企業會計電算化過程的內部控制

張雙 泮志鵬 朱慢慢

摘要：本文對企業會計電算化過程的內部控制問題進行了探討，文章從闡述會計電算化對企業內部控制的影響入手，進一步分析了會計電算化環境下內部控制存在的不足，最后提出了加強企業電算化內部控制的具體措施。

關鍵詞：會計電算化;內部控制;影響;不足;具體措施

前言

當前企業開展會計內部控制工作，其核心目標在于科學開展相關經濟運營活動，方便管理人員迅速掌握營運信息，并形成科學的發展策略。而會計電算化改變了內部控制對象及范圍、改變內部控制重心及形式，企業如何隨之改變發展策略，值得思考。

一、會計電算化對企業內部控制的影響

（一）改變了內部控制對象及范圍

步入信息化時代，會計電算化成為潮流，使得企業會計內控工作的重點轉移到人與計算機的關系上，會計工作的開展也轉變為人機結合代替單純人為操作的模式，這就為企業節約人力、物力資源提供了更多可能性。而且現代化的企業內部控制面臨更為多元的內容，其控制節點也轉變為雙向化——即人與計算機的互相控制;而傳統的手工會計模式對比來說，電算化系統所涉及的范圍更為寬泛，使得信息錄入、電腦授權、防止病毒控制等新增功能加入系統中，基本實現了會計信息的無紙化，這就使得值得各種以系統媒介的報表、會計賬簿等信息得以數字化，這就達到了便于信息存儲、輸送的目的。

（二）改變內部控制重心及形式

因為電算化系統的特征是信息化智能處理，因此前期輸入的數據的質量就起到決定性作用，因此企業控制重點就從末端移到了前端。憑證庫內有多種類型的海量數據，只要原始憑證信息被輸入系統后，計算機就會直接對其進行處理，減少了人為因素在中間環節的干涉，這就避免了人為操作可能所造成的賬賬不符、賬證不符問題，嚴重影響了內部控制的效率和質量。

二、會計電算化環境下內部控制存在的問題

（一）會計人員一身多職現象嚴重

在新的環境下，開展內部控制工作必須更新其方式、理念，但當前許多企業的會計人員和管理層卻并未真正轉變其意識，對專業部門及崗位員工的安排不當，對采取電算化模式后新的組織部門和崗位間的彼此制衡、監督和管理制度的建設未能給予足夠的關注度，這就導致部門人員配置不合理，可能存在一身多職的不良現象，最終導致計算機舞弊的后果。

（二）數據的安全性及保密性差

企事業單位在長期經營發展過程中生成了海量的復雜數據信息，這些數據的安全性、保密性在很大程度上影響著企業的發展安全，但是，現在基本全部的軟件系統都在優化會計功能等方面下功夫，卻忽視了數據的保密工作，即使用戶在登錄系統時可能要求輸入一些口令密碼、權限手段，但其保密效果并不好，但具備一定計算機專業知識的人很容易繞開會計軟件的審核，對文件的信息做直接的刪減修改處理，使得數據的客觀性受到不良影響。除此之外，會計數據的質量與真實性本身對計算機系統有著極大依賴，其硬件及軟件的配置是關鍵性影響因素，而一旦出現系統癱瘓、突然停電或者病毒入侵電腦的問題，也很可能造成數據真實性不足的問題。

三、加強企業電算化內部控制的具體措施

（一）明確職責分工，加強組織控制

由于電算化內部控制本身是一件極其復雜的工作，因此必須重視其職責分工問題，這首先要確保電算化部門與用戶部門彼此分離，其中用戶部門應該是指生成原始資料的機構及員工，實現這兩個部門職責的分離，是為了使不具有相容性的職能彼此分開。而組織控制則是指在管理系統中的不同員工間實施職責分工，并設置與之相關的管理機制加以輔導，因為組織控制的存在，可以使各部門和員工形成彼此稽核、監督的格局，以此確保會計信息的真實性。基于此，電算化部門需要將職責分工與組織控制二者緊密結合起來，以達到職權分離的良好局面;會計電算的崗位設置應該包含計算機會計主管、軟件操作、出納人員、審核記賬、系統維護等，與之對應的崗位責任制也要得到科學配備，對各電算化崗位的任務完成情況進行評估，將員工工作業績與其薪資待遇彼此結合起來，形成特定的員工激勵機制。

（二）加強內部審計

對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等;審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整;監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象;對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

（三）建立健全人才培訓制度

企業應高度重視電算化人才的開發與培養，積極組織會計人員學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術，培養或聘用一批精通技術、熟練應用電算化程序的高級技術人才，推動企業電算化事業由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。

結語

綜上所述，加強對企業會計電算化過程的內部控制問題的探討意義重大。相關工作人員需要明確會計電算化環境下內部控制存在的問題，進而提出加強企業電算化內部控制的具體措施，明確職責分工并加強組織控制，加強內部審計，建立健全人才培訓制度。

參考文獻：

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