財務分析在企業內部控制中的運用研究

劉明師

[摘? ? 要] 自改革開放以來，我國市場經濟實現快速發展，呈現出一派欣欣向榮的景象，我國企業不斷發展壯大。但是，客觀存在的一些不利因素和發展過程中產生的不利因素使企業面臨巨大的經營風險。針對上述風險，企業必須加強內部控制，而財務分析會在企業內部控制中發揮積極作用。文章針對財務分析在企業內部控制中的運用進行深入探究，僅供參考。

[關鍵詞] 財務分析;企業;內部控制;運用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 010

[中圖分類號] F275? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）15- 0024- 03

0? ? ? 前? ? 言

企業內部控制對于企業而言意義重大，是企業實現長遠發展的基礎和關鍵，如果沒有內部控制，企業很容易脫離發展正軌，落入各類風險陷阱中。財務分析是企業內部控制的重要組成部分，如何在企業內部控制中合理運用財務分析值得深入研究。

1? ? ? 財務分析

1.1? ?財務分析簡述

財務分析指的是在核算數據、財務報表等資料基礎上進行深度分析的綜合工作，屬于內部控制的一部分，通過不同的分析方法和技術，對企業資金籌集、使用、利益分配、償債能力等內容進行全面評估和測算。幫助企業投資者、經營者、債權人了解企業經營現狀與內外風險，協助企業明確未來發展方向，實現長遠發展。

1.2? ?財務分析包含的內容

1.2.1? ?企業財務狀況分析

企業財務狀況包含多項內容，如資產、收益、負債、生產規模、資金使用情況等，做好這項工作很重要，可以使企業經營狀況一目了然，有利于企業高層管理者針對財務狀況制定下一步經營策略，也是企業內部控制的依據和參照。

1.2.2? ?企業盈利能力分析

企業盈利能力主要體現在獲取利潤狀況，一般吸收資金較多、創造更多利潤的企業盈利能力也較強。企業盈利能力主要反映在企業銷售部門經營狀況上，兩者之間有較大的交集。對企業盈利能力進行測評，有利于企業規劃未來發展目標，為制定下一步經營計劃提供參考。企業盈利指標包括主要業務利潤率、產品銷售利潤等。

1.2.3? ?企業現金流量分析

企業現金流量主要指現金或現金等價物的流入和流出狀況，企業現金流量分析關系到企業償債能力與盈利能力兩個方面。現金流量指標主要包括現金銷售比率、現金投資比率和現金回收比率。

1.2.4? ?企業償債能力分析

這項分析幫助企業認知自身資金償還短期或長期債務能力，為企業貸款提供了較為可靠的數據支持，企業高層可以借助此項分析做出正確的決策，有利于企業規避財務風險。

1.2.5? ?企業投資效益分析

企業除了自身發展獲取盈利外，還會參與一些外部項目投資活動，對投資效益自然也需要進行系統分析，協助企業進行正確投資。投資效益分析指標包括企業總資產報酬率、投資資本回報率等。

1.2.6? ?企業增長能力分析

企業增長能力主要指企業上升空間、成長空間，企業增長能力分析是對企業未來發展的一種預測分析，這是與企業自身發展規劃、發展狀況等實際情況密切相關的一項財務分析，反映企業的發展潛力。企業增長能力指標有銷售增長率、資產增長率、收益增長率等。

2? ? ? 從企業內部控制視角看財務分析存在的問題

當前，財務分析在企業內部控制中的運用存在諸多問題，本文從企業內部控制視角剖析財務分析存在的問題，篩選出幾個重要的問題進行闡述，為實現財務分析的科學、合理運用奠定基礎。

2.1? ?對財務分析在企業內部控制中的作用認知不足

雖然很多企業知道財務分析是企業內部控制的組成部分，但是很多企業還未充分重視財務分析在企業內部控制中的作用，在認知層面存在不足，導致企業財務分析在內部控制中的運用效果不佳，除了一些大型企業重視并成立了財務分析部門外，一些中小型企業未將財務分析充分重視起來，甚至有的企業基本上不在內部開展財務分析相關工作。

一些企業財務分析負責人與銷售、采購、物流等部門的交流、互動頻繁，但是與內部控制部門的聯系明顯不足，甚至局限了財務分析工作開展范圍，將其限定在財務部門中，其作用及職能被大大削弱。

從內部控制視角看財務分析，則認為財務分析報告刻板、教條，缺乏靈活性，導致報告內容與企業實際經營規模、業務范圍、風險水平等情況不能匹配，不適用于企業發展，與適應性原則相違背，看到的價值少之又少。

企業經營者認為，財務分析較為滯后，分析形式較為單一，主要采用指標進行分析，財務信息的綜合性特征被忽略，財務分析預測功能未被挖掘，這些都是財務分析在內部控制中運用所呈現的問題。

2.2? ?財務報表分析占主導地位，重財務指標，輕非財務指標

企業財務分析的結果往往是以財務報表形式呈現的，傳統財務分析中，財務報表是主要形式、占主導地位，而財務報表可靠性受到質疑，需擺脫對財務報表的嚴重依賴，不然很容易受到主觀臆測、分析執念的影響而出現錯誤判斷。

財務分析的周期是每月一次，全部內容似乎只包含理清財務指標、指數差距闡述兩方面內容，然后是周而復始的循環。其中，非財務指標被嚴重忽視，影響了財務分析結果的全面性、客觀性、真實性，不符合內部控制適應性原則。

2.3? ?分析方法與分析技術落后

不同企業有不同的發展水平與綜合實力，有些企業已經實現財務管理信息化，財務分析成效自然明顯、突出，有利于企業發展。但是仍有企業以手工操作形式進行財務分析。眾所周知，財務分析涉及的數據量龐大，如果單純采用手動操作，必然降低分析效率，分析報告的準確性要大打折扣，不利于企業提高內部控制水平。

3? ? ? 財務分析在企業內部控制中的有效運用

通過以上分析可以看出，財務分析在企業內部控制中的運用存在諸多問題，企業必須解決這些問題，充分發揮財務分析在內部控制中的優勢和作用，促進企業發展。

3.1? ?提高認識，轉變觀念

想要將財務分析的功能與作用在內部控制中充分展現，需要企業提高對財務分析的重視程度，提高認識、轉變觀念，借助財務分析及時發現企業經營管理過程中的風險，進而分析風險，提出內控建議，引起企業高層的關注。財務分析負責人要加強與內部控制部門的聯系，進一步完善財務分析報告，使得報告內容靈活、真實，為企業高層做出正確決策提供信息支持。

企業應充分發揮財務分析在內部控制中的職能和作用，并為此定期召開會議，利用會議渠道充分收集非財務信息，全面分析企業管理現狀及存在的問題，并對未來管理風險進行評估，這樣有利于企業內部控制及時做出反應，企業高層也可及時做出正確決策，有利于企業管理水平進一步提升。

3.2? ?明確財務報表分析基礎地位，重視非財務信息的影響

財務分析需統籌和觀測財務信息與非財務信息兩方面內容，明確財務報表分析的基礎地位，重視非財務信息的影響，全面看待管理過程中的問題。其中包括供應商運營狀況、客戶財務狀況、競爭對手盈利情況等，及時獲得一手財務相關信息，為企業提供科學、合理的分析報告。

就毛利率分析內容而言，應當將銷售總額、成本、客戶群體、促銷政策等多項內容進行整合，讓企業明白產品的銷售、盈利優勢在哪里，切實把控市場行情，為企業指明發展方向，規避財務風險，調整銷售策略、加強廣告宣傳，都需要在對報告細細分析過后做出正確決策，目標是提高產品生產與銷售數量，擴大企業盈利空間。

企業財務分析會議應盡可能地邀請相關部門負責人參加，在財務分析報告匯報完成后，要樂于聽取各部門負責人提出的意見和建議，對于好的意見和建議要及時記錄，大家共同磋商解決措施和下一步實施計劃，進而豐富和完善財務分析報告。

3.3? ?財務分析與內部控制協同發展

財務分析與內部控制不可分割，財務分析為內部控制指明了方向，內部控制則為財務分析提供內部支持和保障，兩者相輔相成，協同發展。其中，內部控制需要做的是捕捉異常信號，如銷售總額度的出乎預料下跌、平均賬期延長等情況，進一步完善財務分析，使得財務分析更好地發揮指導作用。

財務分析還可查閱內控、內審以往報告，重點關注報告中明確的高風險區域，有利于財務分析人員明確重點、劃分重點考查范圍，有利于提高財務分析報告質量。其次，財務分析與內部控制應當形成PDCA良性循環，分析現狀、制訂方案后，驗證分析、調整計劃，切實加強財務分析與內部控制的互動，使兩項管理措施煥發生機，形成企業發展推動力。

3.4? ?推進財務分析信息化建設

在企業內部推進財務分析信息化建設成為必然趨勢，企業需要做的是引進新技術、新設備與高素質人才，為員工提供培訓、進修等學習機會，實現企業內部控制轉型，切實提高財務分析質量和效率。在此基礎上，要及打造專業信息平臺，實現數據實時傳遞和共享，便于財務分析任務更好、更快地完成。

建立在ERP基礎上的智能財務管理系統，可以為企業提供先進的財務分析技術和方法，還可協助財務分析人員收集數據、管理數據、分析數據、分享數據，這些數據都將轉化為有用信息，最終完善財務分析報告。財務分析人員還可借助企業上傳的商務數據實現內部、外部風險評估，為企業經營發展獻計獻策，進而加快企業發展步伐。除此之外，在信息共享方面，加強了財務分析與各部門間的交流、互動，分析效率大大提升。

4? ? ? 結? ? 語

綜上所述，財務分析是企業內部控制中的一項重要內容，對于內部控制水平的提升具有積極作用。雖然當前企業財務分析存在諸多問題，進而影響內部控制，但是只要追溯問題源頭，進行有效解決，就能真正發揮財務分析的作用，促進企業實現長遠發展。

主要參考文獻

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