淺談全面預算管理在化工制造業中的應用

鄭鎰含

摘要：化工制造業是國民經濟的重要基礎行業，與綜合國力和人民生活密切相關。近幾年，隨著加快推動“綠色化工”的發展，通過提高環保標準倒逼企業轉型升級，迫使企業向管理要效益，尤其是實施以精細化管理為標準的全面預算管理變得尤為迫切，如何做好全面預算管理直接影響到企業的經濟效益和長遠發展。基于此背景，文章以化工制造企業作為研究對象，對其全面預算管理實施過程中遇到的問題展開研究。首先，闡述了全面預算管理的基本理論。其次，結合現階段化工制造業預算管理的現狀，深入分析了其目前存在的主要問題。最后，針對性地提出了對策建議。對于提高化工制造企業預算管理水平具有一定的參考價值。

關鍵詞：全面預算管理;化工制造業;管理會計

化工制造業是實體經濟的主力軍，是我國經濟發展的重要支柱，隨著新能源、新材料及信息技術等重要領域和“綠色化工”的革命性突破，新一輪化工制造業企業變革正在進行。中國的化工制造業要在這次變革中取得競爭優勢，勢必需要全方位推動管理創新，而全面預算管理基于戰略高度作為一種較為成熟有效的企業內部控制方法，越來越多的企業將其作為管理的核心環節，從企業生產經營的各個角度進行控制，但由于各個公司的業務范圍和發展階段不同，全面預算管理的運行模式存在一定的差異。通過對全面預算管理在化工制造業的應用研究，可以實現化工制造業業務流、信息流的整合，對企業規劃戰略目標、控制日常生產經營活動、分散企業經營風險及合理配置資源具有十分重大意義。為此，論文以化工制造業企業作為研究對象，深入探討其在全面預算管理過程中存在的問題，并針對問題提出有效的解決對策。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指以企業的經營戰略為目標，通過對預算的編制、執行與控制、分析、調整、考評，對企業資本、業務及財務等各項活動進行管理和控制的過程。通常完整的全面預算包括經營預算、專門決策預算和財務預算三個組成部分。全面預算的原則包括戰略導向原則、過程控制原則、融合業務原則、平衡管理原則，建立全面預算管理體系一定要以組織戰略為準則，致力于戰略目標的實現，以考核激勵為手段，強化預算各環節按照計劃落實，實行全面預算管理。

全面預算管理最基本的特征就是全面性，這也是其被眾多企業所運用的重要因素之一。首先，全面預算管理涉及到企業的所有部門，要求企業全體員工共同參與和完成;其次，全面預算管理從各個方面滲透到企業生產、經營、管理等各個環節當中，進行全過程的預算與管理;最后，全面預算管理是一個涵蓋經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算于一體的全方位預算。

二、化工制造企業預算管理的現狀及問題

化工制造企業具有生產工藝復雜，管理繁瑣等特點，隨著我國經濟的不斷發展，化工制造業也取得了迅猛發展，實施全面預算管理成為企業管理的重中之重，但是很多企業對全面預算管理的觀念還停留在過去，全面預算管理普遍存在相對落后的問題。

（一）預算編制的責任主體存在誤區

目前，大多數化工制造企業全面預算工作主要由財務部門負責，其他部門負責配合相關工作，沒有實際參與到預算過程中，在完成全面預算后，經董事會批準的預算并沒有在各個部門進行宣貫，由于企業管理層沒有改變原有的管理理念，還是錯誤的認為預算管理是財務部門的工作，導致全面預算缺乏全面性。

（二）盲目追求利潤，預算與實際脫節

由于受市場環境、中美貿易的影響，化工制造業的原料采購及產品銷售價格波動較大，企業在預算管理實施過程中忽略了對市場環境的調研與預測，致使企業很多預算指標與外部市場環境格格不入，導致整個預算指標體系難以適應市場環境，而且由于預算指標不富彈性、缺乏應變能力，使得企業的預算工作難以推廣施行。隨著化工制造企業的發展壯大，絕大多數化工企業都是以集團形式運營，一個集團總部下設多個分、子公司，在編制年度財務預算時，集團總部統攬全局，為了更好地完成集團的利潤目標，盡可能提高產品售價、壓縮成本費用，實現降本增效。企業下屬單位為了更容易完成預算目標，獲取相對充足的運營經費，上報預算時往往保守估計產品售價，提高成本費用，以保證充足的運營成本，當兩者之間無法達成一致時集團總部采取“一刀切”、“拍腦袋定利潤”，導致全面預算與市場實際情況相脫節。

（三）預算缺乏企業戰略的明確指導

企業沒有通過戰略目標的指導搞預算管理，結果導致經營者只重視短期目標，忽視企業長期戰略目標，大多數企業全面預算目標以短期為主，更注重短期盈利性，沒有考慮企業長遠的戰略目標，造成企業全面預算的實施與企業戰略目標相偏離，影響企業長遠發展。例如：××化工制造企業在全面預算過程中，為實現年度利潤目標，故意減少研發投入，導致企業產品質量停滯不前，從而削弱了企業的核心競爭力，阻礙了企業的長遠發展。

（四）全面預算執行力十分薄弱

預算執行缺乏較好的管控，預算執行力薄弱，是大多數化工制造企業在全面預算管理中較為常見的問題。全面預算管理體制下，全面預算執行的過程是全面預算管理積極影響、不斷釋放的過程。但由于預算責任主體不明確，全面預算樹立階段存在問題，導致化工制造企業全面預算管理執行狀況差強人意。很多企業把實施全面預算管理的工作全權交由財務部門負責，導致全面預算的執行無法得到較好的保障。

（五）預算管理過程中缺乏有效的考核機制與激勵措施

企業以預算指標考核責任單位和相關責任人，并且將考核結果作為執行獎懲的依據，由于制造企業的特殊性導致業績考核方面存在很多不確定因素，被考核方會突出強調這些不確定因素對績效的不利影響，有意識回避主觀方面的原因;考核方在進行考核時經常夾雜私人感情，使考核顯失公平、公正;同時，由于考核機制不規范沒有形成與之配套的獎懲措施，缺乏有效的激勵機制，使考核走“形式主義”，導致預算無法貫徹落實。

（六）全面預算管理的智能化、信息化程度不高

進入21世紀，互聯網信息技術成為第一生產要素，信息和知識變成當今社會的主要財富，能夠通過各種方式創造并運用信息的企業將成為行業發展的“領頭羊”。隨著2019年5G技術投入市場，其高效、便利的特征為整個社會創造了前所未有的財富。互聯網信息技術的迅猛發展也為化工制造業帶來了嶄新的局面，但我國化工制造業信息化運用程度還處于相當低的水平，很多企業全面預算還采用傳統的手工預算方式。因此嚴重影響了預算編制執行反饋工作的及時性和準確性。

三、加強化工制造業全面預算管理的措施

基于上述化工制造業應用全面預算管理中存在的問題，為更好發揮全面預算管理的作用，提高企業管理效率，完成企業戰略目標。

（一）提高管理層對全面預算管理的認識

企業管理層應從根本上轉變觀念、調整思路，提高對全面預算管理的認識，從思想上意識到全面預算管理是一個需要全員、全過程參與的系統工程。企業內部共同學習關于全面預算管理的知識，并將其作為企業的一種文化延續下去，加強職工對全面預算管理的主人翁精神，為全面預算管理的執行創造良好的環境。同時，企業管理層應當努力探尋新模式，不斷完善全面預算管理體系，結合企業自身的實際情況，制定科學合理的全面預算管理方法。

（二）結合市場狀況，確保全面預算與實際相聯系

由于市場信息的千變萬化企業會經歷淡季、旺季、資金短缺等各種不確定因素，全面預算在執行過程中會與企業的實際經營情況相差甚遠，導致全面預算成為“紙上談兵”，所以，全面預算在施行過程中不能等量齊觀，應針對企業的實際情況采用多種預算方法相結合的方式。例如：增量預算與零基預算相結合，定期預算與滾動預算相結合等，彈性運用使全面預算更好的指導企業的經營活動。例如：××化工制造企業在進行全面預算管理過程中充分分析國際、國內形勢對公司的影響，考慮到中美貿易摩擦對公司出口額的影響，以及國內環保限產、銀行壓縮貸款等因素影響，在對以前年度預算指標確立和執行狀況充分分析的基礎上，結合實際情況，對相應的預算指標進行了必要的細化和量化。使得該公司近幾年的預算數據與實際差異率均被控制在5%以內，成效顯著。

（三）樹立正確的戰略導向

全面預算管理與企業戰略是一種積極互動且和諧共生的關系，全面預算管理是實現人本化、系統化及戰略化于一體的企業管理模式，是企業戰略的貫徹落實，企業應強化全面預算對戰略規劃的決策支持，整合預算與成本管理領域的管理會計工作方法，強化全面預算對戰略實施的監督機制。具體方法有：企業應進行比較全面的市場調研并對企業整體情況進行分析，結合企業的實際情況制定適應企業發展的長期目標;合理規避預算工作的盲目性，企業應根據發展戰略進行各種基礎的預算編制，促使企業各個預算銜接起來。

（四）加強全面預算執行力度

企業需明確全面預算管理的責任關系，將企業預算指標進行合理分解，并將分解后的指標明確落實到企業各部門及個人，從源頭上有效避免各部門之間及職工個人之間因職責不明確造成互相推諉。其次，結合企業自身實際情況建立科學合理的全面預算監督考核制度，并通過定期編制預算執行報告等方式及時檢查預算執行情況，為順利實施全面預算管理提供保障。

（五）建立完善的全面預算績效考核制度與激勵機制

企業應建立以全面預算管理為核心的績效考核機制與激勵機制，在考核制度上使用平衡計分卡等一系列行之有效工具，逐級制定考核目標，有效避免考核單一化，根據指標具體落實到相關的部門和職工。重點留意并分析與預算出現偏差的指標，將考核結果予以公示，嚴格按照制度辦事，獎懲分明，不讓考核成為空談。

全面預算管理部門定期對企業各部門的執行情況與企業的年度計劃進行對照分析，通過量化的考核指標發現企業經營管理中存在的問題，并對存在的問題及時進行解決。

（六）完善全面預算管理信息化平臺

在制造企業的管理過程中，信息化技術逐漸應用于企業管理中，隨著化工制造企業經營規模的逐漸擴大，信息數據量也逐漸加大，企業應構建完善的信息化平臺使之與全面預算管理有效結合，使全面預算管理編制流程更加透明，便于企業各部門之間的溝通，提高企業的工作效率。

四、結語

綜上所述，全面預算管理作為一項兼具控制、激勵、評價等諸多功能于一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，本文通過研究全面預算管理在化工制造業的現狀及存在問題，在當前經濟形勢不容樂觀，化工制造企業面臨嚴峻內外部形勢的情況下，通過提高管理當局的認識，建立全面預算管理基本理念和目標，科學合理編制企業全面預算，建立完善的預算管理體系，運用好全面預算管理這套管理工具，層層傳遞壓力，深入推進管理提升，著力提質增效，不斷提高化工制造業發展潛力，推進企業健康可持續發展。

參考文獻：

齊興華.企業全面預算管理的特征和管理模式分析[J].中國商論，2018（02）：98-99.

（作者單位：淄博魯華同方化工有限公司）