中小企業控制活動問題的研究

楊鎮

摘要：雖然我國的經濟近些年不斷發展，企業對內部控制也越加重視，然而在實際的情況中，內部控制執行力不到位或者內部控制缺失，導致企業利益受到損害，延緩企業發展，下面對中小企業內部控制活動容易出現的問題進行分析，并且提出合理的建議。

關鍵詞：控制活動；不相容職務；授權審批：預算控制

控制活動在企業內部控制中扮演著重要的角色，然而我國的中小型企業的控制活動不僅專業性不強，而且還漏洞百出。單講控制活動的范圍，它只側重于企業生產的某個環節或某個部門，換句話說，控制活動沒有深入到企業生產的每個環節，更沒有在各個部門之間開展控制活動。除了活動范圍單一外，操作過程也存在不少問題，企業的軟實力較差，員工缺乏專業知識，本身素質能力低，不能良好的駕馭各種控制活動。

一、中小企業的控制活動存在的問題

（一）不能相客的職務無法實現合理分離

中小型企業受人力資源和財力等的制約，同一名員工兼任不能兼容的職位，這種混亂的權利和責任關系，必然會影響到企業的正常高效運行。企業管理人員必須要認識到建立良好的“內部牽制”系統的重要性。由于不相容的職位得不到有效分離，企業職員在生產經營時容易出現弄虛作假的行為，危害企業的利益和安全。

（二）授權控制程序明顯簡單化

中小型企業往往缺乏正式的授權制度，經營過程中一般不是沒有授權審批，就是審批權高度集中在企業“一把手”的手里。授權審批要有一系列的手續要辦，繁瑣的過程降低了辦事效率，需要特別授權但不能集體決策經營項目，常出現決策失誤，給企業帶來損失。

（三）會計系統控制中憑證與記錄存在失真現象

想要獲得憑證必須有成本的付出。中小企業在短期的經營活動中，會計憑證缺這少那，記錄不清晰。我們大多數人遇到過這種情況，購買相同的商品索要發票和不要發票時的價格不同，中小企業因為自身因素的限制，希望以最低的價格獲得商品，因此購買的商品沒有發票，這樣記賬所需的合法憑證就會不全，企業就不能如實掌握資金流向。對憑證的管理受企業管理理念的影響，如果缺乏相應的職業素養，那么即使有憑證也達不到監督管理的目的。

（四）獨立稽核缺失

因為企業規模不大資金有限，因此企業在生產投資和經營成本上就面臨較大的壓力，為了盡可能的節省成本，企業就會裁撤一些部門機構或者工作人員，如此以來，企業的內部控制能力被限制，對風險的調控能力也會被削弱。

（五）財產保護控制制度未能落實

財產保護制度指的是沒有經專業培訓或者沒有得到企業授權的職員，對公司財產進行直接或者間接的處置時，一定要對財產進行詳細的記錄，定期盤點核算賬目，還要對財產進行保險處理。在企業中會出現這樣的情況，企業領導或部門領導不能正確行使自己的監督職能，一旦企業內部出現組織性或技術性的失誤時，企業領導沒有弄清事情的來龍去脈就對相關人員進行懲處。這樣只會加劇管理的混亂性，引起一系列的財務問題。

二、中小企業控制活動的構建建議

關于控制活動指的就是公司內部控制機制的重點部分。中小公司創建一定的控制活動才可以更好的防范風險的發生。關于控制舉措要從下面這些做起。

（一）明確崗位職責，建立不相客崗位分離制度和授權審批制度

中小企業必須要整體的剖析全部業務環節中不適應的工作崗位，進一步確定每一個工作崗位的具體職責權限部分，確定每一個業務環節的審核批準程序方面，讓公司每一個級別的管理者在相關權限范圍內做事。構建授權審批框架是企業的首要任務，在常規授權的權限范圍內，規范特別授權的范圍、權限、程序、和職責，嚴格把控特別授權。對于“三重一大”等事項，企業必須通過會簽或集體決策，所有人都不得單獨進行決策拍板或者擅自改變集體決議。

（二）實施財產保護控制和會計系統控制

中小企業嚴格按照我國的會計準則要求進行賬務處理，增強這一會計方面的基本工作，確定相關會計處理具體程序問題。中小企業必須創建這一財產物資方面的相關清查機制，保證這一財產物資方面的完整度。對此，應進行相關舉措：1.財產記錄與實物保管。妥善保管重要財產文件資料防止人為毀壞、被盜等損失，關鍵文件資料一定要進行備份，以防不測。2.定期進行資產盤點，做到賬實相符。定期對實物資產進行盤點，并與賬簿進行核對。如出現不符的情況，查找產生的原因，落實并追究相關人員的責任，杜絕再次出現。3限制重要資產接近的權限。對于現金、票據、有價證券、貴重物品以及存貨等變現能力較強的資產，未經授與權限的人員不得直接接觸以上資產，除非經過授權的人員能夠接觸外，從而達到對資產的保護作用。

（三）中小企業應建立全面預算管理制度

所謂全面預算管理指的就是公司內部控制的核心舉措，能夠把公司全部的問題統一到相關管理系統當中的具體控制舉措。這一全面預算管理必須要求公司領導人員進一步帶頭，公司全部相關職能部門和所有員工一起參加。當今企業要求全面預算制度，涵蓋了經營活動的全過程、全方位。企業可以通過進行編制預算和對預算執行情況進行檢查，可以比對出未完成預算的原因，可以為提出相應的改進意見提供參考。