會計信息化環境下的企業內部控制研究

張浩

摘要：公司的會計信息化是科學技術發展的新產物，可以說它的發展與新技術的發展密切相關，尤其是信息技術。可以在最短的時間內精準的對大大小小的相關工作人員提供有效信息，對技術、過程、組件元素等理論中的信息化的理解有不同的見解。為企業內部和外部的會計信息需求提供快速有效的反應。

關鍵詞：信息化;內部控制;監督機制

前言：信息技術是內部控制環境的要素之一，但是其快速發展對內部控制的影響不能忽視。因此，我們必須站在更高的角度，改變和提高內部控制系統的等級，使它可以更好的促進經濟的發展，成為經濟的基礎。本文為了適應環境的變化，研究企業會計信息化環境下的內部控制問題，進一步改善企業內部控制系統，促進企業會計業務的信息化，具有實際意義。

一、企業會計信息化概述

1.??? 企業信息化會計系統的特點

企業信息會計系統的特征可以概括為會計過程的再次打造。這是會計概念、會計組織結構和傳統過程的全面徹底改革，是基于用戶需求和網絡IT技術的基礎上。以高度集成的方法重新建立的新的商業主導會計過程它具有如下特點：

第一，信息采集的實時性。會計信息收集的傳統方法是通過人的傳遞形成的模式。由于人工手動傳輸和低速處理速度的影響，從經濟業務的產生到會計信息的變化有著一定的時間延遲。在信息化時代，網絡的發展不僅破壞了企業內部部門之間信息交換的壁壘，還使企業和外部的利益相關者能夠密切聯系，實時傳輸信息。另外，由于電子商務的廣泛應用，經濟業務的發展從物理空間向媒體空間變化。這樣，企業的經濟事業可以從企業內的其他功能部門迅速地或者通過電子商務從企業外部轉移到會計部門，同時也可以排除以往的會計信息收集過程的時滯。

第二，信息集成的多維性。在傳統的會計處理中，由于信息處理能力的限制，不可能以多個維度存儲、處理信息。在信息化時代，整合是最重要的特征之一。計算機有著很大的優勢，它可以用最簡單的方法將會計和其他相關系統連結在一起。這樣，在發生相關數據時我們能夠保證信息可以實時地以各自的關聯共享。

2.??? 企業會計信息化建設的目的

第一，簡化流程。由于計算機的強大計算功能，網絡會計系統從會計文件到財務報告進行信息處理的整體處理，大大減少了手動介入，客觀排除了手動模式下信息處理過程的許多步驟。同時實施存貨成本計算和折舊計算等復雜的會計業務。因此，與手動會計相比，網絡會計的技術性和復雜性大大減少第二，集成信息。企業管理信息系統將整體的生產、運用活動的各信息收集點整合到企業信息網絡中。許多數據是通過網絡直接從生產管理系統、庫存管理系統、人事管理系統等企業的各種管理子系統收集的，通常接口是與其相關聯的外部系統。會計系統已經不再是封閉的信息了。大多數的商業信息都可以實時轉換直接生成會計信息，會計數據處理器是綜合的。

第三，動態反饋。在網絡環境中，所有類型的數據都可以在線輸入，電子貨幣可以自動傳輸，有關信息可以隨時隨地的轉接交換，會計信息可以自動生成。在會計帳本中可以主動保存手動輸入的商業相關數據。當有關信息生成并且開始生效后，它將實時通過財務專用軟件反映在企業的有關平臺上。

二、內部會計控制的有關理論及現實狀況

1.內部會計控制的基本理論

第一，內部會計控制的涵義。內部會計管理是指企業內部管理系統，內部會計管理不僅包括董事會用于投資的各種方法和思路，還包括直接投資，整體設計、調節控制和評價預估企業有關活動而特別制做的一系列的相關規章制度。作為管理調節和市場經濟的基本工作，他有著重要的特殊意義。內部會計管理調節是經濟發展的結果，它隨其發展而發展。這可以很大程度上提高企業的信息品質，保護安全性和資產完整性，并確保實施相關法令。內部的會計管理在狹義上不僅包括會計管理，還包括資產控制和內部封鎖，以保護資產安全性為目的。因此，所有的單位都必須采用內部會計管理作為單位管理的重要手段。

第二，內部會計控制的目標。因為內部的會計管理內容是由控制對象決定的，所以內部的會計管理內容范圍只能在明確規定目標時才能決定。企業內部控制的目的有著兩方面的意義，第一點為了確保企業經營可以在較短的時間內高質量的完成，第二點為了企業財務報告是符合法律要求且安全可靠的。這個目標志向被世界上所有國家的理論和現實的圓所廣泛接受。

目的是最終的目標和行動的方向。所有的管理行動都是有意圖的行動，作為管理活動的內部會計管理也不例外。內部會計管理的整體目標是使企業的經濟利益最大化。企業經濟利益的最大化應該從兩個方面來理解。第一，企業經濟利益的最大化，不僅是利潤水平，也是企業考慮到所有因素后的平衡點。考慮到企業的長期和短期發展，自身利益和社會利益，綜合價值最大化。第二，實現企業經濟利益最大化是不斷調整各種利益相關者之間矛盾的過程，這是調整利益相關者不同內部會計管理目標的基本基礎的過程。

第三，我國內部會計控制的現狀。內部會計管理系統是企業發展經濟管理的產品。高質量的內部會計控制對于企業內部控制而言有著特殊的重要意義。這可以提高會計信息質量，促進資源合理分配，提高勞動生產率，還可以防止和檢測企業內外欺詐行為。這是加速企業內部會計管理構建的一般傾向和傾向。我國對內部會計管理的研究發展較晚。是在建國后，以會計檢查、職務部門為中心的內部封鎖制度開始實施。在計劃經濟年代，我國的會計部門對內部會計管理重視不夠，偏注重會計核算。近年來，中國逐漸增加了內部的會計統制的構建。我國企業適應現代企業系統的內部會計管理系統以初步建立。

三、會計信息化環境下企業內部控制所面臨的新問題

信息化的實施改變了操作環境，控制范圍和內部控制的控制焦點。會計信息系統的單一數據庫簡化了過去的交叉批準程序并進行壓縮。壓縮結果之一是在引入會計信息系統后，企業內部控制中使用的許多審計線索消失了。同時，基于企業經營的內部控制機制，不能滿足基于過程管理的會計信息化需求。更重要的是，由于企業的業務活動依賴于會計信息系統，這種依賴性所引起的脆弱性和信息系統本身的特性，形成了企業新的商業風險，在內部也存在著新的狀況和新的問題。

1.??? 管理制度不健全，缺乏科學性、前瞻性

信息化和原始的人工會計系統的處理模式和內部結構之間有很大的區別。原來的手動會計環境下的管理系統已經可以滿足信息管理的需要。為了確保信息技術的安全有效運用，必須確立和改善新的管理系統的設定。否則，不僅不能完全發揮會計信息的作用，還會給單位的工作帶來混亂，給違法行為帶來機會，造成企業無法恢復的損失。

現在，我國的企業已經確立了內部控制系統，但是還不科學，不積極。首先，內部控制系統是單方面的，在內容上也更加分散。各個單元是由利益驅動的，并且管理更注重管理。內部控制的組織網絡不健全，即使是建立的內部控制也無法控制。第二，重點是事后控制。現在，中國企業的內部控制主要屬于補救措施的崗位控制。第三，缺乏對外部環境和經濟商務變化的預見性，也會導致經營的遲緩。因此，企業很難制定對應在復雜變化的經濟環境中出現的新業務的處理程序和系統，內部控制失去了健全性。

2.??? 內部控制缺乏完善的監督機制

必須有效地監視健全的內部控制系統。目前，一些部門和單位，是由地方利益或個人利益驅動的，與此同時違反規則和欺詐行為的會計工作現象經常發生，阻礙國家宏觀管理和管理的正常進步。同時，職能部門和崗位之間缺乏必要的監督。由于企業內部控制不完善的監督體制，功能部門和職務之間缺乏必要的監督和相互限制。因此，各功能部門都有自己的系統，其責任部門必須加強標準量化、報酬和懲罰。內部監察系統是監視系統的重要部分。很遺憾有很多企業沒有建立內部監察系統，而且建立了內部監察機關的企業沒能發揮他們應有的作用，而且內部監察工作沒有受到必要的注意和支持。在這種情況下，專業質量低的內部監查人員也不能滿足工作的需要，致使企業內部控制和監督的結果是不利的。

3.??? 內部控制程序化使出現錯誤的反復性和嚴重性增大

在手動會計系統中，由多個部門和員工負責數據處理步驟。一個部門或人員的錯誤可以在下一關聯中找到并修改，所以幾個會計師的相同錯誤或錯誤在特定期間內同時發生，即重復的錯誤概率很小。會計系統在信息環境下的內部控制是一個組合模式，這個組合由手動和程序控制共同完成。內部控制功能在大多數系統的應用程序中都是存在的。例如，如果程序錯誤或不操作，則由于人們的依賴性或程序操作的再現性，控制內部控制的很有可能不被發現。因此，有必要加強對數據輸入、數據處理和系統硬件的控制。同時，在信息會計系統中，會自動控制內部的控制程序，從而控制系統。只要有一個鏈接處理錯誤，它就會在其他鏈接上引起一系列的重復錯誤。特別是在軟件程序有錯誤或惡意的情況下，系統會錯誤的處理所有的會計業務，其結果是無法想象的。

4.??? 不相容職能分離和職責分工原則的重要性下降

傳統的手動會計系統的內部控制是基于無法兩全的功能和對應責任的分割分離。由于在中國引入內部控制系統開始較晚，一些企業經營者對內部控制系統沒有足夠的理論研究，知識儲備量不足，趕不上系統的開發要求。他們沒有充分了解功能分離和責任分割原則的重要性和緊急性。單位負責人的行政介入導致內部會計監督的形式性、會計秩序的混亂、會計信息的歪曲、會計功能的有效行使。即使一些相關系統已經制定，他們基本上是會計管理或金融管理的部門系統，而且他們和實際情況之間存在很大的差距。有些會計師不僅從事數據輸入和處理，還負責數據的輸出和提交。對數據之間關系的具體應用知識、處理步驟、內部控制的存在的一些問題也十分清楚了解。可以未經批準直接訪問正在使用的程序和數據庫，這樣的處理增加了錯誤的風險。

四、會計信息化環境下完善企業內部控制的對策

1.??? 完善內部控制規范，建立科學、嚴密的內部控制制度

為了強化內部控制，需要統一的會計管理基準。統一會計管理標準不僅是促進企業內部控制構建的法律保證，也是強化內部控制構建、進行內部控制評價的企業標準。因此，政府機關應當從國際先進經驗中全面研究、學習，加快內部控制系統的構建，改善內部控制措施。建立一套操作和廣泛適用的內部控制標準系統。企業內的信息系統的實現對其內部控制系統產生了廣泛的影響。它的應用程序不是單純的軟件系統和那個網絡的使用，而是需要協助企業內部商業過程的優化。改進內部管理系統，特別是內部控制系統的質量可以反映其適用價值。企業內部控制系統的設計和實施必須根據環境的變化及時調整。

2.??? 完善內部控制監督機制

完善內部控制監督機制需從以下幾方面入手：

第一，隨著審計標準改善信息環境下內部控制的變化，基于系統評估的近代審計發生了很大變化。在信息系統環境下引入審計標準不僅有助于開展審計業務，而且有助于改善內部控制。因此，有關部門應加快制定指導方針和實踐需求的實際指導方針。企業內的信息系統的實現對其內部控制系統產生了廣泛的影響。它的應用程序不是單純的軟件系統和那個網絡的使用，而是需要協助企業內部商業過程的優化。改進內部管理系統，特別是內部控制系統的質量可以反映其適用價值。企業內部控制系統的設計和實施必須根據環境的變化及時調整。

第二，建立激勵約束機制。引入內部控制激勵抑制機制是在監督和檢查內部控制后，根據監督和檢查的結果，對相關負責人進行報酬和處罰。如果報酬和懲罰的政策形成得太高的話，可能會造成更多的報酬和更少的懲罰，影響員工的熱情。對于單位來說，不僅要制定科學合理的報酬和制裁政策，還要不斷提高內部控制持續改善的報酬和制裁政策的標準，達到抑制激勵的目的，改善內部控制系統。

第三，引進并強化外部監督機制。，政府在內部控制的確立中發揮作用，有助于有效實施內部控制，特別是在企業經營的薄弱會計管理概念的情況下，必須依靠政府的抑制力。如果企業管理人員沒有按照相關規定實施內部管理系統，如果違反了相關條款，他將依法受到處罰，并被追究法律責任。

3.??? 合理進行人員崗位設置

合理的人事崗位設置在確保及時、準確、安全的會計數據上發揮著重要作用。這就需要建立用于信息系統的使用的登記系統，自動地使用會計軟件，記錄操作員的時間、身份、姓名、操作內容和故障，公式化對應的組織和管理的控制，生成明確范圍的計算機的文件。應按照相應的管理規程和規則，設置相互審計、相互管理和相互限制的機構，減少錯誤的可能性，根據組織的實際所面臨的真實情況進行合理有效的分工。由于信息會計系統是一個比較獨立信息系統，所以所有的會計手續和財務數據都存儲在同一計算機系統中。然后，根據登錄操作者的登錄數據，通過會計信息系統，自動完成證書、賬戶、表格的簽名。

4.??? 加強風險管理意識，同時加快安全產品的研究

隨著經濟的發展，企業面臨著多樣性和復雜度的風險，新的風險還在提高。企業管理人員是否擁有科學且全面的風險管理系統，是關心企業生與死的問題。風險管理比起傳統的處理風險的方法應該起到更積極的作用。風險管理應包括組織的所有方面，基于過去和現在的科學分析，它可以為企業管理人員積極的提供積極的信息，使企業管理人員可以提早采取預防風險的措施。防止和控制風險是企業的基本和定期工作。根據需要企業可以設置風險評估部門或崗位，負責相關風險的識別、回避和管理。

在加強風險管理意識的同時，也應該注意安全性產品的研發。到現在為止互聯網的安全問題還沒有完全解決。中國應加強獨立知識產權和軟件和硬件安全產品的開發，解決數字認證問題，防止軟件加密等安全產品和盜版行為，加強對會計軟件的控制。但是，由于信息安全技術總是落后于信息技術的發展，因此無法實現絕對的安全性，所以有必要將系統風險評估和管理制度化，明確指定系統風險的范圍、規模和預防措施。為了保證系統安全性的持續改善。

5.??? 加強對網絡型系統軟件的管理

在網絡系統軟件的評估中，系統軟件必須進行嚴格的檢查和測試，以檢查軟件是否具有容錯性和錯誤糾正能力。同時，需要從以下兩個方面防止網絡環境中的電子商務內部受到會計管理的影響。會計核算應當遵循實際交易和事件的會計準則，真正客觀地反映財務狀況、業務結果、企業其他財務信息。電子商務會計系統通過組織管理、電子商務系統開發、維護管理、電子數據輸入、處理、輸出控制來保證會計信息的可靠性和合法性。同時，簽署會計數據，由相關負責人批準，確保其可靠性和驗證可能性。電子商務的會計管理保證了網絡環境中電子數據資料的驗證可能性。

五、結束語

信息化的實施，不僅是新技術革命和經營革命，也是一場意識形態深遠的文化革命。作為企業經營信息化過程中的重要內容，企業會計信息化在企業中更加廣泛普及。企業應該利用這種新的管理工具，實現由信息化特性帶來的變化。通過分析新的會計環境，制定有效的內部控制系統，只有深入研究，才能不斷調整和改善企業的內部控制系統，確認社會主義市場經濟的正常運作。

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