“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新研究

摘? ? 要：近年來，隨著計算機、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科技創(chuàng)新與應用，開啟了人類社會發(fā)展新時代，為人們的生產生活帶來了諸多便捷性服務體驗，驅動著各個行業(yè)領域的深度變革，企業(yè)內部控制亦是如此。然而以當前的情態(tài)來看，互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略下，企業(yè)內部控制信息化建構的過程，面臨著不少特殊性問題，相關制度體系的創(chuàng)新與完善勢在必行。本文以互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略為規(guī)劃背景，在解析了企業(yè)內部控制信息化制度漏洞的基礎上，著重就其相關創(chuàng)新舉措進行了探究。

關鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;企業(yè)內部控制;信息化制度;漏洞;創(chuàng)新

李克強總理提出“互聯(lián)網(wǎng)+“概念，指導著這個時代發(fā)展的新方向，現(xiàn)已作為一項重要的國家戰(zhàn)略，觸發(fā)了各個行業(yè)領域的又一創(chuàng)新變革潮流。在這樣的環(huán)境背景下，越來越多的企業(yè)開始追趕“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展的快車道，并采取了系列信息化建設舉措，取得了顯著成效，使得企業(yè)內部控制信息化制度的創(chuàng)新愈加緊迫。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內部控制信息化制度漏洞分析

在當前的時代語境下，“互聯(lián)網(wǎng)+”已然成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略內容，推動著其內部控制系統(tǒng)化、智能化、信息化進程。受此環(huán)境影響，企業(yè)的業(yè)務處理方式、生產經(jīng)營模式、內部控制流程等均發(fā)生了顯著變化，對信息系統(tǒng)應用的依賴性越來越高。此時，企業(yè)內部控制的項目構成愈加豐富，相較于傳統(tǒng)內部控制結構，增加了對信息系統(tǒng)控制的內容，在此過程中，信息系統(tǒng)并非單純的作為內部控制的支持技術和手段，同時還是其中不可或缺的一部分，因此相關制度創(chuàng)新勢在必行。同時，企業(yè)內部控制的目標是提高管理效率和質量，追求經(jīng)濟效益的最大化，面對愈加復雜的經(jīng)濟市場競爭環(huán)境，做好風險防范是關鍵。而“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)生存的內外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，一定程度上增加了其風險面臨，唯有不斷的制度創(chuàng)新，才能確保其健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。除此之外，宏觀信息化時代格局下，“互聯(lián)網(wǎng)+”打破了傳統(tǒng)信息溝通渠道，加速了全球化趨勢，使得企業(yè)競爭更加全面。為了贏得更加雄厚的競爭資本，實現(xiàn)在經(jīng)濟市場中的長存乃至發(fā)展，創(chuàng)新是關鍵，需要與時代亦步亦趨對產品或服務更新?lián)Q代，并及時調整內部治理組織結構。然而互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，內部控制緊緊授權計算機程序自動完成，導致控制失效在發(fā)生損失后才得以顯現(xiàn)，一定程度增加了企業(yè)內部控制的監(jiān)管難度。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新舉措

完善的規(guī)章制度，是保證企業(yè)內部控制實效的關鍵要素，起到了監(jiān)督、約束、激勵等方面的作用，導引著員工操作行為。作者結合實際情況，針對性地提出了幾種踐行策略，以供參考和借鑒。

（一）搭建平臺支持

在信息化主導的新時代發(fā)展格局下，為了迎合主流，提升內部控制實效，很多企業(yè)著重部署“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，并追求內部控制結構的裂變，其首要基礎是進行環(huán)境創(chuàng)新，以完善設施建設為切入點，搭建好信息化管理網(wǎng)絡平臺，為下一步的工作部署奠定基礎。在此實施過程中，企業(yè)應當結合自身實際情況，與時代發(fā)展亦步亦趨，逐步加大在內部控制信息化方面的投入，積極引入先進科技裝備應用，保障網(wǎng)絡通暢、服務器穩(wěn)定、信息安全。在此過程中，企業(yè)內部控制“信息平臺”設計與搭建可能會出現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、功能、流程抑或輸出等與即有管理體制不適配的問題，甚至是認知上的不匹配。針對此類情況，要建立互聯(lián)網(wǎng)管理與企業(yè)內部控制的耦合制度，保持最新標準對能夠體現(xiàn)企業(yè)內部控制思想治理層和管理層的適配，全面覆蓋企業(yè)發(fā)展，通過恰當?shù)姆椒ǎ岣咂淇尚行院蛯嵭浴Ｍ瑫r，毛基業(yè)等指出，通過氛圍調試、認知調試、技術調試和組織調試四方面工作，解決技術和認知上的不匹配問題。必要的情況下，可通過調整優(yōu)化企業(yè)的治理結構，實現(xiàn)與內部控制信息化制度的有效對接。除卻上述這些，企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新，還需明確劃分各行為主體的責任，形成網(wǎng)絡化制衡體系結構，以應對其在當前階段的工作缺陷。

（二）重塑文化生態(tài)

“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新，絕非單純的先進技術引用結果，其本身作為一種新生事物，還對員工提出了更多、更高要求。其中，以思想觀念為引導，繼而影響著行為實踐。在此過程中，企業(yè)內部控制信息化將會對員工的價值觀念、工作態(tài)度等產生深刻影響，屆時需要全新的道德觀念、信息觀念、能力素質以及行為標準等支持，從而保證更高的實踐效益產出。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下的企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新，需將由此裂變出的新到的規(guī)范、行為準則、信息觀念、能力素質等等要素，融入自有文化體系結構當中，激發(fā)員工高度的認同感，并在潛移默化中升華其認知，繼而導引正確的行為實踐，謀求共同發(fā)展。文化作為企業(yè)精神的匯聚，代表著企業(yè)綜合競爭力最核心的部分，與內部控制制度互補，共同營造了規(guī)范化的治理環(huán)境，并且發(fā)揮了重要的激勵作用，導引著員工不斷前行，從而更好地適應企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略部署要求。在此基礎之上，企業(yè)可定期或不定期組織豐富多樣的文化活動，增強內部控制渲染力，深化員工對內部控制信息化的認知，詳解相關制度體系，使之主動遵守。同時，對于管理高層而言，亦需深刻意識到企業(yè)內部控制信息化及制度創(chuàng)新的必要性，有效解決由此對組織結構產生的負面影響。

（三）精準劃定權責

“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內部控制信息化突破了以往信息交互的時空禁制，使得管理的幅度增大，組織結構趨于扁平化，強調各部門間的有效溝通協(xié)作，從而保證最佳的管理效益。但就客觀事實而言，正是基于這種扁平化的管理結構，造成了多頭領導的問題，相互間的權責不夠清晰，使得內部控制信息化演變成了“流程重組和利益再分配“，給相關管理部門的指導協(xié)調造成了障礙，使其工作舉步維艱。因此，企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新，應根據(jù)現(xiàn)實需求對組織結構作進一步調整，可以”內部控制信息治理委員會“的形式，有機地將各部門牽引進來，形成協(xié)同效能，并將企業(yè)內部控制系列規(guī)范制度納入到管理系統(tǒng)當中，充分利用數(shù)據(jù)信息的痕跡管理功能，加強全流程動態(tài)監(jiān)察，及時發(fā)現(xiàn)和總結企業(yè)內部控制信息化中出現(xiàn)的問題，深度解析其產生因有，繼而針對性地制定相應解決方案，確保信息控制實效。在此過程中，除了明晰各部門、各崗位權利及責任之外，還需以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺優(yōu)勢，加強彼此間的動態(tài)交互，協(xié)同解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的各類問題，從而實現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展共贏。如此，在不斷發(fā)現(xiàn)問題，并協(xié)同解決問題的過程中，彼此間的磨合度更高，且有利于內部控制信息化制度的逐步完善，提升其執(zhí)行效力。

（四）完善培養(yǎng)機制

知識經(jīng)濟時代，人才的戰(zhàn)略要位愈加突出，并成為現(xiàn)代企業(yè)競爭的核心資本，對實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展目標至關重要。同時，高素質人才亦是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新的重要智力輸出，其綜合素質素養(yǎng)表現(xiàn)直接影響了該項工作成效。綜合講，企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+“戰(zhàn)略部署作為人的主動行為，是其在現(xiàn)實語境下的必然選擇，對從業(yè)隊伍提出了更多、更高要求，包括信息獲取、信息甄別、風險預判、統(tǒng)籌協(xié)調等。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略視角下，基于企業(yè)內部控制信息化的現(xiàn)實需求導向，在制度層面上，企業(yè)應深刻意識到人才的戰(zhàn)略地位，高度重視復合型人才隊伍建設，結合自身實際情況，制定科學的培養(yǎng)計劃，明確各部門參與職責，細化短期和長期目標，員工發(fā)展。與此同時，企業(yè)還需建立完善的績效考核制度，全方位審查內部控制信息化流程，認真觀察員工的工作動態(tài)，樹立榜樣典范，針對復合型高技能人才予以待遇、評先、職位晉升等多方面獎勵，鼓勵他們的自主學習和創(chuàng)新行為，并及時發(fā)現(xiàn)其中存在問題，找準即有從業(yè)隊伍的薄弱點，組織多樣化的培訓活動。因此，企業(yè)還需建立健全培訓制度，細化操作流程，搭建好行業(yè)內部交互平臺，不斷更新員工的思想理念，豐富他們的學識結構，共享有效實踐工作經(jīng)驗，竭力提升其崗位適應能力。

（五）加強安全管控

一直以來，習近平總書記高度關注信息化，指出“沒有網(wǎng)絡安全就沒有國家安全，沒有信息化就沒有現(xiàn)代化”，同時做了宏觀部署“網(wǎng)絡安全和信息化是一體兩翼、驅動之雙輪，必須統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一推進、統(tǒng)一實施”。“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內部控制信息暴露在高度開放、自由的互聯(lián)網(wǎng)虛擬空間形態(tài)下，容易遭受不法攻擊，導致系統(tǒng)運行崩潰，甚至由此可能面臨巨大損失。對此，企業(yè)應在“互聯(lián)網(wǎng)+”的戰(zhàn)略部署下，高度重視信息安全建設，并配備相應的管控制度，強化各級員工的能動意識，通過規(guī)程控制和數(shù)據(jù)流控制的雙重手段，盡力彌補技術缺陷，保證內部控制信息化系統(tǒng)安全、平穩(wěn)運行。在具體的踐行過程中，企業(yè)應組織專員對即有構建的內部控制信息化平臺進行分析，了解其系統(tǒng)結構中不同功能模塊的特性，總結所面臨的各類安全風險，并根據(jù)其重要程度進行分級，如日常信息、重要信息和關鍵信息，繼而決定關注程度和投入力度。在此基礎上，建立科學的風險評估模型，生成相應的預警機制，及時反饋法律法規(guī)、政府政策、經(jīng)濟市場等外部環(huán)境動態(tài)變化，預測可能會發(fā)生的商業(yè)運行風險，并對所制定的應急預案進行演練，提升自身風控能力。

（六）健全審計制度

健全的審計制度配套是確保企業(yè)內部控制機制有效運轉和落地的關鍵，從而實現(xiàn)其預期目標，具體應包括內部軟件、系統(tǒng)穩(wěn)定等方面的審計監(jiān)督。具體而言，企業(yè)內部審計部門應深度解析“內部控制信息化平臺”的各類風險面臨，在不斷地創(chuàng)新摸索中建立一套系統(tǒng)的、規(guī)范的評價方法體系，尤其關注與內部審計軟件的對接，有機地將靜態(tài)審計與動態(tài)審計結合起來，加強日常連續(xù)的常規(guī)評估，完善相關信息輸出，從而輔助提升企業(yè)內部控制水平。在此過程中，條件允許的情況下，企業(yè)內部審計人員應積極參與到內部控制信息化系統(tǒng)開發(fā)中去，通過實測從專業(yè)的角度提出建議，盡可能避免系統(tǒng)漏洞發(fā)生，實現(xiàn)預設目標。與此同時，企業(yè)還需健全內部控制信息化的外部審計制度，側重于信息系統(tǒng)本身，對局域網(wǎng)的完整性和有效性進行跟蹤評價，包括通信設備、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡架構等審計項目，從而有效維護財產安全，最大限度地提高網(wǎng)絡信息資源的利用率，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標。在此過程中，企業(yè)可根據(jù)需求，積極引入外部會計師事務所支持，充分借鑒國內外優(yōu)秀經(jīng)驗，結合本企業(yè)內部控制的實際具體情況，根據(jù)相關管理指南和審計指南等規(guī)范，輔助建立更加完備的審計框架，實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略下各項審計業(yè)務展開的有效指導。

三、結語

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新十分重要和必要，是促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展的關鍵一環(huán)，在具體的實踐過程中，應以現(xiàn)實問題為導向，從搭建平臺支持、重塑文化生態(tài)、完善培養(yǎng)機制、精準劃定權責、加強安全管控、健全審計制度等多角度入手，最大限度地發(fā)揮內部控制信息化的價值。

參考文獻：

[1]楊麗芹.信息化時代企業(yè)內部控制問題的研究[J].全國流通經(jīng)濟，2019（25）：191-192.

[2]秦艷芬.信息化時代企業(yè)內部控制問題研究[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2019，40（20）：67-68.

[3]歐陽志鵬，祁婉怡.“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內部控制信息化制度創(chuàng)新芻議[J].商場現(xiàn)代化，2018（22）：97-98.

作者簡介：

溫潔（1988.2-? ），女，漢族，內蒙古呼和浩特，碩士，會計師，研究方向：行政事業(yè)單位內部控制，事業(yè)單位會計規(guī)則與執(zhí)行，行政事業(yè)單位會計制度實施。