鄉鎮財政內部控制制度建設分析

徐 虹

一、加強鄉鎮財政內部控制制度建設的重要性

鄉鎮財政是我國財政體系的重要組成部分，是鄉鎮政府履行職能的財力保障，在促進農村經濟發展和農村社會各項事業的發展中發揮著重要作用。加強鄉鎮財政內部控制制度建設的重要性可以從兩個角度來分析：

第一，基于政策的要求。隨著我國經濟進入發展新時期，行政事業單位的運營風險不斷增加，財政資金風險也越來越大。國家財政部對各單位財政資金的安全性、使用效率提出了要求，頒布了《行政事業單位內部控制規范》(試行）和《全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等文件，來推進行政事業單位內控體系的完善。鄉鎮政府作為基層國家行政機關，其管理運營應緊隨國家政策變動，鄉鎮財政管理應遵守國家法律法規、財經紀律以及規章制度。對于鄉鎮政府而言，加強和完善鄉鎮財政內部控制制度建設是其對國家政策的積極響應。

第二，基于鄉鎮財政管理發展的要求。隨著我國鄉鎮經濟快速發展，鄉鎮政府事權不斷擴張、變化，鄉鎮財政資金收支規模越來越大，鄉鎮財政管理工作日趨復雜。鄉鎮財政內部控制能夠通過監控鄉鎮各業務活動來確保會計信息的準確性，能夠有效解決鄉鎮財政預算與相對應經濟事項脫節、鄉鎮業務活動與會計工作脫節的問題，有效制約和監督行政權力的運行。對于鄉鎮政府而言，加強和完善鄉鎮財政內部控制制度建設是保障鄉鎮財政資金安全規范有效運行的重要手段，是現代鄉鎮財政管理工作的重要內容，是鄉鎮財政管理不斷深化、進步、發展的要求。

二、鄉鎮財政內部控制制度建設中存在的問題

從當前鄉鎮財政內部控制體系建設進程來看，雖然多數鄉鎮政府在政策環境以及市場形勢的推動下加強了鄉鎮財政內部控制制度建設，但受以往管理模式的制約，單位在內控思想、能力等方面還存在一定的不足，鄉鎮財政內部控制制度多無法完全匹配鄉鎮實際需求。當前，鄉鎮財政內部控控制度建設中還存在以下問題。

（一）缺乏內控風險意識以及內控思維

鄉鎮位于鄉鎮區域，相比省市，其人員在信息獲取上相對較為緩慢，再加上傳統運營模式下，鄉鎮在管理中對財政資金收支控制的偏重，使得現階段多數鄉鎮在內控管理上相對較為忽視，各部門人員不積極參與內控建設、不主動學習內控知識。就目前來看，多數人員對鄉鎮財政內控的認識不全面、不清晰，在鄉鎮財政內控制度建設中缺乏內控風險意識，在建設中重形式而輕應用；甚至部分鄉鎮將鄉鎮財政內控制度建設僅視為財務工作，將其單純劃給鄉鎮財政財務部門，忽視了業務層面的內控制度建設。

（二）內控制度構建不科學，管理較為粗放

目前，我國行政事業單位在構建和完善內部控制制度時，多采用借鑒加研發的形式，單位之間的內部控制制度相似度較高，彼此間生搬硬套。對于鄉鎮政府而言，地域、經濟上的差異使其運營具有一定的獨特性，統一的內控制度模板必然難以滿足鄉鎮實際發展的需求，這也使得多數鄉鎮建立的鄉鎮財政內部控制制度和自身需求存在一定的偏差，鄉鎮部分活動并未得到有效監管，甚至部分新增業務缺乏適宜的制度規范，現有鄉鎮財政內控制度全面性不足，在管理上不夠嚴謹。

（三）內控制度執行缺乏動力

一方面，雖然行政事業單位均是按照不相容崗位相分離等原則來規劃內部各崗位職責。但實際上，鄉鎮往往由于地處偏遠、遠離城市，其人才招募難度較大，單位內部人員多處于“一人兼多職”的狀態，人員職責界定不明晰，鄉鎮財政內部控制職責還未科學地劃分到具體崗位、個人，相關責任也因而難以落實到具體，甚至會存在不相容崗位未分離的問題，加大了人員操作的隨意性；另一方面，對鄉鎮財政內部控制理念認知的匱乏也導致鄉鎮各部門業務活動與鄉鎮財政內控制度建設相脫節，內控制度繁瑣復雜，其他部門認為內控制度的實施會阻礙自身業務活動的開展，再加上單位未將內控制度執行情況納入人員績效指標體系中，導致單位人員缺乏執行內控制度的積極性。

（四）信息化建設緩慢，數據信息難直接共享

多數行政事業單位的信息化建設正處于統一管理平臺建設階段，尤其是鄉鎮，由于本身所劃撥的財政資金較為有限；再加上鄉鎮地區經濟發展較為緩慢，鄉鎮政府在數字信息化建設上的投入較為有限，內部系統多處于獨立運行狀態，數據信息難以實現實時共享，加大了單位管理層獲知內控制度運行情況的難度，影響了內控決策的制定。

三、優化鄉鎮財政內部控制制度的策略

通過對上述問題的進一步分析，結合問題成因和實際經驗，針對鄉鎮財政內部控制制度建設的優化提出以下對策建議。

（一）加強人員內控思想建設，培養人員內控觀

思想認識到位是確保單位各部門、各人員按序推進鄉鎮財政內控制度建設的基礎。所以，鄉鎮政府應先做好人員鄉鎮財政內控理念培訓工作，邀請學者、專業人士等就當前國家政策、市場動向、內控發展方向進行分析，提高單位管理層對鄉鎮財政內控體系建設的重視，做好鄉鎮財政內控頂層設計工作。同時組織各部門人員學習鄉鎮財政內控相關知識、解讀內控相關政策，提高各人員對內控認識的全面度，培養正確的內控觀，使其明確鄉鎮財政內控制度建設的重要性，從而在內部形成“人人懂內控、人人守內控”的環境。同時，將相關職責落實到各參與部門、崗位，并制定明確的鄉鎮財政內控制度建設計劃。

（二）細化單位業務流程，科學構建內部控制制度

鄉鎮政府在完善鄉鎮財政內部控制制度時，需要綜合政策要求和指引、單位戰略規劃、業務開展以及其他同類單位經驗等來構建。這其中，尤其要重視二點，一是業務分析，按照單位各項業務開展的關鍵點、易忽略點以及風險點等對單位的業務流程進行細化和精簡，將單位的業務流程、程序明晰化和透明化；二是風險排查，對所有財政資金管理使用的全過程進行風險排查，特別是對重大風險隱患的排查，制定出有效的風險防控措施，形成財政資金風險防控清單。在此基礎上，按照鄉鎮財政內控制度應全覆蓋單位各業務活動的需求來完善鄉鎮財政內控制度，確保單位各項活動都有內控制度可循，并根據工作的開展不斷更新和完善內控制度。此外，鄉鎮政府還需完善審計機制，通過提高內審的獨立性和權威性，以及定期邀請第三方審計機構來對鄉鎮財政內部控制制度運行情況進行分析，單位管理層可以借助內審報告和外審報告來制定出科學的內控決策。

（三）培養人員推進內控制度建設的動力，提高內控執行力

一方面，鄉鎮政府應合理劃分各部門職責，除了遵循不相容崗位相分離的原則外，還需要對各崗位、各流程進行價值分析，并清除無價值的流程、崗位，重新對部門、人員職責進行明確、清晰的職責劃分，確保出現問題時可以直接追查到個人；同時崗位間彼此相互制衡、彼此相互監督，加大對人員行為的約束。另一方面，單位還應將人員內控履職表現和其績效考核掛鉤，獎優罰劣，以此來提升人員推進鄉鎮財政內控制度建設的動力。

（四）加強信息化建設，構建內控信息化系統

鄉鎮政府首先需要加大在信息化建設上的投入，及時引入或組織研發系統軟件，不斷優化、革新內部各系統功能，提高系統兼容性，使得各系統可以實現數據交互，進而確保數據的實時共享。其次，加大鄉鎮財政內部控制系統信息化建設，由信息人員或邀請外部專業機構，將云計算等新型技術融入鄉鎮財政內控系統中，在內部構建科學合理的鄉鎮財政內控信息化系統，結合其他系統所提供的數據信息為單位管理者內控決策提供有效支持。

四、結束語

綜上所述，鄉鎮財政內部控制制度建設還有很長的一段路要走，鄉鎮政府需要從加強人員內控思想建設、培養人員內控觀、科學構建內控制度、培養人員能力以及加強信息化建設等方面來加快現代化鄉鎮財政內控體系的構建，建立出一個權責對等、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的鄉鎮財政內部控制體系，提高鄉鎮政府內部治理水平和權力運行效能，提升鄉鎮財政資金管理水平和政策成效。