高校財務內部控制體系的構建與完善

蘇蜀娟

摘要 在當代社會的飛速發展下，社會對各單位及行業的服務水平及質量有了更高的要求，高校作為社會的縮影，實質上也有一個完整的社會體系，對高校財務內部控制體系的構建與完善是大勢所趨。在如今反腐倡廉的社會背景下，高校財務內部控制體系的建設應該時刻遵守我國反腐倡廉工作的新要求。但是當下高校財務內部控制體系仍存在一些問題等待解決，無論是體系建設的內部狀態，還是體系建設的外部環境，都有待優化。本文貼合當下社會對高校財務內部控制體系的具體要求，找出高校財務內部控制體系中存在的問題，并根據其情況給出相應的防范方案，旨在全面建設與完善高校財務內部控制體系。

關鍵詞 高校財務;內部控制;體系構建;體系完善

近年來，我國高校教育改革不斷深入，高校的教學方式與辦學環境都有所改善，相對應的學校內財務狀況也逐漸優化。基于黨的十八大開展的反腐倡廉建設，我們更應該加倍重視高校財務內部控制體系的構建與完善。隨著國家不斷加大對教育的投入，各高校的辦學條件、辦學水平都在不斷優化、提升，促使高校自身必須建立財務內部控制體系，但目前的高校財務內部控制體系并不成熟，為使其更加貼合社會發展的要求，本文對現有的高校財務內部控制體系進行充分的分析，總結經驗教訓，促進未來高校財務內部控制體系的構建與完善。

一、當下社會對高校財務內部控制體系的要求

廉政建設是社會各行業及單位工作內容的基本要求，高校在財務內部控制體系的構建與完善中也應該始終貫徹該思想，高校財務內部控制的主要目標應包括保證學校各項經濟活動合法合規、資產安全和保值增值、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高資源配置和使用效益。在此基礎上，對高校財務內部控制體系的建設提出了以下要求：

（一）各項流程實現規范化建設

高校財務內部控制要貫穿學校所有的經濟活動，包括預決算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理、債務管理等，要針對這些經濟活動制定規范的制度體系和控制流程，確保各項流程能夠在嚴格遵守規范及制度的基礎上進行，保證每項經濟活動都合法規范、落到實處，并做到權責到人、有章可循。

（二）國家完善相關法律制度

我國有關高校財務內部控制體系的法律法規，最早出臺于2004年，該規定雖然對高校財務內部控制體系的內部工作有所規范，但隨著時代的發展，該法規逐漸不能完全囊括高校財務內部控制體系建設中的各項問題，最后一次針對高校財務內部控制體系的法律規范設立于2012年，而后沒有對其進行進一步規范。

應呼吁國家對高校財務內部控制體系的建設提高重視，并基于此建立更加完善、更加貼合社會要求的法律法規，加強對高校財務內部控制體系及內部工作的監督，促使高校財務部門對資金的使用更加謹慎，確保每一筆款項落到實處并充分發揮其作用，最終促進我國各高校的優質發展[1]。

（三）高校財務信息公開透明

很多高校在早期建立了高校財務內部控制體系，形成了一定的固有模式，并在信息公開透明方面有了一定成效，會適時將學校的財務信息狀況公布給在校學生及各部門教職工，保證財務信息的公開透明。此外，在教育部對高校財務內部控制體系的管理方面，也對高校財務信息公開透明有所規范，明確了其在資金收支及審計標準等方面的具體要求。

隨著時代的不斷發展，學生及教職工對學校財務信息更加關注，而法律法規對高校財務信息的公開度也有了更高的要求，在后期出臺的相關政策中，對高校財務信息的公開程度擴大至全社會，要求高校不僅要對校內的學生及教職工公布自身的財務信息，還要向社會公開，接受社會及有關部門的監督，確保財務信息公開透明，杜絕腐敗現象。

（四）財務資料管理信息化

當下社會發展最為迅速的就是科學技術與信息技術，將信息技術運用到高校財務內部控制體系建設中，能夠有效推進高校財務內部控制體系構建與完善，更加科學地收集與管理財務資料。

大數據時代的到來優化了傳統的記賬方式，現在能夠使用信息化的記賬技術，大大提高財務管理的工作效率，并減少財務計算中發生錯誤的可能;且通過互聯技術，可以對不同類型的財務賬目進行歸類總結，將不同類別的賬務之間的區別更加清晰明確地展示出來，并在此基礎上建立各類賬目之間的聯系，從而更加合理地分析高校財務的整體功能;最后，通過新興的信息技術，可以對已完成的財務項目進行記錄，并按時間及類別做好分類管理，妥善保存財務管理過程中的所有資料，對日后的工作有一定的借鑒及參考意義。

二、高校財務內部控制體系中存在的問題

（一）制度機制不完善

制度機制的不完善是高校財務內部控制體系中出現問題的重要原因，制度機制建設不符合高校財務管理的現狀，極容易出現違規違紀的不良現象[2]。目前制度機制不完善主要表現在部門工作的制度規范不詳細、各部門工作沒有相對應的監督機制、一些特殊崗位的職員擁有的權力過大等方面，針對不同的問題，需要對高校財務內部控制體系中的制度機制進行相應的完善。

（二）崗位職責分工問題

崗位沒有明確分工，對每個崗位的權利及職責劃分超出標準，會使整體高校財務管理出現偏頗，帶來風險。隨著社會的發展，高校的資金來源渠道更為廣泛，但相應的崗位分工及管理體制并沒有及時優化，這種管理方式容易出現崗位固定、崗位人員權力過大的情況，對防范舞弊和預防腐敗極為不利，對崗位權責劃分的改革迫在眉睫。

（三）思想道德建設

思想道德是解決一切問題的基礎，尤其是在反腐倡廉工作中，思想道德尤為重要。配合當前時代的趨勢，完善思想道德教育，是全面提升高校財務內部控制體系質量及水平的重要動力。

相較于其他問題而言，思想道德問題更難得到解決，因為這屬于個人主觀性問題，并非一定的制度規范就能夠扭轉的，一旦出現思想放松，則極容易出現難以抵擋金錢誘惑、犯下嚴重錯誤的情況。因此在建設高校財務內部控制體系的過程中，必須注意工作人員思想道德建設。

（四）監督評價機制不健全

目前針對高校財務內部控制體系的監督評價機制不健全，沒有起到監督的作用，對于高校財務內部控制體系存在的問題，無法及時發現并解決，并出現嚴重“在其位不謀其政”的現象，最終導致高校財務內部控制體系的工作無法落到實處，僅處于應付層面，大幅度降低了高校財務內部控制體系的整體工作效率，也容易產生管理風險、廉政風險，同時評價機制的不完善導致無法進行合理的考核及獎懲，容易造成內部人員出現消極怠工的現象。除此之外，目前在高校財務內部控制體系中未建立良好的容錯糾錯機制，加重責任人的心理負擔，也無法做到及時查漏補缺、防范風險，不利于高校財政的長期發展。

三、如何防范高校財務內部控制體系存在的風險

（一）積極開展思想教育工作

首先積極落實反腐倡廉的思想教育工作，并在此基礎上，全面普及國家相關政策法規，在年度考核任務中加入思想道德考核，對各崗位上“三公經費”的使用額度、“小金庫”是否存在等問題也需要嚴加考察。這些問題常見于各部門及單位的領導部門，為避免這些不良現象的發生，除反腐倡廉思想教育，還需對各部門尤其是領導部門進行法律科普，全面學習高校財務內部控制體系建設的相關法律法規，盡量杜絕不良事件。

（二）大力推進無現金交易模式

在信息化及電子化技術的普及下，近幾年已經出現公務卡結算的方式，該方式的運行能夠進一步將財務部門的信息與總管理系統相連接，減少現金流動的數量，更加密切及清晰地對財務管理全過程進行監督。除此之外，減少現金的流動，使報銷內容有跡可循，減少中飽私囊情況發生的可能。并且公務卡的使用是通過互聯網技術達成的，所有的交易內容及數量都有清晰及穩定的記錄，能夠為復查工作減輕負擔。

（三）加強收費過程管理

除支出部分需要加強管理外，對資金的收入也不能放松警惕，杜絕亂收費的現象，并對所有收入進行票據及電子錄入，留下足夠的資料信息，便于在整體核查時能夠迅速有效地找到所需內容。確保任何一單收費都經過相關的監督及審核，根據收入金額的大小，安排不同等級的監督及審核人員，確保每一單收入清晰合法，并確保每一項收入的使用渠道與收費時的名目一致，杜絕將資金挪作他用甚至挪作自用的情況[3]。

（四）嚴格把控內部支出

無論在什么單位或部門，都會有一部分資金用于內部的會議建設及培訓等方面，必須嚴格把控該項費用的支出或報銷。在這一項工作中，十分容易出現虛報金額或虛增開支項目的現象，或者從會議及活動人數、培訓次數上鉆空子，騙取超額費用。針對這些問題，應該加強內部支出及報銷的管理，在有清晰的會議或活動通知以及完善的人員名單的情況下，對其進行資金的支出或報銷。

（五）嚴格把控“三公費用”支出

對“三公費用”支出的嚴格把控不僅是完善高校財務內部控制體系建設的重要動力，更是避免高校財務內部控制體系中出現腐敗現象的重要手段。因為該項支出通常是與部門外的單位有所聯系，難以把控該項支出的真實度，所以這項問題一直難以得到解決。針對該問題，要改進傳統的支出方式，在看到明確單據和記錄的情況下進行支出。

（六）建立監督評價體系

為保障高校財務內部控制體系工作落到實處，有效提升經濟運行管理水平，穩步優化資源配置和提高使用效益，必須盡快建立并完善相關監督評價體系，使高校財務內部控制體系在監督下運行，并在有效的監督評價下提高管理水平，防范財務風險。

四、結語

對于高校財務內部控制體系的構建與完善，必須抓住當下的機遇，針對當前社會對高校財務的具體要求，對高校財務內部控制體系中存在的問題進行整改，并促使其不斷完善，最終達到更好地服務高校學生、為高校教職工提供更優質的福利、促進全國高校總體建設質量提升的目的，在此過程中，需要加強高校財務內部控制體系建設中的思想教育，并接受社會各界的監督。

（作者單位為玉溪師范學院）

參考文獻

[1] 周清林.強化高校會計內控制度發揮會計管理職能的思考[J].經濟研究導刊，2018（07）：128-130.

[2] 黃智杰.試論高校財務內部控制體系的構建與完善[J].經濟師，2018（03）：115.

[3] 雷翠玲.高校財務內部控制體系建設策略探析[J].財經界（學術版），2018（03）：104-105.