加強中小企業財務內控管理的思考

王瓊煥

[摘 要]伴隨著國內經濟的快速發展，中小企業如雨后春筍般應運而生，良莠不齊的中小企業要有發展，需要企業強化內部管理，才能在經濟浪潮中屹立不倒。企業財務內控制度作為企業管理的主要內容，不僅是企業自身生存和發展的基本保障，同時也是提升企業運營效益的主要措施。文章從中小企業財務內控管理的重要性入手，分析了中小企業財務內控管理存在的問題，并提出了企業強化財務內控管理的對策和建議。

[關鍵詞]中小企業;財務內控管理;企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.148

1 重要性

全球經濟一體化發展使起步晚、缺乏優勢資源的中小企業面臨著更大的挑戰。中小企業天生處于國內經濟的中下層，競爭力無法與國有企業相比，又不得不面對優勝劣汰、適者生存的自然法則。外部環境與內部環境決定著企業的發展，中小企業必須重視財務內控管理。中小型企業在發展到收入、利潤都進入了一個平臺的穩定期后，市場占有局面難擴展。此時企業可能處在SWOT模型的任意象限，在企業面臨著機會與威脅、優勢與劣勢時，節支增效與提高企業盈利水平等一系列的財務內控管理措施能保存實力、厚積薄發，使企業生存下去，提高企業抗風險能力。

2 存在的問題

大部分的中小企業其所有權與經營權高度的統一，決策的制定缺乏客觀公正，內部監督機制不能有效發揮效用。職責分工不明確，也不利于管理，無形之中加大了風險。

2.1 財務內控管理框架復雜多樣，無法落地

各行各業隨著經濟業態的變化孕育出更多的新的經濟模式，可能是單一的新經濟形式，也可能是組合的經濟形式。中小企業內控管理教科書式模板隨處可見，強行套用教科書式的模板就會失去可操作性，無法達到內控管理目的。

2.2 財務內控管理無強有力的推進者、執行者和監督者

中小企業財務內控管理依賴于公司管理層的主觀意愿。人情管理隨意變更，無法形成制度管人、管事、管公司的局面。大家都認為財務人員理所應當成為財務內控管理的執行者，將自己排除在財務內控管理之外。內部審計部門作為監督者能對財務內控管理制度實際執行起到保駕護航作用，但中小企業往往缺乏專業的內審人員，因而并未設置內審部門。

2.3 業務與財務缺乏溝通，各自為政

中小企業承接項目中涉及財務、稅務事項，未讓財務前期參與，至合同履行完畢后才發現財務、資金風險，被動形勢難以扭轉。中小企業在市場經濟中摸爬滾打，總結了一些經驗，生產經營、承接項目的合同談判時，企業均能考慮到法律先行，這是規避法律風險的重要舉措。但經濟多樣化、稅收政策更新較快，財務、稅務風險也會在合同談判中出現，這是很多中小企業未曾關注到的。合同履行過程中，隨著國家政策、市場的變化，企業利潤被壓縮、引起稅務風險時，大家才注意到合同中涉及的財務、稅務的漏洞。

2.4 財務人員起點低，專業能力差

財務人員在財務內控管理中擔當著重要的角色，但財務人員入行門檻低，專業素質受自身學習力影響，參差不齊。財務人員一心只做財務事，對事物的洞察力、應變力差，不善于溝通交流。中小企業出于人力成本的原因，對財務人員的要求不高，有一定的財務基礎就能在中小企業中任職。結果就是專業素質高、洞察力強的高水平財務人員不愿意進，現有的人員不愿意學，難已達到企業財務內控管理要求。

3 對策和建議

規范的企業內控及有特色的管理，能有針對性地解決管理混亂帶來的財務風險，提升企業的競爭力，預防舞弊行為的發生，避免業務、采購、發票等給企業帶來的風險，開源節流，增加企業的利潤，保證資金安全。

3.1 財務內控管理執行過程需要及時完善

根據新業務形態，中小企業調整財務內控管理方向，在制定管理措施時，需要有預見性、有針對性，可落地，目的明確，從而達到效果。財務內控管理中的所有權與經營權高度的統一有利必有弊。中小企業在建立了大的內控體系，根據自身情況抓住了符合企業實際的財務內控管理重點后，制定能夠真正落地的管理制度，才能保證其可操作性。制度不能隨意變更，但內控管理措施要隨著市場、政策的變化不斷完善，堵住漏洞，嚴防舞弊。

3.2 強化財務內控管理的執行力度，建立監督管理機制

企業對內控的重視度決定了執行力度的大小。內控管理執行力的核心在于企業所有者與經營者的支持。財務部門在日常工作中與生產、經營部門的溝通方式也決定了內控管理工作的開展是否順利。中小企業有條件建立專業內部審計部門的，相關管理機制要切實可行;無條件建立專業內部審計部門的，要配置專業審計人員，且該人員的崗位應直屬于企業最高權力部門，而不應歸屬于財務部門。

3.3 業財融合，避免合同履行完畢后的財務、資金風險

業務前端法律與財務先行，兩者的職業判斷能給到業務人員多方位的意見。財務可以根據企業現狀、目前資金結構、可籌資渠道、涉稅問題等對項目進行風險評估。

財務不應再局限于一些基礎的核算而弱化了在企業中的創造力作用。一直以來，企業管理者與財務都明白財務走在業務前端的重要性。業財融合改變管理者重業務輕財務的固有思維，細化財務內部管理制度，制定具體可實施細則，財務部應拓寬業務面，及時調整工作思路，充分得到各部門的強力支持。

經濟業務過程中的風險有自身引起的，也有上、下游不規范引起的。企業要先把控好自身的風險，再梳理上、下游可能帶來的風險。對于自身風險的把控，企業應建立原則性的內控制度及符合企業的內控制度。國家目前關于財務會計工作的最高法規是《會計法》，企業財務內控制度就是依據國家的財務會計制度建立的。因此，企業財務內控制度也應當有自身的“母法”，即遵循一定的總控原則。內控制度應著重于流程控制，并不斷完善將各流程細化到最細，梳理可合并的流程，充分節約人力成本。對不可合并的流程，可能帶來共同利益的崗位分離，各崗位相互制約，企業要建立上、下游誠信檔案，檔案不限于基本信息的采集，還應包括工商信息、稅務信用評級、中國裁判文書網、信用中國網等相關信息。另外，設置信用等級，防范資金、發票、稅務風險。

3.4 提升財務人員專業能力與個人素質

中小企業需要不斷修正、完善《企業管理制度》《財務內部控制管理制度》，以適應新形勢、新政策、新環境。制定好的制度需要人去執行，才能發揮應有的效用，達到管控好企業的作用。企業財務人員對嚴謹性的要求是從職業特征里帶著的，財務人員在當下政策、法規不停更新的年代，更應該與時俱進，時刻保持學習的積極性，政策的解讀、運用能力，獨立思考、判斷的能力。同時，能聽取好的意見、建議，堅持原則、遵紀守法、有主人翁意識，才能保證財務內控管理工作在遵守“母法”的同時，適應企業特色，可操作性強，并順利進行，達到預期效果。

財務人員的專業素質與道德素質越高，企業的內控效果越好。企業在營業收入不變的情況下，利潤增長不但可以通過財務內控“擠”出來，還能通過全面預算“算”出來。業務不是企業利潤唯一的貢獻者，財務也是利潤的貢獻者之一。為此給出三點參考建議：其一，企業在招聘財務人員的過程中，需適當的提高門檻，盡量選用高素質、高技能、溝通表達能力較強的專業人才。財務工作的轉換率很高，半路出家的人員不在少數，但大多沒經過正規培訓與實操，只是單純意義上的會做，這并不能作為合格財務人員的首選;其二，定期對財務人員進行培訓提升，為財務人員提供經驗交流平臺，使其專業水平與時俱進，積極參與相關監管部門開展的培訓課題，及時了解行業動態，稅務、政策監管動態，為財務內控制度的調整提供合法依據;其三，構建績效考核機制，轉變以往財務人員對財務工作的老化認知，即認為財務工作就是記賬后勤工作，企業經營好壞與財務工作沒有直接聯系，這大大減弱了財務人員工作的積極性與責任感，對企業的發展是非常不利的。企業需在加強財務人員責任意識的基礎上，將經營業績與財務工作掛鉤，將財務人員的績效考核直接參與到企業經營考核中。一方面，對財務管理高層人員的績效考核應側重于企業年度目標預算和內控管理成效的完成，分目標階段進行考核，直接與薪酬發放掛鉤;另一方面，對財務中低層人員的績效考核則應側重于日常工作的準確率、及時率、執行率等指標，針對各指標的定期考核結果，設定適當獎懲標準，以鞭策和激勵財務人員的工作積極性，提高企業使命感。

4 結論

企業財務內控管理貫穿企業整個生命周期，隨著企業在市場大環境中的角色變化不斷推陳出新。有了好的財務內控管理制度，還需要管理層的支持、財務人員的強專業能力、高職業素養，員工的認知度與配合度也決定著財務內控制度的開展是否順利。中小企業的財務內控管理，重點就是對利益崗位的管理，對相關人員的監督，對流程的控制。內部控制制定合理，執行起來不打折扣，不朝令夕改，那么成本自然會下降，企業留下更多利潤、足夠的資金應對市場風險，利于在外部環境多變的情況下立于不敗之地。

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