進社會投資與發展。

（二）減稅方向以企業所得稅為主

企業所得稅是直接稅，具有不可轉嫁性，對企業利潤總額進行征稅，實際上是國家對企業經營成果最終分配過程的參與。而增值稅作為可以轉嫁的流轉稅，企業的稅負最終會轉移到消費者身上，相比之下，企業所得稅稅負更加明顯，減稅效果更加強烈。因此，在推進減稅降費的進程中，國家應該加大企業所得稅的減稅力度。

（三）多渠道加強政策宣傳力度

企業獲得感不強，一方面是納稅人對減稅政策理解深度不夠，另一方面政府的宣傳力度有待加強。可通過中央主流媒體，微博，報刊等各種新聞媒介進行加積極宣傳。

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作者簡介：

張蘭蘭（1996.05-），女，漢族，江蘇徐州人，徐州工程學院，金融學院。

基金項目：

大學生創新創業項目：淮海經濟特區中小型企業減稅降費的戰略性研究，項目編號：xcx2019171，項目負責人：張蘭蘭