內部控制在業務轉型企業中的應用

呂芳?王瑩

摘要：隨著互聯網信息的不斷發展，企業不斷加強內部控制的建設，如果內部控制體系不完善，會計數據真實性、可靠性就會失去保障，論文通過對轉型企業的案例分析表明制定完整的內部控制體系對企業發展具有十分重要的意義。

關鍵詞：內部控制;案例分析;轉型企業

一、企業概況及開展內部控制的原因

GX大數據企業原服務于外包企業，2019年為加快地區轉型發展，開發大數據資源，發展數字經濟，現主要從事大數據存儲、處理、挖掘、分析、服務、咨詢等工作，它是互聯網經濟發展、國有企業改革的產物，對推進大數據智能化在政用、商用、民用的發展起到很大的作用。

GX大數據企業屬于創新研發型企業，在經營前期需要注重項目研發，開發周期較長，需要大量的啟動資金及運營資金等。這就更需要在管理上下功夫，實施內部控制，優化各項流程，嚴控經營風險，確保企業各項規章制度、管理措施有效執行，降低企業為生產經營所支出的成本，從而促進企業盈利目標的最大化的實現。

二、公司管理現狀存在的主要問題

（一）信息溝通不及時，工作效率低

企業內部的有效信息、重要信息以及外部信息在各部門之間的傳遞不及時不敏感，上下級之間缺乏溝通，導致員工不能清楚知道個人的任務，不能很好履行職責，造成工作低效率。

（二）資金資產利用效率低

由于管理會計理念不足，單位在資金的配置與利用、資產管理等方面不夠嚴謹，會出現資金冗余、固定資產維護不當、效能低下的現象，資金資產利用率低下。

（三）轉型后企業職能的轉變壓力

轉型后GX大數據企業注重研發和大數據平臺的建設，并未形成研究與開發的內部控制制度，對研發建設活動缺乏經驗，有一定的風險。距離形成大數據核心競爭能力的企業目標有一定距離。

三、戰略管理的主要實施過程

（一）內部機構設置方面，全體員工需掌握企業內部機構設置、崗位職責、業務流程等，明確權責分配，正確行使職權，熟練掌握本職工作，提升工作效率。

（二）在人力資源、企業文化方面，擁有具有高水準誠信、道德觀和工作能力的員工是企業的關鍵競爭力。公司轉型后非常注重督促員工不斷學習提升專業能力;培養員工積極向上的價值觀、開拓創新的意識以及企業歸屬感;設計企業logo，增強員工認同感，增強團結協作精神，促進大數據平臺的建設。

（三）風險識別評估方面，注意識別資產管理、財務狀況等內部風險，和國家政策、法律法規等外部風險，并用相應評估方法進行風險評估，運用風險規避、風險降低等應對策略。

（四）控制活動方面，企業嚴格執行不相容職務分離控制和授權審批控制，對于經濟業務，授權和執行相分離，執行和審查、記錄相分離;對于公司重大業務和事項，明確各崗位規定權限范圍、審批流程和相應責任。

（五）績效考評方面，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和評價，并將評價結果作為員工薪酬、晉升、評優、調崗的依據。

（六）履行社會責任方面，企業的社會責任可以體現在提升服務質量、促進就業、員工權益保護等各個方面。GX大數據企業及時辦理、按時足額繳納員工社會保險;尊重員工、杜絕歧視;積極與周邊院校合作成為定點實習單位，鍛煉大學生實踐能力;關心幫助弱勢群體開展扶貧工作等等。

（七）研究與開發的內部控制建設，GX大數據企業轉型后，研發工作成為企業的主營業務，所以在轉型后公司配備專業開發人員，合理制定研發計劃，合理控制研發成本;重視對研究成果的保護，對研發過程中形成的資料嚴格保管;認真總結研發管理經驗，分析存在的薄弱環節，不斷改進和提升研發活動的管理水平。

四、開展內部控制前后管理情況對比

GX大數據企業仍處于轉型的初級階段，前期投入巨大，在建立內部控制制度和實施內部控制的前后并沒有績效的提升或是成本的下降，但是在內部管理上有顯著的成效：

（一）實行周會制度，保證員工與領導的溝通交流，同時辦公軟件中包含考勤、工作日志、請假、付款等眾多功能，使員工的工作標準化、透明化，對提升管理執行力度有決定性幫助。

（二）加班要本人提出加班申請，經審批流程單位負責人同意后方可加班，大大減少了員工工作拖拉、以加班為理由獲取個人利益的行為，大大提高了工作效率。

（三）制定嚴格的差旅費報銷流程，根據相關辦法嚴格控制報銷條件，從根本上杜絕公費吃喝大包大攬的現象，提高資金利用效率。并且利用銀行理財產品對冗余資金進行存放和管理，避免企業資金的閑置浪費。

五、對推廣內部控制制度的建議

（一）針對大型企業、中小型企業、特殊行業分別對企業管理者進行內部控制相關培訓，使管理者了解內部控制在戰略管理層面的應用，加快普及、推廣內部控制制度的進程。

（二）內部控制實施過程中可能會遇到日常工作量大，信息的保存、維護存在風險和難度的問題，對于大數據企業應把握行業優勢，加強對信息系統的開發與維護、訪問與變更、文件儲存與保管、網絡安全的控制，保證信息系統安全、穩定地運行。

（三）將行業現狀、國家政策融入內部控制制度的制定中，例如十九大提出重視生態文明、促進企業轉型升級，那么企業應該把握機遇，將環保意識、社會責任融入到企業文化的建設中。

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