水利施工企業內部審計工作要點略述

何李麗

摘要：水利工程建設的推進，對于我國全面的建成小康社會具有十分重要的現實意義。相對于水利施工企業而言，在對水利施工進行日常的管理與控制時，需要對其內部進行全面的審計，以此大幅度的提升整體的管理水平，促進施工任務的順利進行，全面保障水利工程的高質量完成，最大限度的提升水利施工企業的經濟效益。文章將對水利施工企業內部審計的職能所在進行詳盡的探究，與實際的工作相結合，對水利施工企業內部審計工作的核心進行深入的研究與論述。

關鍵詞：水利施工企業;內部審計機;工作要點

1.具體職能

1.1監督職能

內部審計在水利施工企業中，最突出的就是監督的職能。通過對內部審計工作的開展，實現對企業各項管理制度，以及內部控制具體流程執行情況的有效監督，將存在的問題及時進行反饋與處理，對于制度覆蓋未涉及到或者不適應的地方，應借助內部審計的力量逐漸的將其完善，以此來全面提升企業的綜合管理水平。監督職能是水利施工企業內部審計工作的主要職能，是確保企業自身積極健康發展的根基。

1.2經濟評價職能

對水利施工企業的各個項目環節進行內部審計，就是內部審計工作經濟評價職能的發揮[1]。審計人員需要結合不同的審計目的與審計要求，對此展開全面精準的分析、調查與核算，從中獲取客觀準確的經濟信息，對企業實際的經濟活動期真實的情況作出客觀的相應評價，以此對企業的經濟活動實施合理的調控措施，確保企業收取工程項目的最大化經濟效益。

1.3管理控制職能

通過對水利施工企業的工程項目進行內部審計，從中清晰項目施工建設以及企業的經營發展中所取得的成績與存在的不足，對于其中的問題給出針對性合理化的建議，并幫助企業制定問題處理的辦法以及后續的預防措施，幫助被審計單位或項目進行經驗的總結以及及時的問題糾正，強化項目管理者對項目建設管理的精細化水平，保證項目資金支出的真實性與合法性，并對漏洞進行有效的填充，積極的挖掘企業或項目潛在的能力，以此大幅度的提升水利施工企業的經濟收益，促進企業管理水平的進步。

2.工作要點

2.1徹查財務收支是否合規

財務收支審計的實質，是對企事業單位與財務收支有關的一切經濟活動，其真實性與合法性進行有效的審計與監督。相較于水利施工企業，內部審計主要需要對財務收支的合規性進行監督。

在整體的審計實施過程中，需要對各項收支的審批是否按照相關規定進行重點關注，并且對是否按照合同的規定對材料款實施支付、是否按照合同的規定及工程結算單來支付工程款、是否存在無合同無結算的違規情況進行嚴格的檢查。同時，對于項目施工中的各項支出費用是否合法、是否符合規定、計算是否準確以及資金計劃的申請與執行等情況進行詳細的檢查。

2.2徹查合同簽訂與執行的實際情況

在目前企業的實際管理中，合同的作用十分的關鍵。工程項目的管理主要是以合同的形式去進行的，它要求工作的進行、各項工程的施工以及工程的結算都要以合同為依據與基礎。因此，需要對所有的施工合同，以及機械的租賃合同其具體的簽訂與執行情況進行內部審計。

合同簽訂之前審計的重點在于是否進行了項目的招標、招標的具體程序是否合規、招標的評證是否公正、公平、公開、是否存在弄虛作假的行為、合同的內容與合同評審的實質性內容是否一致、主要的合同條款有誤模棱兩可的情況、有無因合同條款不清而引發的結算糾紛[2]。并且，因此增加工程成本，合同中有無明確的材料費等相關費用的條款，有無具體的質量保證金條款并對材料的保質期有明確的限定，有無違約責任的相關追究條款，合同的條款是否嚴格的執行了，關于合同的變更與解除是否需要必要的手續，一旦出現合同糾紛，其處理與失職或利用職權違規簽訂合同的情況是否存在，有無違規的轉包以及分包等問題。

2.3徹查施工隊的工程結算情況

項目對施工隊工程結算的金額將對項目的最終成本造成直接的影響。在進行內部審計時要重點關注工程結算資料的真實性、有效性、合規性與完整性，檢查計量的內容與圖紙以及實際情況是否匹配，工程量的計算是否正確合規，是否存在對合同包干內容的重復計量等問題[3]。檢查是否按照合同約定的足額進行了扣除，并由施工隊進行材料費與相關費用的承擔等等。同時，對業主竣工決算的工程量，以及對施工隊累計結算的施工量進行對比與分析，檢查其是否存在超量的項目，并對其原因進行分析。

2.4徹查工程物資的采購情況

工程物資的管理將對整體項目的質量與成本帶來直接的影響，內部審計需要檢查所采購的材料是否進行招標，招標程序是否合規，招標評選是否公平合理，是否按照物優價廉的原則來進行供料方的選擇，各項主要的施工材料是否在編制采購的計劃范圍之內，是否按照技術進行采購，有無因盲目采購而導致的積壓問題，材料的驗收是否按照合同要求的質量，是否存在完善的材料驗收、入庫 、檢查記錄，其記錄是否具有完整性、真實性與有效性，材料的保存工作是否規范，保管措施是否有效，有無因保管不當而導致的材料丟失與浪費問題;各個主要材料的應用是否按照預先制定的用量進行控制，領料的手續是否完整。以實際完成的工程量計算主要材料的用量，并以其余實際的用量情況進行比較，檢查是否存在多余的耗損，并對其原因進行分析。

3.水利施工企業內部審計工作的進展

習總書記在相關講話中對審計下達了明確而直接的定義。根據對我國水利施工企業內部審計工作具體的展開情況進行探究可以發現，現階段我國水利施工企業的內部審計工作還處于初步的發展階段，其咨詢服務的功能還未得到良好的發揮，在對組織治理、風險管理與控制、提高組織運作效率等方面的改進工作中，需要內部審計進行建議與監督[4]。因此，要不斷的推進水利施工企業內部審計工作的發展與改革，實現審計工作的透明化與深入性，對原有的審計觀念必須積極的進行轉化，與企業的發展完美結合，逐漸的拓展與落實審計工作的服務職能，將傳統的審計監督方式作為基礎，借助創新的力量，實現對咨詢服務功能的貫徹落實，積極的強化綜合業務水平的能力，推動水利施工企業內部審計工作的效用發揮。

結語：

水利施工周期長、涵蓋面廣，其內部的審計工作涉及施工管理的各個方面。對于其內部審計工作的開展，必須貫徹監督管理的本質，強化審計的難度，對于問題的根源要深入的進行挖掘，，確保從問題的源頭與機制上將問題妥善的處理。伴隨著企業管理機制的不斷改進與完善，內部審計的功能將會得到更好的發揮，為實現企業積極的發展目標發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]樊春霞.國有企業集團內部審計工作探究[J].中國集體經濟，2020（08）：5-7.

[2]龔燕.淺析內部審計在財務管理中的作用[J].中國集體經濟，2020（08）：139-140.