企業精益化財務管理探討

徐杰

[摘? ? 要] 財務管理作為企業內部管理體系的中樞，得到企業的高度重視。新時期，繼實現財務規范化、標準化、精細化等目標之后，將精益化管理理念應用于財務工作，實現精益化財務管理，逐漸成為企業財務管理工作的新目標和新課題。但需要清醒認識到，實現財務精益化管理是一項系統性、持久性任務，將面臨諸多困難與問題。因此，企業必須客觀分析問題，思考對策，以切實實現財務精益化管理和財務管理水平跨越式提升。

[關鍵詞] 企業;財務管理;精益化;問題分析;對策思考

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 037

[中圖分類號] F234? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）15- 0084- 02

1? ? ?引? ? 言

精益管理概念源于20世紀80年代豐田公司大野耐一實行的即時生產（簡稱JIT）概念，后由美國學者將其提煉總結成管理理論被廣泛應用于生產系統管理，并獲得成功實踐。在長期發展中，精益管理理念逐步被應用于企業各項管理業務，由最初的具體業務管理方法上升為戰略管理理念，其核心是通過對每個環節、流程和程序的糾偏糾差，徹底消滅浪費現象，從而以資源最小化實現利益最大化。將精益管理理念引入財務管理，從而構建新型財務管理模式，助力企業優化資源配置，提升資金使用效率，合理降低財務風險，實現降本增效，提升核心競爭，是新時期賦予企業管理工作的新任務，也是保障企業經濟穩定運營的迫切需求和必然選擇。但實現精益化財務管理絕非朝夕之功，無法一蹴而就，企業唯有不斷梳理、分析實施精益化財務管理過程中面臨的問題與挑戰，并思考有效應對措施，才能加快推進精益化財務管理進程。

2? ? ? 企業實施精益化財務管理過程中存在的問題分析

2.1? ?資金使用效率較低，資金管理水平有待提升

資金是保障企業運行的“血液”，現階段企業已經采取各種措施加強了資金管理，但其實際管理水平仍然與精益化管理預期存在一定差距。具體表現為：全面預算不足，未能對企業內部自有資金實現統籌管理和優化配置;日常投資融資缺少科學規范的規劃管理與可行性研究，導致融資成本控制相對不足，投資風險高、效益低。這意味著企業資金管理過程中存在不同程度的浪費和無價值消耗，企業整體資金使用效率相對較低，尚未達到精益化財務管理標準。

2.2? ?成本費用控制不到位，不利于推進精益化財務管理

成本是企業經營管理繞不開的話題，多數企業現階段尚未切實實現成本精益化管理。一方面，目前很多企業成本管理存在明顯斷點，具有突出的分散化、碎片化和階段性特征，尚未實現體系化、系統性成本控制格局，成本控制活動依然存在一些漏洞和空白，與精益管理概念相悖。另一方面，一些企業成本控制方法手段單一、更新不及時，且缺少創新。工欲善其事，必先利其器。管理工具落后直接導致企業成本控制水平不足，使企業實施精益化財務管理之路阻礙重重。

2.3? ?財務風險管理水平難以滿足財務精益化管理需求

風險貫穿于財務管理全過程，如影隨形，加強風險精益化管理是實現精益化財務管理的重中之重。目前，事中、事后和靜態管控依然是多數企業最普遍、最真實的財務風險管理形態，雖然能基本實現財務風險控制，但遠遠難以達到精益水平。風險預測評估不足、缺少全過程的動態監測管控、預警防范能力相對薄弱等，都是企業實施財務風險精益化管理亟待解決的問題。

2.4? ?財務流程不科學，業財融合相對不足

財務流程是連接企業業務流程和管理流程的橋梁，財務流程的科學有效性直接決定了財務管理工作的質量和效率。新時期，很多企業現行的財務流程科學性相對不足，難以推進實施財務精益化管理。主要體現為財務流程延展性不足，未能切實延伸至業務領域，監督、指導業務活動，導致業務與財務融合不足，無法實現協同發展。導致企業財務上不能有效參與管理決策，下不能深入一線，引領業務決策，財務工作難以充分發揮作用，不利于實施精益化財務管理。

2.5? ?信息環境建設不足，財務精益化管理水平難以提升

信息化是實現精益化財務管理的必要保障和重要的技術支撐，當前很多企業的信息化建設水平尚且難以有效助推或支撐精益化財務管理。一方面，企業內部信息化建設不足，現有的財務管理信息系統僅能實現基本的財務統計與會計核算，難以負載和處理規模龐大、結構復雜的數據信息。另一方面，企業對大數據分析、云會計、人工智能、智慧財務等先進信息技術或信息化財務工具應用不足，財務數據處理相對粗放且效率低下。綜合以上，企業現有的信息化環境無法為精益化財務管理提供“扎根”土壤。

3? ? ?企業實現精益化財務管理的對策思考

3.1? ?資金管理精益化，提升資金使用效率

企業應通過加強資金全面預算、科學降低融資成本和投資風險等措施切實實現資金精益管理，提升資金使用效率，最終促進落實精益化財務管理。具體實施上，一方面要實施資金全面預算管理，加強資金統籌規劃與優化配置。要構建全方位的資金預算管理體系，對資金實施自上而下的集中統一管理;基于企業戰略目標編制現金預算、成本預算、費用預算、生產經營預算等預算方案，形成資金全面預算體系，為各部門制訂預算方案提供依據和指導;各部門結合企業整體的資金計劃，細化編制年度、季度、月度和每周的資金預算，配合企業總體資金預算方案進行落實執行;形成集中管理、統一調度的資金集中管理模式，剛性保證企業資金在目標規劃內全流量、全壽命精益運作，穩步實現資金使用效率提升。另一方面，要加強可行性研究，優選融資途經和投資項目;加強資產摸底清查和存量盤活，深挖內部資金潛力;加強監督，規范融資投資行為;從而有效降低融資成本和投資風險，間接提升資金使用效率，促進財務精益化管理。

3.2? ?成本管理精益化，強化成本費用控制

企業要落實精益化成本管理，強化成本費用控制，推進實現財務精益化管理。具體舉措包括：一是要成本規劃精益化。依據企業發展需要以及市場要求，立足企業整體價值，構建完善的成本核算體系，層層分解、細化成本目標，為企業管理者提供更加準確、可靠的成本信息，促進與強化對生產、銷售等具體環節的成本控制，實現精益化成本管理。二是要豐富成本管理方法和手段。要轉變、拓展思維，為實現精益化成本管理展開“頭腦風暴”，從杜絕浪費、挖掘潛力、增強生產能力、提高工作效率、減少甚至消除無效支出等多方面、多角度思考、創新成本控制措施或手段，促進降本增效。三是引入PDCA循環系統，著手構建科學的閉路循環成本控制體系，在執行成本控制活動的同時，探尋降低成本或提升成本效益的可能性，自主促進成本改善，實現成本控制水平螺旋式提升。

3.3? ?財務風險管理精益化，保障財務安全

企業應加快落實財務風險精益化管理，大幅提升財務風險管理水平，保障財務安全，推進財務精益化管理。一方面，要實施全過程、系統化的財務風險管控。及時建立風險預警監測機制，加強對財務風險因素的識別預測和分析評估，從而前移風險控制關口，落實事前風險控制;在此基礎上，持續優化完善事前、事中控制，形成事前、事中、事后有序對接，動靜結合的完整風險管理鏈條，實現財務風險全方位精益防控。另一方面，要加強風險方法完善和預案制訂，進一步提升財務風險防范能力。及時總結分析上一階段風險管理工作中的失誤和損失成因，形成風險管理經驗教訓，通過不斷模擬實驗和實踐探索，衍生出新的風險管理方法或手段，提升風險管理效率。要定期組織全員參與重大財務風險事件討論會，通過集體研討，制訂出極具科學性與可操作性的財務風險預案，有條不紊地應對財務風險。

3.4? ?財務流程精益化，推進業財深度融合

企業應基于業財融合加快流程再造，實現財務流程精益化，為實現精益化財務管理打開新視角。要開展從管理端到財務端再到業務端的全流程優化分析，通過全面梳理分析，發現財務流程與管理流程、業務流程之間的斷點;以此為抓手，優化財務流程設計，推進財務流程向管理和業務流程延伸，實現無縫對接，充分發揮財務流程的橋梁作用，推進業財流程貫通，促進實現業財融合。要加強語言表達和邏輯轉換，將財務語言轉化成業務語言，并加強語言的邏輯化、數字化、線條化表達，充分提升業務與財務信息的一致性、協調性，從而實現業財深度融合。還要立足“以最少資源創造最大價值”的精益管理理念，對現行業財融合流程進行系統性改進優化，消除非增值或無價值環節，使業財融合流程精簡化、系統化，從而促進實現財務管理精益化、高效化。

3.5? ?加快信息化建設，助推提升財務精益化管理水平

企業還應加快信息化建設，依托信息技術打造完善的財務信息化運營環境，大幅提升財務信息化水平，從而助推實現精益化財務管理。一方面，要加強內部信息環境建設。及時更新升級現行財務管理信息系統，建立財務共享服務中心，提升信息傳遞效率，提高財務處理質量;通過教育培訓，幫助財務人員掌握信息化數據采集、整合、分析、處理、傳遞、應用等實戰方法和技巧，提升相關人員的信息化水平，構建立體化信息管理體系，為實施精益化財務管理夯實信息基礎。另一方面，要加強信息技術在財務管理領域的探索應用，實現智慧財務運營。例如，引入人工智能技術促進自動化、智慧化精益核算，借助大數據、云計算、物聯網、區塊鏈等信息技術鞏固財務管理信息系統，強化財務信息集成，推動財務管理走向系統化、智能化、智慧化，最終落實精益化管理。

4? ? ? 結? ? 語

新時期，精益化財務管理已經成為企業加強財務工作的必然選擇。企業應規范全面預算管理，構建完善的資金管理體系，強化資金集中高效管理;改進創新成本管理方法，加強成本控制;提升風險預測評估分析能力，加強財務風險防范;及時優化改造財務流程，實現業財深度融合;加強信息化建設和信息技術應用，完善精益化財務管理環境。多措并舉，有重點、有目標、有計劃地推進企業財務管理向精益化進階升級，實現財務管理水平“大躍進”，從而通過財務優化推動企業整體管理水平提升，以管理“軟實力”打造企業經營發展“硬功夫”。

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