全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營管理中的應(yīng)用

葉丹

（溫州市金鵬賓館有限公司，浙江 溫州 325000）

一、全面預(yù)算管理在經(jīng)營管理中的重要性

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理是眾多管理模式中的一種。企業(yè)結(jié)合本身發(fā)展的實際情況，以本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過分析、預(yù)測、籌備、策劃，將企業(yè)各項財務(wù)、非財務(wù)資源進(jìn)行重新配置，并在實踐中進(jìn)行編制和分析，控制和反饋。同時，通過規(guī)范管理行為、提高管理效率，從而幫助管理層更好地開展日常經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)做到以下三個方面：

1、全員性

全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，而不是較高管理層單獨決定的，也不是財務(wù)部一個部門的事，要求企業(yè)每個部門一起參與預(yù)算編制和實施。

2、全面性

全面預(yù)算管理應(yīng)包含企業(yè)的人力、物力、財力，以及籌資、經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項經(jīng)濟(jì)活動，還有生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)各個環(huán)節(jié)，都要全面覆蓋。

3、全過程

將預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列環(huán)節(jié)，以及各項活動的事前、事中和事后的事項都要全程跟蹤。

（二）全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的影響

1、有助于企業(yè)獲得利益最大化，并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

通過全面預(yù)算工作，把經(jīng)營目標(biāo)細(xì)致化的同時一層一層分配到不同部門的各項業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算中去，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、整合，進(jìn)而提高資源的使用效率，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，從而增加企業(yè)獲得利潤的能力。通過全面預(yù)算管理會發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以及不利于利益最大化的經(jīng)營活動，從而不斷地完善和改進(jìn)，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目的。

2、促進(jìn)各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通

全面預(yù)算管理是在企業(yè)各方面分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定出短期和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，并將這些目標(biāo)逐層分解和落實下去。各部門以公司總體目標(biāo)為出發(fā)點，結(jié)合本部門的具體工作目標(biāo)的同時，還要兼顧其他部門的具體情況，最終使每個部門和員工明確自身工作目標(biāo)和工作任務(wù)。只有各部門和各員工之間不斷的交流和反饋，才能增加對整體及自身目標(biāo)的深層次的了解，并通過監(jiān)督控制及考評，才能發(fā)現(xiàn)自身的錯誤及不足之處，才能及時糾正和改進(jìn)，從而有利于各部門自身目標(biāo)的實現(xiàn)。只有企業(yè)各部門之間時常保持溝通與協(xié)調(diào)，才能有助于促進(jìn)整個企業(yè)各方面達(dá)到協(xié)同效益。

二、預(yù)算管理在酒店經(jīng)營管理中存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)不完善，職責(zé)不明確

現(xiàn)在的很多酒店，尤其是小型酒店，很少會設(shè)預(yù)算部門，多數(shù)酒店的預(yù)算基本上是由總經(jīng)理做出的。同時，還存在一個非常大的問題，在預(yù)算管理中并非每個部門都有進(jìn)行預(yù)算管理，尤其是有些重要的職能部門往往沒有進(jìn)行預(yù)算工作。有預(yù)算工作也只是做些表面的、簡單的預(yù)算，根本沒有什么正式、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算，所以在酒店的預(yù)算管理中發(fā)揮不出應(yīng)有的功效。這就導(dǎo)致酒店在制定整體預(yù)算的時候沒有有效的參考依據(jù)，使得做出的預(yù)算方案就存有瑕疵和弊端。以某酒店為例，并沒有設(shè)預(yù)算管理委員會等專門負(fù)責(zé)預(yù)算工作的部門，而只要求營銷部門對自己的銷售業(yè)績做預(yù)算工作。領(lǐng)導(dǎo)并沒有參與其中，僅僅作為最終審核批準(zhǔn)的簽字人。相反，財務(wù)部門只是進(jìn)行簡單的財務(wù)預(yù)算，并沒有將經(jīng)營、銷售、人力等預(yù)算融入進(jìn)去，各部門之間就缺少協(xié)調(diào)和溝通，員工參與度也不高。這樣的預(yù)算就只會停留在表面，其功能和作用就發(fā)揮不出來。因此，這種組織體系上的不完善就會影響到整個酒店預(yù)算管理工作的合理性和有效性。

（二）預(yù)算管理意識薄弱，執(zhí)行力差

酒店的管理人員只會對收入、支出費用預(yù)算進(jìn)行管理控制，因此會認(rèn)為全面的預(yù)算管理的作用是有限的，不太愿意在這塊投入更多的資金和人力。由于預(yù)算管理的意識比較薄弱，使酒店的預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性，在預(yù)算管理制度的建立上不夠全面和完善，造成預(yù)算管理在酒店經(jīng)營方面發(fā)揮不出應(yīng)有的作用來，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。由于缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，酒店的基層人員無法參與管理工作，他們只是接收到預(yù)算控制工作的命令，管理者沒有詳細(xì)解釋組織學(xué)習(xí)，基層人員就不知道如何具體去執(zhí)行，也沒有完善的預(yù)算管理制度為依據(jù)，造成員工做事缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。酒店進(jìn)行全面預(yù)算后，會對各項重要數(shù)據(jù)加以分析和比較，從中找出不同和優(yōu)劣，作為對各部門進(jìn)行考核的依據(jù)，同時找出產(chǎn)生不同的原因為更有效地進(jìn)行下一階段的工作做準(zhǔn)備。但酒店的預(yù)算制度不合理不完善，無法對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的比較分析和比較，從而無法對相關(guān)人員進(jìn)行考核，使預(yù)算執(zhí)行力度大打折扣。

（三）預(yù)算編制工作比較落后，不合理

在日常工作中，往往會出現(xiàn)實際成本費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算數(shù)，即預(yù)算結(jié)果與實際執(zhí)行結(jié)果甚遠(yuǎn)。造成這種結(jié)果有兩方面：一方面是經(jīng)營活動存在著波動性；另一方面造成全面預(yù)算管理事前控制不到位的源頭就是預(yù)算編制工作不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理，結(jié)果缺乏可行性。預(yù)算編制方法有定期預(yù)算法、增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等等，一般采用的是固定增量預(yù)算法，因為這種方法編制起來比較簡單，操作起來也比較容易。但相對來說這種方法有點落后，它是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)量來制定出預(yù)算方案。這種方法并沒有去分析酒店的實際情況，因此不太科學(xué)也不太合理，從一定程度上造成酒店全面預(yù)算管理的事前控制制度不健全和預(yù)算編制缺乏剛性。

（四）預(yù)算工作缺乏具有專業(yè)素質(zhì)和能力的人才

酒店進(jìn)行預(yù)算編制工作的人員一般是銷售部或者是財務(wù)人員，總經(jīng)理對預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行審核、簽字。這些預(yù)算人員只是懂得一些會計知識，而預(yù)算管理水平卻不高，經(jīng)驗不足，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時抓不住預(yù)算的精髓，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果會有偏差，對酒店經(jīng)營分析不夠全面，編制出來的預(yù)算不夠科學(xué)、準(zhǔn)確。很多酒店預(yù)算管理的團(tuán)隊建設(shè)不夠，沒有設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)或者沒有配備具有預(yù)算管理能力的人才，很大程度上阻礙了全面預(yù)算管理工作的有效展開。

（五）預(yù)算考核不到位，激勵機(jī)制不健全

在全面預(yù)算的事后事項中，還要對預(yù)算效果進(jìn)行考核實行獎罰，而酒店并沒有安排專業(yè)的人員對預(yù)算管理效果進(jìn)行記錄和及時反饋，預(yù)算效果考核中具有較大的隨意性。大多數(shù)的酒店沒有規(guī)范的激勵制度，只是對管理層人員進(jìn)行了考核，對表現(xiàn)突出的給予獎勵，不達(dá)標(biāo)的人并沒有懲罰。而對普通員工要么不進(jìn)行考核，要么考核之后沒有相應(yīng)的獎勵，反而對不合格人員要進(jìn)行懲罰，這樣的不公正考核就顯得執(zhí)行力度不足，無法將員工的積極性調(diào)動起來。

三、加強(qiáng)酒店全面預(yù)算管理的建議

（一）建立完善的預(yù)算管理組織體系

第一從實際出發(fā)，根據(jù)酒店的特色及實際經(jīng)營、收支情況，制定出適合酒店發(fā)展的預(yù)算管理組織體系。要建立全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)，三個機(jī)構(gòu)職責(zé)要明確，要相互配合，相互監(jiān)督。全面預(yù)算管理全員、全部門參與，職責(zé)分工要明確。酒店總經(jīng)理、管理層、組成全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理制度、目標(biāo)、考核等工作。要成立預(yù)算管理委員會來組織、監(jiān)督預(yù)算管理工作。作為財務(wù)負(fù)責(zé)人要協(xié)助公司總經(jīng)理落實全面預(yù)算管理各項具體工作。第二要完善全面預(yù)算管理制度，優(yōu)化預(yù)算管理流程，根據(jù)酒店業(yè)務(wù)的特色，制定出符合業(yè)務(wù)流程的預(yù)算管理方案，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。

（二）提高預(yù)算管理意識，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力

首先，要讓酒店全體員工都參與全面預(yù)算管理，不但從行動上還要從思想上都參與進(jìn)來，讓員工意識到全面預(yù)算管理不單單是管理層的事，也是每個員工的工作范疇，使員工在具體工作中將全面預(yù)算管理思想都運用到每個工作流程中。作為酒店高層管理人員也要重視全面預(yù)算管理，不要認(rèn)為只是某個部門要進(jìn)行預(yù)算，而要以身作則，把預(yù)算管理深入到每個部門中、每項業(yè)務(wù)中去。要支持和調(diào)動各部門及員工對預(yù)算管理工作的積極性，在整個預(yù)算過程中要發(fā)揮自己的管理和監(jiān)督作用。其次，要對全部人員定期進(jìn)行預(yù)算技能及專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，幫助他們更好地了解預(yù)算管理工作對酒店的作用，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視程度，使管理工作順利有效的開展。

（三）完善預(yù)算編制方法

首先，酒店應(yīng)該結(jié)合自身的優(yōu)缺點以及政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場的變化，對選擇的數(shù)據(jù)會進(jìn)行定性和定量分析。使預(yù)算編制方法更加的科學(xué)合理。其次，財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制及管理工作時，要立足全局，和各部門之間要相互協(xié)調(diào)、溝通，嚴(yán)格按照財務(wù)制度和全面預(yù)算規(guī)章制度進(jìn)行預(yù)算編制。最后，要選擇適或綜合運用適合酒店特點的并具有適用性、合理性的預(yù)算編制方法。還要根據(jù)實際情況的變化，適時進(jìn)行調(diào)整，更合理、更有效的配置酒店各方面的資源，促進(jìn)酒店的發(fā)展。

（四）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

提高酒店全面預(yù)算管理效率的有效措施之一就是要高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。第一，酒店在招人時，不僅要看重專業(yè)技能，而且具備預(yù)算能力和管理能力的綜合素質(zhì)高的人才。第二，要對員工進(jìn)行預(yù)算管理相關(guān)知識的培訓(xùn)，特別是預(yù)算管理人員。鼓勵他們主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識的同時，也要學(xué)習(xí)財務(wù)管理，預(yù)算管理。尤其是財務(wù)人員和管理人員，更要闊展視野和格局，多學(xué)習(xí)政策和預(yù)算管理。第三，定期邀請酒店預(yù)算管理的專家來講解預(yù)算管理方法等方面的知識，提高管理人員的管理水平，更好地做好酒店的預(yù)算管理工作。

（五）完善預(yù)算考核工作，實行獎懲機(jī)制

全面預(yù)算管理工作結(jié)束后還要對預(yù)算工作執(zhí)行情況進(jìn)行評價及考核，以保證預(yù)算工作的執(zhí)行質(zhì)量。首先，要定期對預(yù)算進(jìn)度評價與考核，這要求酒店制定出一套比較科學(xué)合理的預(yù)算評價考核體系，考核標(biāo)準(zhǔn)要具備可控性、可行性，考核的方式要根據(jù)主體不同進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兓８鞑块T負(fù)責(zé)人要簽訂目標(biāo)責(zé)任書，作為考核依據(jù)。其次，預(yù)算考核的結(jié)果要與職工的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系。酒店要制定激勵與懲罰制度，對預(yù)算管理工作表現(xiàn)出色的員工給予一定的經(jīng)濟(jì)獎勵，以調(diào)動員工預(yù)算管理工作的積極性和創(chuàng)造性。考核后達(dá)不到要求的員工或管理人員也要實行績效扣分處理，并給予一定的處罰。最后預(yù)算考核一定要遵循公平、公開、公正的原則，更好地促進(jìn)預(yù)算工作的完成，促進(jìn)酒店進(jìn)步與發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜合上述，酒店務(wù)必要重視全面預(yù)算管理工作的實施，才能提高酒店經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實現(xiàn)酒店的戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然酒店全面預(yù)算管理工作存在著不足之處，不夠完善，但在平常工作中要加以調(diào)整和提高。因此對這項工作，酒店應(yīng)該引起足夠的重視，根據(jù)自身發(fā)展的具體情況制定與本酒店配套的預(yù)算管理制度和設(shè)立完整的組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)全面預(yù)算工作在酒店得以順利開展，提升酒店的預(yù)算管理水平。