互聯網審計背景下注冊會計師審計風險控制思考

岳珍聞

摘 要：注冊會計師審計工作對現代企業的重要性不容置疑，而在信息高速發展的今天，審計工作也面臨許多由信息化網絡化帶來的新變化，這些新變化不僅為審計工作提供了新的方法與手段，同時也給注冊會計師審計工作帶來了更多新的挑戰。尤其是如何在互聯網審計背景下加強注冊會計師審計風險管理控制，成為了擺在我們面前的首要課題。

關鍵詞：互聯網;審計;風險控制

一、引言

注冊會計師審計工作不僅有利于加強企業各項財務信息、運轉情況的社會披露以及社會與相關部門對企業的監督指導，還能夠切實幫助企業實現更好更快的良性發展。所以，對現代企業而言，加強注冊會計師審計的重要性不言而喻。但在互聯網發展趨勢下，互聯網技術一方面給予了審計工作信息化的工具和方法，另一方面也對傳統模式下的注冊會計師審計工作及觀念造成了較大影響。如何克服這些影響并積極利用互聯網技術優勢更好地開展審計工作，是我們需要重點探究的問題。

二、審計工作對企業的重要性

過去我們往往認為注冊會計師審計工作對企業來說只是一種束縛和控制，但隨著企業管理對企業整體經營的重要性不斷被強調，企業審計對企業而言已經不再是外界強加的控制，而是企業提升自身管理水平和經營質量的重要手段。

第一，及時有效的注冊會計師審計工作能夠幫助企業有效避免經濟損失，在企業日常經營活動中及時掌握真實財務狀況及資產運作情況，通過事前審計，能夠幫助企業更快更好地開展投資活動、降低投資風險、提升資金使用效率。

第二，注冊會計師審計工作能夠幫助企業更好地完善各類財務資料，保證相關信息的完整性與真實性，幫助企業更好地按照國家相關法律法規經營，幫助企業快速查處各種貪污行為和違規行為，從而充分保證企業的整體利益，確保企業能夠在合規經營的情況下實現自身利益的最大化。

第三，過去許多企業經營者對企業審計都抱持著一種抵觸的態度，認為審計工作是有關部門及國家強加給企業的束縛，這種心態不僅影響到審計工作的順利開展，還造成了注冊會計師審計人員與企業管理層之間的摩擦和矛盾。但其實審計工作對于幫助企業建立起具有主動性和自發性的管理機制十分重要。正因為注冊會計師審計機制的存在，才能夠督促管理者更加自覺自發地改善自身管理及流程運作，進而實現管理與業務的有機融合，讓管理者能夠更加積極主動地面對管理問題，并尋找解決措施，感受到主動管理對推動企業發展的積極作用，從而在意識上提高對主動管理和積極管理的重視，進而讓企業進入一個良性的管理循環，切實提升企業整體經營管理質量。

三、互聯網審計背景下的新影響及新風險

注冊會計師審計工作的有序開展必須依托于一定的環境與工具，而互聯網背景下，由于互聯網技術在企業生產經營中被廣泛應用，所以當前時期的審計工作也受到了許多新的影響，同時也面臨許多新的風險。

（一）互聯網背景下對審計工作的新影響

第一，在非互聯網時代，注冊會計師審計工作在范圍上要比網絡時代狹窄許多，無論是審計范圍還是數據挖掘，都單純從線下著手，工作難度遠遠小于互聯網時代的審計。而在互聯網時代，企業經營模式發生了巨大改變，數據來源渠道日益多元，同時夾雜著大量無用數據。因此，想要在各種渠道的海量數據中及時有效地篩選出有價值的信息并實現有效的分析處理，無疑對注冊會計師審計工作提出了更高要求。

第二，在互聯網時代，由于各種信息技術的應用，企業所產生的各項數據已經不再只是單純的數字與符號，同時也包括了如文檔、圖片、視頻、音頻或者模型等更多元的數據類型。在如此復雜的情況下，想要切實保證審計工作對數據的有效收集并及時發現風險點，就不得不提高審計工作的信息化水平，同時還需要更多的網絡技術加以輔助。

第三，注冊會計師審計風險大大增加。傳統模式下，審計人員可以通過企業保存的紙質票據、檔案、文件等對企業的各項數據進行梳理和分析，但在網絡時代，企業海量的信息數據都是以非紙質化的形式存在的，同時，數據傳輸也不同于傳統的線下傳輸渠道，這對審計工作來說又是一個十分巨大的挑戰和考驗。

最后，互聯網審計背景下，審計工作的開展不僅需要依靠更多的新技術與新手段，還需要借助具備新時期審計專業能力的審計人員，他們不僅需要具備基本的審計工作能力，還需要強化自身對網絡數據的甄別篩選能力，這樣才能保證互聯網時代審計工作有序開展。

（二）互聯網背景下審計的風險類別

互聯網背景下，注冊會計師審計風險主要有如下幾個方面。

首先，數據風險。網絡背景下，數據不再僅存在于線下和各種實務憑證及文件檔案中，大量數據充斥于網絡。開展審計工作不僅會面臨數據收集完整性與及時性方面的風險，還會面臨網絡數據可能被篡改以及被病毒侵蝕的風險。

其次，控制風險。注冊會計師審計工作的一個突出作用就是幫助企業更好地實現管理控制。但在互聯網審計背景下，想要實現有效控制，不僅需要加強崗位及人員監控，更重要的是要重視對網絡環境及數據的保護與監控，尤其是網絡背景下是否能夠做好對財務系統的監控，更直接影響到審計工作成效以及整個企業的健康狀況。

最后，注冊會計師審計測試風險。審計測試是審計人員為達到審計目的，采用一定的方法對被審項目的部分內容進行試驗，以獲取審計證據，據以判斷被審項目是否可以接受的一種審計程序。在傳統模式下，審計測試相對簡單，其準確性也相對較高。但是，在互聯網審計背景下，審計測試必須借助網絡平臺及運作系統，加之許多企業的內部控制對管理軟件過度依賴，容易導致審計測試難度增大。此外，網絡環境下的審計測試還直接與注冊會計師審計人員的計算機操作能力及軟件應用能力相關，這就進一步加大了防范審計測試風險的難度。

四、互聯網審計背景下注冊會計師審計風險控制措施

前文中我們對互聯網審計背景下對注冊會計師審計工作產生的新影響以及注冊會計師審計新風險進行了分析歸納，筆者認為，想要切實加強互聯網審計背景下注冊會計師審計風險防控，應從如下幾個方面著手開展具體工作。

（一）加強注冊會計師團隊建設

任何審計工作都離不開專業化、高素質的審計人員團隊，互聯網審計背景下對審計人員隊伍的素質提出了更高要求，不僅需要審計人員進一步扎實自身的審計基本功，還需要審計人員充分學習與掌握當前比較大眾的管理軟件及操作平臺。所以，首先應加大對審計人員團隊能力與業務素養的考核，夯實隊伍基礎。其次，加強審計人員對信息化審計工具及軟件的操作。此外，還應提高互聯網審計背景下審計人員對風險的識別能力，從而確保審計工作能夠順利開展。

（二）加強審計信息化建設

首先，努力構建云平臺，實現對網絡數據的有效監控，同時充分融合審計系統及數據挖掘技術，實時跟蹤企業網絡數據變化情況。其次，實現審計數據平臺與企業數據網絡及信息平臺的對接，實時監控企業各部門財務信息數據交互情況，及時審計、篩選風險數據，并及時預警風險數據。再次，加快審計數據自動采集轉換及篩選程序開發，最大限度降低審計人員工作難度并提升審計工作質量。最后，要充分重視數據多元化收集技術的應用，除加強對文字、符號、字母等傳統數據模式的有效收集外，還要加大對聲音、圖片、影像乃至模型數據的有效收集與甄別分析，在提升數據收集效率的同時進一步擴大數據收集的類型和范圍，保證審計數據收集的全面性與有效性，保證審計測試風險的有效防控。

（三）加強信息化在審計完成階段的風險控制

審計人員應根據被審計單位相關經濟活動產生的數據，通過云平臺的相關審計模型形成審計證據，對審計證據進行篩選、分類和組織，對被審計單位進行綜合評價，發布初步審計報告。這一階段的主要任務包括檢查后期或有事項、評估客戶關系可持續性。然后，經復核修改完善，確定最終審計報告。最后，對相關數據進行整理存檔。

五、結語

互聯網審計背景下的注冊會計師審計工作面臨著諸多新的問題與風險，只有不斷加強注冊會計師審計工作的信息化建設與方法改革，才能始終適應當前審計工作的實際需要。

參考文獻

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