對工程企業全面預算管理的探討

劉沖

摘 要：隨著財務管理職能的轉變，企業對預算管理的工作要求不斷提高，希望在日常預算管理的基礎上，能夠加強財務與工程業務的對接，預算管理能更好地融入業務。本文對工程企業實行全面預算管理的意義進行了簡單概述，結合實際工作詳細分析了工程企業在實施全面預算管理過程中存在的問題，從如何強化預算歸口管理、如何提升預算編制質量、如何提高預算執行準確性、如何加強預算與業務的銜接四個方面提出具有針對性的解決對策，旨在充分發揮全面預算管理職能，強化實際管控效果。

關鍵詞：財務;全面預算;業務;管理

一、全面預算管理的意義

全面預算管理對于工程企業具有十分重要的意義。首先，全面預算基于業務發展需要，合理確定項目內容和實施方案，通過事前預測、事中控制、事后考核，將企業的經營業績目標細化落實到各業務部門和各工程項目中，有利于提升企業的戰略規劃能力。其次，預算管理以營業成本控制為重點，不斷強化成本精細化管理，能夠降低企業運營各環節的成本費用，促使企業有效地完成年度經營目標，是提高企業經濟效益的有效途徑。再次，預算管理是對企業所有資源、所有活動的系統性整合，企業在預算管理過程中給予各職能部門一定授權，能夠充分提升企業的資源配置效能，被授權單位對預算的執行、控制等承擔相應的管理責任，有效降低了經營風險和財務風險。

二、工程企業全面預算管理過程中存在的問題

（一）預算管理方式較為粗放，歸口管理不到位

全面預算管理注重對企業經營過程的控制，涵蓋了企業經營活動的各個方面，全面預算管理工作需要多層次、多部門的分工協作和共同參與。但從實際情況來看，全面預算管理職能較為集中，一般企業的預算管理由財務部門牽頭，沒有詳細明確各部門在預算管理中的管理職責，導致業務部門對預算管理的重要性缺乏全面認識，預算管理的意識較為薄弱，預算控制觀念不強，預算編制過度依賴財務，各部門對預算不夠重視，沒有調動起其他業務部門參與預算管理的積極性。

（二）預算編制質量有待提高，與實際生產活動不協調

預算編制作為全面預算管理的關鍵起始環節，其質量的高低直接影響到后續預算指標的執行情況和考核結果。如果沒有對整體市場環境和行業形勢進行充分詳細的調研分析，編制的財務預算將與實際情況脫節，不能及時反映經營管理、環境及政策的重大變化。部分工程企業對自身所處的客觀環境缺乏全面的認識，在未認真總結有關經濟指標完成的主客觀環境的前提下，業務部門為防止預算不足而夸大預計耗用的資源用量、作業難度等，過于保守地估計預算費用，導致預算費用虛高;采購部門按照購置計劃編制預算，部分材料由于采辦周期較長，預算年度結束前尚未到貨，影響了預算執行的準確性。

（三）預算管理準確性受到挑戰，執行效果不佳，管理難度加大

工程企業項目多，金額大，建造周期長，投標階段存在很大的不確定性，后續執行過程中，因與業主方談判、計劃推遲或工作范圍調整等變動因素較多，同時受到材料價格波動、市場環境變化等外部影響，預算指標會出現盲目性，造成工程項目預算與實際執行差異加大，這也成為工程項目對財務預算指標難以準確執行的理由和依據，增加了預算管理難度，影響了企業預算管理工作的開展。

（四）預算與業務的銜接需進一步加強，預算考核體系需完善

預算管理講求預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，片段式的工作雖然容易做精，但很難窺探到生產經營和業務運作的全貌，預算管理與實際業務的銜接有待加強。工程企業由于更偏重安全、質量、進度等生產指標，各責任部門的預算控制目標不明確，未建立起完善的財務預算考核體系，預算考核時僅是簡單地將實際執行情況與預算目標值進行比較，缺乏客觀合理的預算分析說明，預算考核在企業整體績效考核中所占的權重不高，同時缺乏相應的獎懲措施，導致各預算責任部門對預算控制的重視程度不夠。

三、提升工程企業全面預算管理水平的相關對策

（一）優化制度體系，完善組織結構，強化預算歸口管理

強化預算管理職能，首先需要有完善的全面預算管理制度體系，通過梳理預算管理流程，明確預算主體，建立健全包括預算決策機構、預算日常管理機構、預算歸口管理部門和預算執行責任單位在內的全面預算組織結構，并落實預算主體責任和預算編制基礎，持續提升預算管理體系文件的規范性、可操作性和指導性，同時加強制度的執行和宣貫，增強企業員工全面預算管理的總體意識。

預算歸口管理是企業推進精細化管理的需要，通過調整預算管控模式，實行歸口負責制，提高預算源頭管控能力，實現預算執行、審核、監督三級分離，財務人員對接預算歸口管理部門，并強化歸口管理部門的管理職責，做好預算啟動審核和日常管控，對實際執行狀態進行跟蹤管理，從專業角度對所負責預算的成本費用不斷提高管控能力、提升專業化水平。

（二）改進預算管理架構和流程，提升預算編制質量

通過開展預算事項具體化分類和差異化配套流程建設，加大業務支持力度，吸收業務部門的意見和建議，根據預算的不確定性，將預算分類為基本項、確定項和潛在項，根據不同的判斷條件進行差異化管理。針對各職能部門的歸口管理范圍建立預算手冊，分別配套設置預算表單，便于歸口管理維度上的數據有效回歸，從預算編制、啟動到執行環節促成全流程閉環管理。

具體編制預算時，以項目工作量為依托，將能直接計入項目的成本分解到項目;對于材料費預算，以預計出庫金額為預算金額，首先考慮消化前期庫存，同時結合新購置材料的到貨周期、用量估算當年出庫金額;對于可以抵扣的稅金，在進行成本、費用預算編制時要剔除。同時，財務部門與預算歸口管理部門做好對接，各項預算分解、細化并落實到預算責任主體身上，確保預算數據合理、依據充分，控制預算總額的同時還要把握好管理費用、銷售費用、生產成本之間的平衡。

（三）完善預算執行監控機制，加強過程管控，提高預算執行準確性

通過與各業務部門尤其是預算重點管理單位的緊密對接，加強對預算執行的實時監控，了解項目最新預估收入、成本變化情況，關注經營運行、財務狀況中的重大變動事項，把握工程進度與成本進度匹配的合理性，對項目基本信息及效益變化進行動態跟蹤，重點項目、重大變化第一時間進行反饋，推動預算職能部門對歸口管理費用執行狀態的跟蹤管理，通過實時反饋與調整，變事后管理為業務過程實時管理，逐步提高業務效率和預測的準確性。

財務人員加強與項目費控人員的溝通，在項目最新預估收入、成本發生明顯變化時，請項目組及時反饋，便于會計核算真實、準確反映項目進展，根據預算歸口管理職責，職能部門應做好各項目目標利潤水平的評估，根據預算管理和項目核算要求，在建造過程中如有施工調整、預估工作量變化、業主談判等情況發生，進而影響項目預估總收入、預估總成本和項目毛利率時，應及時對項目全周期概算、責任制預算等進行調整。

（四）加強預算與業務的銜接，完善預算考核體系，提高預算人員的工作積極性和專業水平

預算管理要深入業務前端，從一天到晚對著數據的狀態中解放出來，不定期地進行走訪，尤其是對預算管理重點單位，直觀了解各相關單位、部門的流程及工作界面，加強與職能部門間的深度溝通與交流，逐步對接現場管理，管理過程中抓重點，抓主要矛盾，兼顧管理效率與管控效果，實現財務預算與業務預算的有效銜接。

根據企業經營形勢制定、完善財務績效考核體系，并根據預算工作在各部門職能履行上的輕重程度，設置不同權重和考核指標。由于工程項目的建造施工工藝、管理技術要求、安全質量等方面各有不同，對企業收入、利潤等預算指標的影響程度也會有差異，工程項目考核指標可以考慮設置不同的難度系數。同時，各部門應根據內部分工及預算職責，設置多樣的預算考核指標，通過有效的獎懲措施，充分調動員工預算管理的積極性。

四、結語

當前，預算管理應用已較為廣泛，但工程企業在實際預算管理過程中還存在一定的不足，工程企業需要結合生產經營實際情況，充分調動各職能部門和全員參與預算管理的積極性，提高預算編制質量，加強預算過程管控，完善預算考核體系，及時發現全面預算管理工作中存在的漏洞，推動工程企業全面預算管理的有效實施，進一步提升企業的經濟效益、運營效率，促進企業在當前行業環境和市場形勢中可持續、高質量發展。

參考文獻

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