企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

李萍

[摘要]企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的行為有著十分重要的意義，不僅能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)資料的完整性，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)高效化和透明化。在新的社會(huì)形勢(shì)下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，財(cái)務(wù)的控制與管理要進(jìn)行轉(zhuǎn)型，才能有效地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;解決對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F275

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

具有一定規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部都會(huì)有一套獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，用來實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)管理和效益分析。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)資產(chǎn)中存在的問題。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行中，容易出現(xiàn)一些問題，不僅影響企業(yè)財(cái)務(wù)的正常管理，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成一定的制約。許多企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，使得財(cái)務(wù)管理成為自己處理企業(yè)資產(chǎn)的工具。其次，在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制中，缺乏一定的執(zhí)行力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理形同虛設(shè)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)較低

財(cái)務(wù)管理是專業(yè)性十分強(qiáng)的崗位，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員來擔(dān)任。然而在有些企業(yè)的內(nèi)部管理中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的人員沒有嚴(yán)格地按照專業(yè)來進(jìn)行選擇。有些規(guī)模不大的民營企業(yè)，常常任用自己的親屬來擔(dān)任企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。這樣的財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也缺乏一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)工作中遇到的問題得不到解決，也無法與國家的稅務(wù)部門進(jìn)行有效的對(duì)接。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏一定的職業(yè)素養(yǎng)，容易利用手中的財(cái)務(wù)權(quán)利中飽私囊，損害企業(yè)的利益，或者出現(xiàn)其他違法亂紀(jì)的行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成很大的損失，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.2 企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠健全

盡管有眾多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，也建立了一定的財(cái)務(wù)管理制度。但是與一些大型的企業(yè)相比較來說，以中小企業(yè)為主，企業(yè)的內(nèi)部控制制度還是不夠健全。首先，企業(yè)主在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，沒有考慮到企業(yè)正常的經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)，而是一味地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。導(dǎo)致企業(yè)員工的利益得不到有效的保障，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營受到影響。另外，盡管企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在，但是企業(yè)的管理者或者一些高級(jí)管理人員不遵守財(cái)務(wù)管理制度，依然我行我素，無視企業(yè)的正常管理程序。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制混亂，起不到良好的作用。這種現(xiàn)象出現(xiàn)在一些家族企業(yè)中，企業(yè)主的許多親屬參與到企業(yè)的日常管理中，企業(yè)主親屬無視正常的企業(yè)管理制度是十分常見的現(xiàn)象。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度存在諸多問題，主要是許多監(jiān)督評(píng)價(jià)制度存在缺陷，漏洞百出，無法適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，影響到了企業(yè)日常財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，企業(yè)便不能全面了解正常的財(cái)務(wù)規(guī)劃，對(duì)于公司來說是莫大的損失。

1.3 企業(yè)各部門之間缺乏有效的配合

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理與企業(yè)的各個(gè)部門都會(huì)產(chǎn)生一定影響，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立之后，需要企業(yè)的各個(gè)部門都要去執(zhí)行和遵守，才能發(fā)揮出應(yīng)有的效果。然而有些企業(yè)，各個(gè)部門之間的關(guān)系不夠和諧，存在著很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。或者是部門之間的主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏應(yīng)有的溝通和協(xié)調(diào)能力，導(dǎo)致部門之間也出現(xiàn)針鋒相對(duì)的局面。各部門之間不能夠相互協(xié)調(diào)和配合，直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度無法得到有效的貫徹，尤其是涉及到企業(yè)部門和員工的切身利益時(shí)。企業(yè)部門之間缺乏有效的配合，不僅會(huì)影響到企業(yè)的正常財(cái)務(wù)事項(xiàng)，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很大的負(fù)面效應(yīng)。

1.4 企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，但是許多企業(yè)主沒有正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要性。尤其是一些中小企業(yè)和家族式管理的企業(yè)，在企業(yè)建立的過程中，個(gè)人的能力和意志力是企業(yè)生存和發(fā)展的決定性因素。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不合理性就充分地暴露出來了。產(chǎn)生的直接現(xiàn)象就是企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)瓶頸，出現(xiàn)停滯不前的現(xiàn)象。另外，企業(yè)的所有決策都出自企業(yè)主，一旦企業(yè)主沒有及時(shí)做出回應(yīng)，企業(yè)就完全處于停滯的狀態(tài)。另對(duì)于一些家族企業(yè)來說。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的建立與家族成員之間的利益有很大的關(guān)系，這樣完全憑借血緣所建立的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，缺乏對(duì)市場(chǎng)的精準(zhǔn)把控，也缺少對(duì)企業(yè)整體利益的考量和分析，使得出現(xiàn)各自為陣，損害企業(yè)整體發(fā)展的現(xiàn)象。

1.5 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)自身的問題，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)有很大的作用。目前來看，一些大型的企業(yè)都建立了相對(duì)較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)企業(yè)主也有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。但是一些規(guī)模不大的企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部并沒有建立相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這樣就大大降低了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作來說，若是沒有及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，則會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)的信息質(zhì)量，使企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生錯(cuò)誤的決斷，對(duì)企業(yè)造成很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)管理的錯(cuò)誤判斷是各個(gè)公司遇到的最常見的問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理常常會(huì)再碰到經(jīng)濟(jì)問題而發(fā)生混亂，手足無措，為了解決這種狀況，在指定企業(yè)的未來規(guī)劃時(shí)，要想讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更具有活力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，建立健全相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是非常有必要的。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

2.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)，良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著很大積極作用。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立中，首先要優(yōu)化企業(yè)的環(huán)境。第一，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的核心作用，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)能夠有效地發(fā)揮企業(yè)的日常經(jīng)營管理能力。加強(qiáng)企業(yè)的董事機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使董事制度得到完善。為此，從人事上和管理上來實(shí)現(xiàn)董事人員的先進(jìn)性。做好董事的聘任工作，向社會(huì)各界招聘企業(yè)董事，來參與企業(yè)的管理。第二，對(duì)企業(yè)董事進(jìn)行科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲、考核措施，發(fā)揮出企業(yè)董事的職位效果。其次，要?jiǎng)?chuàng)建良好的企業(yè)文化，打造強(qiáng)大的企業(yè)凝聚力，使員工都能夠有效地融入到企業(yè)的整體氛圍來，有利于企業(yè)的日常管理。同時(shí)，良好的企業(yè)文化也能夠?qū)ζ髽I(yè)的員工起到一定的教育作用，規(guī)范員工的行為，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行成本的控制和市場(chǎng)的調(diào)整，來不斷降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立中，要從幾個(gè)方面來進(jìn)行。首先要在企業(yè)的經(jīng)營中制定詳細(xì)的計(jì)劃和目標(biāo)，并且保證這些目標(biāo)都能夠有效地完成。其次，要對(duì)每個(gè)員工制定相應(yīng)的目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)的員工能夠與企業(yè)的整體利益融合，使員工能夠自覺承擔(dān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行整體的掌控，時(shí)刻將風(fēng)險(xiǎn)的信息向財(cái)務(wù)管理崗位進(jìn)行反饋，通過財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定地發(fā)展。

2.3 做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算的監(jiān)控

企業(yè)自身的發(fā)展要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)和預(yù)算的監(jiān)控，隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部的信息，合理地配置企業(yè)的預(yù)算。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間存在著很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)地綜合能力的提升對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用。在企業(yè)的預(yù)算上，許多企業(yè)會(huì)偏重于市場(chǎng)營銷的部分，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理和技術(shù)的開發(fā)較為保留。這樣的預(yù)算配置只是顧及到企業(yè)眼前的利益，而忽略了整體實(shí)力的開發(fā)，只能使企業(yè)艱難地前行。在當(dāng)下創(chuàng)新型的社會(huì)下，企業(yè)的生存和發(fā)展與企業(yè)的創(chuàng)新能力有著很大的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將在技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)中，投入更多的預(yù)算配置，提升產(chǎn)品和服務(wù)能力。另外，企業(yè)在員工培訓(xùn)方面也要加大預(yù)算的投入，不斷地提高員工的理論知識(shí)水平及實(shí)踐工作能力，從而保證每個(gè)員工都能夠發(fā)揮出最大的效用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的力度，提高審計(jì)人員的工作能力，提升審計(jì)工作的效果。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)工作人員內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。在進(jìn)行企業(yè)工作人員的招聘和晉升制度中，要建立并且完善科學(xué)的管理制度。首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的薪金計(jì)算和福利待遇，制定出比較有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的績(jī)效獎(jiǎng)金等政策，從而吸引優(yōu)秀的人才加入到企業(yè)中來。另外，企業(yè)要加強(qiáng)與高等院校的合作，使企業(yè)能夠從高校中招聘年輕的專業(yè)人才，或者與企業(yè)建立訂單培養(yǎng)機(jī)制，與高等院校共同培養(yǎng)學(xué)生，為企業(yè)建立豐富的人才儲(chǔ)備力量。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在考慮專業(yè)性的同時(shí)，也要能夠注重人員的工作責(zé)任感。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營有著至關(guān)重要的意義。

2.5 健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督都是以人員管理的形式來進(jìn)行的。在信息化的技術(shù)環(huán)境下，行業(yè)的發(fā)展與財(cái)務(wù)工作都發(fā)生了很大的變化，有些企業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公形式。在面對(duì)日益先進(jìn)的信息化網(wǎng)絡(luò)辦公服務(wù)的環(huán)境下，通過信息技術(shù)來加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)容控制監(jiān)督，是十分有效的形式。目前，許多互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè)，都開發(fā)了具有多種功能的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)管理者，以及企業(yè)的員工，都可以通過建立不同的權(quán)限，在線上處理和接收財(cái)務(wù)信息的相關(guān)內(nèi)容。在信息化手段的不斷加強(qiáng)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度也要不斷完善。比如，在信息系統(tǒng)中，明確企業(yè)各個(gè)崗位和員工的權(quán)限內(nèi)容，對(duì)于傳統(tǒng)的線下操作流程，要及時(shí)的地轉(zhuǎn)移到線上進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部的辦事效率。同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及其他職員的信息化水平的提升，使財(cái)務(wù)管理人員能夠數(shù)量的掌握現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并且能夠有效地向其他員工進(jìn)行介紹和講解，使員工能夠很快的地熟悉信息化的辦公系統(tǒng)。

3 結(jié)語

在社會(huì)主義新形勢(shì)下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了新的轉(zhuǎn)變。從企業(yè)的角度來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變要做出相應(yīng)的對(duì)策，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和經(jīng)營的預(yù)算及審計(jì)事項(xiàng)，使企業(yè)能夠適應(yīng)新形勢(shì)下的市場(chǎng)環(huán)境。為此，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)及相關(guān)管理人員，要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好企業(yè)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)預(yù)算，同時(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的監(jiān)控措施，才能不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李茂菊.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2018（12）.

[2]楊巧玲.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策研究[J].山西財(cái)稅，2018（11）.

[3]徐華彥.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（18）.

[4]周星煜，供給側(cè)改革下的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018（12）.