淺談內控視角下國企改革中的財務管理問題

摘要：在國企變革過程中，財務管理被視作一項關鍵工作，在變革的過程中也不得不接受諸多難題與考驗，就新時期下國企內控事務也出現了更進一步的需求。本文由現今國企財務把控工作的現有情況著手，找出其同當下變革連接不上和不協調之處，研究改善國企內部把控的新方法，力求利用內控工作的優化來尋找以及彌補管理問題，很好地把控與預防風險。

關鍵詞：國企;財務管控;內控;變革

中圖分類號：F271??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0073-02

經過幾番洗禮，2017年以來，世界經濟進入較快復蘇的通道。國企變革面對復雜多變的內外部環境和艱巨繁重的改革發展任務，堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，努力提升發展質量，加快轉型升級步伐，統籌推進保生存、促改革、推轉型、控風險各項目標任務，國企變革效果日益顯著。與此同時，我們也清醒地認識到，國企變革關乎到每一個行業，是一個龐大而又系統的項目，仍有著不少亟待被填平的漏洞。若希望深入推進國有企業變革，離不開每一個部門以及各類社會力量的勤勞奮斗。在國企變革的過程中，保證國有資產的留存以及保值增值是工作核心關鍵點。這便需要我們在進行變革時應把目光集中在國企的財務管理上，立足于企業自身制定可行的財務管理目的，于變革階段之中落實好同內部及外部全部主體的財務關系，落實好資產的核查與測評，籌集與運用好資金。內部把控是運用專門的計劃與體制等方法規范化企業的經濟活動，以求把握和預防好暗藏的風險。國企的財務管理與內部把控密不可分，站在內部把控的位置對國企的財務管理事務特征進行探析，從而找出財務管理事務中尚存的漏洞，有目的性對內部把控予以強化，對財務管理事務進程進行優化，可很好地應對國企進步中遇到的所有難題，是帶動國企興盛，保證國有資產留存的有效方法。

一、國企財務管控工作現狀

每個企業想要盈利與發展離不開一套全面的財務管理體系。同時，我們察覺到國企因其有強大的國有背景作為靠山，相較于私營企業，業務聯系相對而言比較平穩在某種程度上，他們沒有看重財務管理事務的核心作用，即便有的企業有著一套相對全面的財務管理體系，卻也得不到很好地施行。此外，監督機制尚有待完善，也未完全關注內部審計，以至于讓企業財務管理事務雜亂無章。現今，在國企的財務管理事務中，仍舊還以現金流與投融資視作管理的核心，財務管理的終極目標就是降低資本費用以及生產費用，增加投資收益與銷售獲得。過分看重經濟效益，未對經營活動是否嚴格遵照規范的程序執行進行很好的監管，很少關注風險的管理。企業的內部把控制度無法實現它該有的預測與分析風險的價值，以至于國企財務管控事務的開展未獲得內控體制的強力確保，出現了不少的難題，如產生資金管理漏洞、挪用公款貪污腐敗、財務預算同真實數據相差甚遠、體制未能真正落實到具體工作中、權責區分不清、有責任就互相推諉等紕漏。

二、內控視角下國企財務管控工作中的漏洞

1?籌資管理有待優化，融資風險太大

由于宏觀經濟環境與資本市場的改變，再加上企業內部籌資管理的不足，現今國有企業融資的階段需要面對不少未知原因，融資風險極大。一是資金成本太高，融資結構不具備可行性。國企在承受規模擴張的資金要求時，做不到有效的運用留存收益這類成本低的內部資金，而比較傾向于外部籌資，致使籌資的效率很低、融資費用太高。二是籌資辦法的編制同企業的資金需要差距很大。不根據投資的資金需求而胡亂集資，難以順應企業運營和投資的資金要求，失去最大收益。三是財務信息不真實，信譽費用變多。當企業集資時，一般皆會予以對方正確的財務報告。有的企業只想著順利集資，選用各類低劣且不合法的方式進行。導致企業被行政處罰，失去誠信且名聲堙沒，企業損失慘重。

2?投資決策程序不科學，投資效益低

企業的投資決策同企業可持續的平穩進步密不可分?，F如今，不少國企漫無目的以及肆意的投資依然普遍存在，一些國企管控人員只為了力爭暫時的效益，將投資費用與投資品質拋于腦后，一心只想著延伸，不經思考地進行投資。沒有設置一整套合理可行的投資決策流程來對投資項目的評價、確立、執行以及再評價等各大核心階段加以管控與限制。投資前缺乏對將要投資行業的投資主體的能力與水平做完整且徹底的調查和研究，達不到對整體市場境況的明確掌控，最終編制出的可行性投資辦法依然有所不足，于項目運行階段，沒有一套完備的投資風控系統，以至于頻頻出現投資效率不高，投掉的資金除了得不到增值，成本也收不回來，無法實現當初想要的投資收益。因不具備一套完備且合理的投資決策程序，在全部環節的運行階段無法精準地對有關責任人進行責任的落實，權責劃分模糊，難以嚴格執行投資決策的責任體制，最終增加企業的投資難度。

3?資金管控欠佳，效率不高

現金流被看作是企業賴以生存的血液，企業的資金管控水準的高低直接決定著企業的生存，如今國企資金管控的實際情勢依舊不可觀。第一，資金管控方面存在很多的不足，重復周轉速度較慢，有利用價值的極少，以至于資金的流動性以及增值性大大地變低。詳細地來講，在進行售賣時收現率不高，銷售得來的收入大多數由應收賬款的方式來完成?，F今的大多數國企未完全意識到要信用政策的關鍵作用，當提供給對方客戶以商業信用時，未編制嚴格的信用規范以及信用時間，以至于資金不能很好地進行循環。第二，即便大部分國企對管控及督促資金的運用予以比之前更多的關注度，尤其在對較大資金數額的運用上，編制種種內控體制來標準化審核步驟。然而現如今，當對國企資金的運用進行管控時，需要接受的挑戰以及碰到的風險依然較大。于具體的工作過程中，運用資金的審核步驟做不到嚴格遵循內控體制的標準實行，導致個別人為謀求個人好處，擅自動用公款，霸占國有資產，除了致使資金不能得以有效運用，滋生貪污腐敗。

三、增強內控建設，改善國企財務管控方法

1?轉換財務管理模式以及理念，全面實施內部控制

當前大部分的國有企業都是采取粗放型的管理模式，如果想要保證企業的內部得到全面的控制，首先需要將這一管理模式轉變為集約化管理，同時還要改變事后管理的理念，取而代之的是事前、事中以及事后的全過程管理理念，打破傳統的在實際工作中發現問題這一形式，從而變成預防問題以及評估問題等。由于信息化技術的不斷發展，這就導致越來越多企業將信息化技術融入到管理工作中，因此國有企業要充分利用互聯網的優勢，從而建立起信 息化的財務管理以內部控制。

2?強化籌資決策把控，減少籌資風險

現如今，國企的資本形式有待改進，信用度極低以至于集資費用太高，國企在籌資中舉步維艱。迫使企業不得不重視資金籌集方面的內控設置，盡快設置風險預測和把控體制來對集資風險進行防控。詳細而言，一是需編制一整套的集資決策核實體制，對所有階段皆需遵照核實步驟來，在實施階段應弄清楚主體所對應的權責，并擬定有關處罰方法對所有責任人的行為加以限制。二是應落實好目標資金投向的合理性研究以及收益剖析，并遵照企業當下的運行情況來對今后償還能力強弱進行預測，明確符合企業前進的目標資本模型?；诖?，對比所有的集資方法的費用和困難，恰當地劃分債務籌資和權益籌資的融入比，確立正確的資產負債率以及可行的資本單位。三是企業要對其內控運行加以強化，以免因內控不足而產生虛假的財務信息，也應隨內部審計的督促功能予以高度關注，增強企業內審部門的獨立性，嚴禁財務作弊，提升會計信息的水準。

3?落實投資決策管控，降低投資風險

因國企不加思考且肆意的投資行為致使國有資產流失慘重。由此，國企于投資初期不應不經過深思熟慮就力爭高目標，應結合企業實況，制定出滿足企業的投資目標以及創設準確的事前、事中和事后的投資風控系統，將風險預警和把控事務落實到位以及標準化投資行為。應于投資初期選取合理的措施評價擬投資項目，輔助項目開展合理研究。在投資階段，擬定企業投資行為標準化的內控體制，很好地管控投資活動，讓所有環節的投資活動皆能依據規范化的步驟加以審核與執行，并創設不相關職責崗位限制和敦促有關人員的權力，扼制受賄、欺騙行為。還應在落實投資項目階段深入跟蹤和再次評價各環節的工作，把歸納與預測落實到位。并擬制風險防控方法來對付投資階段的外部環境的改變，保證投資無風險且收益高。

4?規范化資金管控，以防資金流失

國企落實好資金管控事務，除了能盡快回收資金，強化資金的增值性，還能根本性地預防國企高管的廉政問題。詳細來講，國企應由思想上關注現金流的管控，將應收賬款的管控事務落實到位，編制切實可行的信用規范，以最快的速度回收款項。對擬制的現金管控的內控體制要堅決履行，對特殊經濟業務及大額的現金收支，應遵照企業制定的內控體制及對應的規定標準，于各主管的職責授權領域中逐級核實，嚴禁跳級審核，堅決不能出現未經上級審核及批準就亂來的現象。應在管控現金收支時設置崗位職責不相容的專人專崗來完成執行及核實事務，應清楚所有主體對應的責權，因失職造成的損失，由該人員直接承擔。與此同時，在進行和敦促現金收支時，必須確保所有工作過程和全部資金的來往都能遵循程序公之于眾和公開操控，如此能減少貪污及挪用公款等狀況出現，以防國企資金流失。

四、結語

由于國企新改革的到來，國企除了對自己的管控方式加以革新，還要徹底整改和變革被視作管理事務核心的財務管理，才能在新市場經濟下生存。國企應聯系企業內控的規定標準，敢于尋找順應內控體制的新一類財務管控體制，優化目前的運行管控形式，以徹底地進行國企變革。

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作者簡介：

武娜，供職于昆明鋼鐵控股有限公司。