“互聯網+”背景下企業內部審計風險防控體系研究

【摘要】分析“互聯網+”背景下糧食企業內部審計工作現狀，對糧食企業內部審計風險從共性和個性兩個維度進行歸納和分類：通過對糧食企業的內部審計工作從不同風險點出發提出防控措施，以期促進糧食企業內部審計工作健康有序發展。

【關鍵詞】互聯網+;糧食企業;內部審計風險

【中圖分類號】F239.4

【文獻標識碼】A

互聯網已成為推動傳統行業發展的主要力量。糧食企業能否在互聯網技術的崛起中進行革新，事關行業發展趨勢。在糧食企業風險管理工作中，內部審計風險防控水平直接關系糧食企業風險管理效果。

1 “互聯網+”背景下糧食企業內部審計風險防控現狀

“互聯網+”背景下糧食企業經營業務復雜化，對內部審計的職能和作用提出了更高的要求。立足糧食企業在“互聯網+”背景下內部審計現狀，才能更有針對性地防范內部審計風險。

1.1 “互聯網+”背景下糧食企業內部審計工作的特點

一些糧食企業并未結合自身的實際去完善內部審計制度;不少內部審計工作缺乏標準，主觀隨意性大，制度執行不到位，形同虛設。另外傳統的內部審計工作，著重對企業各項資產以及財務狀況進行監督、評價，側重對過去的情況進行審計反映，內部審計業務的范圍不夠寬闊，無法給予糧食企業在新形勢下新增長點有力的發展支撐。新形勢下部分企業對內部審計的作用認識不夠，期待過高，造成職能的超載和角色的混亂。

1.2 “互聯網+”背景下糧食企業內部審計機構和人員特點

一些企業內部審計機構對企業經營管理的意義認識不足，往往將其視為成本中心而不是利潤中心，重視度不高，造成內部審計機構獨立性不足、權威性不夠;甚至個別糧食企業內部審計機構設置不及時、不到位、不健全，基層人員缺失，崗位職責、權限不清，阻礙內部審計作用的發揮。

隨著時代的變化和審計工作的發展，內部審計工作重點從事后審計向事前、事中審計轉變，這對內部審計工作人員的數量和專業性要求更高。傳統糧食企業內部審計人員的知識背景主要是單一的財務審計知識，新形勢對內部審計人員的知識面要求更廣;但是一些糧食企業不重視、不組織內部審計人員參加各種培訓，或要求不嚴、無明確標準，造成審計方法上創新不足，一定程度上限制了內部審計工作轉向和適度創新。

2 “互聯網+”背景下糧食企業內部審計風險點

“互聯網+”背景下糧食企業內部審計工作更復雜，內部審計風險點也多樣化。影響糧食企業內部審計工作的因素即是可能的風險點。

2.1 內部審計共性風險點

2_1.1內部因素風險點。糧食企業內部審計人員是內部審計工作的主要力量，來源于企業內部，對企業的組織架構、業務性質、內部控制流程等情況較為熟悉，有利于開展工作;但內部審計機構很多情況下只是糧食企業的一個職能部門，隸屬于糧食企業管理之下，機構的發展包括內部審計人員的薪酬待遇、職務晉升、人際關系等受制于上級管理，內部審計的獨立性、權威性、客觀性大大降低，這不利于內部審計工作的開展。

2.1.2外部因素風險點。領導重視程度關系到內部審計的效果。內部審計隊伍建設、人員配置、業務培訓、審計結果的運用等都與領導的重視程度有關，但內部審計工作開展還容易受到領導權力的不恰當制約，不利于內部審計工作獨立性和權威性的發揮。

2.1.3內部審計人員素質風險點。工作勝任能力風險。糧食企業內部審計人員的專業素質以及審計的態度、熱情度、職業道德能力等直接影響到審計工作的風險高低。另外，在內部審計工作中，因審計程序、審計方法以及審計手段的不恰當運用，或者獲取的審計證據不充分等都會帶來審計風險。

2.2 內部審計個性風險點

個性風險點主要是結合糧食企業自身內部審計工作的內容和特點，針對內部審計過程中的不同審計項目和環節，逐一梳理可能存在的審計風險點，以便針對梳理出的不同層次的風險點，采取相應的防控措施。

2.2.1審計內容風險點。糧食企業內部審計主要圍繞財務收支項目，針對審計流程的不同環節找出審計風險點，并區分風險等級，才能更好的發揮內部審計的監督作用。比如專項審計主要是針對某個具體項目的審計，這類項目涉及“重點”、“難點”、“熱點”等突出性問題，因此要做到具體問題具體分析，這對內部審計提出了更嚴要求。

2.2.2審計目的風險點。在“互聯網+”背景下，內部審計應該逐漸從監督評價向風險導向審計轉變，針對糧食企業特有的潛在風險點，分析風險成因，加強應對措施。部分糧食企業內部審計尚未轉變觀念，加大了內部審計風險的發生。

2.2.3審計手段風險點。新形勢下部分糧食企業內部審計的發展并未同時代發展同步，與當前人本經濟、大數據、互聯網+等發展相脫節，功能發揮不足。

3 構建糧食企業內部審計風險防控體系的措施

內部審計作為糧食企業的自身免疫系統，應堅持風險導向以及內部審計工作全覆蓋的原則，全面及時完善風險防控體系建設。

3.1 針對糧食企業內部審計共性風險點采取的防控措施

3.1.1管理風險防控。轉變認識。新形勢下糧食企業更應以最新的內部審計理念和目標去指導內部審計工作，將內部審計的職能由原來的檢查監督為主調整為監督服務并重、并以服務為主，不斷拓展和強化內部審計的評價、咨詢、參謀等服務職能，利用內部審計去關注企業自身的經營風險、內部控制和經濟效益，這樣能有效地降低因認識不足帶來的內部審計風險。

盡快建立和健全獨立審計機構。內部審計是內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在“互聯網+”背景下，糧食企業應堅持問題導向、緊盯責任追究，增強審計部門的獨立性和審計結果的權威陛。

3.1.2 勝任風險防控。新常態下，內部審計機構職能的轉變與拓展，需要專門人才對數據進行搜集、整理與分析，以打造內部審計的大數據平臺，提升內部審計效能和風險管控水平。培養專門人才，既可在企業內部進行選拔，也可以外部招聘的形式篩選，目的是滿足新形勢下糧食企業內部審計的需求，為“互聯網+”改造傳統的糧食行業開辟另一片藍海。

首先，借助于企業內外培訓、交流，改變內部審計人員素質與結構。內部審計人員除了應具備基礎的內部審計知識，也應掌握企業管理、法律、計算機等方面的技能;在必要時，可以聘請相關方面的外部專家協助。鑒于內部審計工作的特殊性，應加強內部審計人員的崗位責任、獨立客觀、法紀意識等教育，降低內部審計人員道德缺失而引起的審計風險。

3.1.3 技術風險防控。加強與外部審計的溝通與協調，提升審計效果。內部審計與外部審計是我國審計體系的重要組成部分，二者互為補充。新形勢下糧食企業要想更好的發揮內部審計的作用，應加強與外部主體的溝通、交流。一方面，可以嘗試建立聯合人才培養機制，強化內部審計工作人員專業素養，力爭應用最新的內審經驗和方法。另一方面，積極做好協調工作，就審計范圍與外部審計多做溝通，相互交流一些必要的資料。這樣也可為外部審計提供相應的可信資料，減輕外部審計的工作量，以提升審計的整體效果。

改進內部審計方法。基于新時代糧食企業內部審計領域的擴大和審計業務的復雜性等因素考慮，內部審計應從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合;從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合。

3.2針對糧食企業內部審計個性風險點采取的防控措施

新形勢下糧食企業內部審計的發展，除關注共性問題，也應該結合糧食行業企業的特點和時代背景，對突出的個性問題進行具體分析。這就要求加強風險防控意識，結合具體風險點采取針對性的防控措施。

3.2.1審計內容風險防控。抓住重點，為提高企業效益服務。堅持“全面審計，突出重點”的審計原則，新形勢下糧食企業內審的范圍更廣，審計難度更大，審計力量和審計任務的矛盾突出，更要結合“互聯網+”糧食企業的特點，圍繞領導重視、意義重大的熱點、難點進行審計，做好財務收支審計和專門項目審計的同時，更好進行效益管理審計。

3.2.2審計目的風險防控，在內部審計工作之前，結合審計對象和審計業務的特點，結合審計目的明確審計范圍和重點，對可能出現的審計風險進行識別，找出風險點，給出風險控制的應對措施。比如將風險細致分類，對企業活動實現全覆蓋;自上而下構建多條線、多部門的系統風險管控體系，打通風險識別、預警的脈絡等，最終通過全面的風險管控機制，實現對企業經濟活動、國有資產管理運營狀況等事項的全面審查、客觀反映與實時監督。

提升審計成果的重要性。內部審計工作如何發揮、發揮得好不好，很大程度上取決于對審計結果的落實和運用。加強對內部審計的重視程度，及時解決內部審計提出的問題，這樣內部審計才能成為一種管理的手段，加強企業管理，實現企業經營目標。

3.2.3審計手段風險防控。糧食行業應開展信息化建設和新技術的應用，廣泛運用先進技術，加強內部審計智能信息化系統建設。首先，要健全內部審計數據采集機制。其次，要推進數字化審計方式，提高數據分析能力。在“大數據審計”構建上下功夫，與時俱進，充分借助大數據技術，構建自身的內部審計工作平臺，將與企業相關的財務、業務、行業、市場等多樣化數據實時的集中到審計平臺上來，通過實施遠程審計、數據庫審計等IT審計技術，逐步實現對企業運營狀態、資產投資績效、風險管控預警等工作的實時系統監督，提高風險管控能力，為企業的業務開展帶來新的活力，有效的轉變經營和管理理念。

4 結語

糧食企業內部審計質量關乎糧食企業的健康發展。本文研究內容目的是降低新形勢下糧食企業內部審計的風險，更好的為糧食企業的發展提供有益幫助。

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[作者簡介]崔靖（1989-）.女，河南南陽人，助教，碩士，研究方向：財務會計及財務管理。