中小企業財務內部控制存在的問題及對策研究

李營營

摘 要：當前中小企業在經營中面臨著十分激烈的市場競爭，中小企業要整合分配內部資源，做好財務內部控制的建設，做好規避風險的目標，為中小企業發展營造出理想的發展環境。部分中小企業雖然已經制定出基本的財務控制制度，但是在市場環境的變化下，中小企業財務內部控制依然呈現比較多的問題，始終需要中小企業做好對財務內部控制的管理，利用有效的對策提高財務內控水平，從而良好地提高市場競爭實力。

關鍵詞：企業財務;內部控制;問題;對策

中小型企業日常管理工作當中財務內部控制屬于非常重要的一個環節，具有重要的意義。可從實際情況來看，中小型企業中財務內部控制效果并不樂觀。因此，就需要中小型企業投入更多的精力來優化財務內控的不足，便于在經濟不斷發展的形勢下，追求更大的發展機遇。文章當中將具體探討中小企業財務內部控制存在的問題，提出相應的解決對策。

一、企業財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制機制不完善

從現實的中小企業財務內部控制的情況來分析，中小企業財務內控中機制不完善問題較為顯著。主要是由于中小企業財務內控中，企業無法真正了解財務內部控制，認為只要利用傳統的工作經驗就能做好財務內控工作，現代財務管理方法運用較少，總體內控制度無法貫徹落實。部分中小企業財務內控工作中，不能根據自身的情況來進行調整，未能及時改進財務內控機制，導致現如今的財務內控機制不能滿足企業所需，讓內控機制不能良好落實到部門與人員中，不能與其他的工作展開聯系，不能發揮出本來的作用，企業內控水平也不能獲得提升，不能達到國家標準。

（二）不關注預算控制

中小企業對資金的整體計劃一般是由經營者個人來進行安排的。并未充分結合企業內部環境、全體部門、全體員工的實際情況，導致企業難以對未來的經營與財務做出詳細的計劃。由于中小企業的經營者大多數來自銷售團隊，他們更加關注短期的經營成果，不重視長期目標的選擇。

（三）企業風險識別和防控能力滯后

全球化背景下，科學技術水平不斷提高，市場競爭越發激烈，受到這些因素的影響，中小企業日益面臨多種風險，面對著巨大的挑戰。另外由于國際國內經濟情況的改變、國家政策的變化、合作伙伴之間的關系改變、各種稅收政策的轉變、企業產品質量等因素容易出現問題，都讓中小企業面臨風險。可由于中小企業管理者不具備深入識別預測風險能力，無法構建起完善健全的風險預警機制，不能良好的處理好突發事件，不能準確對企業所面臨的不確定因素進行分析，不能及時找到企業所面臨的風險，不能規范應急事故出現的處理步驟，只是一味地在出現風險后，再展開識別與應對。

（四）企業財務內部制度監督管理不力

中小企業生產經營中，對企業財務內控制度展開監督管理一般都是審計機構，而財務內部審計機構未能真正發揮出作用。企業財務內部審計機構的工作始終只重視事后監督，不關注事前規劃與事中控制工作。單純重視財務結果，忽視監督管理公司的經營管理，并未對經營中產生的問題提出有效的對策。企業內部審計機構人員大部分由財會部門人員轉入或者兼任，不具備系統的審計知識，獨立性弱，容易受到原先財務主管的影響，不能達到審計監督的標準。財務內部控制制度的執行得不到管理層的支持，導致制度在執行層面始終流于形式，不能發揮出真正的作用。

（五）財務人員能力不足

中小企業規模不大，財務人員大部分是剛剛進入工作崗位的新人，基本都是按照理論知識與領導安排來展開會計核算與財務管理。從過去的形式來看，財務內部控制制度無法良好的執行是由于財務人員能力不足，財務人員責任心不足導致的。中小企業財務人員不能充分認識財務管理內部控制的作用，對專業知識儲備不到位，無法全面對工作當中所遇到的問題進行考慮，不能提出有效的解決對策。尤其是財務內控會受到企業領導者與員工的影響，導致在執行財務內控制度中容易出現馬虎大意等問題，讓原本基礎并不牢固的內控體系失去控制。如果財務人員能力不足，會造成財務內部控制變得更加混亂，從而威脅中小企業的利益。

二、企業財務內部控制對策

（一）完善構建財務內部管控制度

中小企業要不斷完善財務內部控制制度，在這個環節當中，需要中小企業嚴格遵照國家相關會計準則與財務管理制度，還需要企業全面準確了解自身經營管理情況，在這個條件下制定管理制度，最大程度上適應企業發展規律。第一，做好對基礎財務管理的控制，真實準確記錄與分析企業日常運營當中的多種經濟活動，規范管理企業會計憑證、賬簿以及會計報告等有關檔案，確保其完整與真實效果。針對記錄企業重要事件的資料要妥善管理，尤其是電腦當中較為重要的資料。通過定時檢查與不定時抽查的方式，對工作質量進行檢查。與此同時，做好對企業實物資產的管理，通過完善實物管理準則來科學管理現有貨幣資金、有價證券和存貨等，做好登記，定期盤點，保護企業資金安全。第二，完善對財務管理崗位的控制制度。明確劃分各項崗位工作職責，確保財務內部控制工作始終處在監控下。第三，完善資金使用制度。科學合理監督管理企業內部所有資金活動，保證資金使用的科學合理程度。尤其是要對企業資金收入、支出等多個流程的審批控制做到位，確保企業資金安全水平。例如對于某一項重大事項的審批時，嚴格按照有關程序流程的規定，最大程度上將集體管理的作用發揮出來，減少個人產生的影響。

（二）構建完善的財務預算控制體系

中小企業財務內控工作當中，為了將自身資金管理工作做到位，要給企業發展提供充足的資金支持。中小企業需要構建起完善的財務預算控制體系，第一，中小企業要從實際情況入手，先要制定出合理科學的現金管理制度，有助于企業內部資金良好穩定的流動。這時中小企業就需要保障企業資金充足，提高資金流通的速度，避免出現資金積壓的狀況，達到企業預算的目標。第二，中小企業要對目前的投資體系展開健全與完善，對總體的投資環節進行規范。企業需要不斷提升自我投資決策率，從而良好地提升企業財務管理效率，從而增強企業實際應用效率。第三，中小企業要轉變自身融資的模式，開拓融資途徑，滿足企業融資需求。第四，中小企業要從自身實際情況出發，綜合存儲原則，結合實際運營情況，制定出科學的資金需求量方案，對企業內外資金雙重整合，不斷加強企業資金管理的水平。

（三）加強風險識別預防意識和管理方法

為了能夠建立起完整、系統、具有較強可行性的風險分類框架，就需要中小企業嚴格根據風險來源、影響力以及事件的性質，更好的實現風險管理與控制目的。首先，設定目標階段，確定好企業風險偏好與容忍度，在制定企業發展規劃中協調可承受風險的容忍度。其次，風險識別中，有效劃分有利于和不利于企業發展的機會，提高企業識別潛在風險事件的能力，通過運用多種分析方法來識別風險。在制定風險應對計劃當中，做好對多種風險的良好應對工作。例如為了減少人員傷亡帶來的損失，為人員購買保險;做好對客戶以及供應商的信用等級展開評定;建立風險準備金與應急資金，用來應對臨時突發事件;簽署合同，按照法律規范執行合同內容。最后，風險監控與考評。如果產生風險即將要出現的預兆現象，那么就需要立即上報，讓不同級別與業務部門間的信息傳遞、反饋風險管理等不同環節的信息傳遞毫無阻礙，另外針對不同業務部門和職能部門的風險管理的具體情況，進行考核評價，從而構建起明確權責利結合的考評機制。

（四）設立專門的監督管理部門

財務內控制度的良好執行，需要中小企業嚴格按照國家的財務制度與有關法律規范，制定出適合企業發展情況的制度。專門設置監督管理部門，做好對制度執行情況的監督檢查，有助于企業完善財務內部控制制度。表現為下面兩部分：第一，設置專業的監督管理部門。由監督管理部門預防企業生產經營中出現的各種風險，及時對出現的問題進行上報，及時進行解決;第二，對專門部門授權，讓其有權深入探究問題的根本，尤其是與敏感信息的部門與人員有關時，有權深入挖掘問題。專門的監督管理部門設立后，得到充分的授權，能夠良好的執行企業財務內部控制制度，從而為企業良好的發展提供較大的幫助。

（五）提升財務內部控制人員綜合素養

現如今大部分企業中普遍存在著財務內部控制人員素質低的問題，企業需要利用有效的手段提高財務內控人員綜合素養。首先，財務內控人員要保持正確的工作態度，增強責任感，及時更新自身知識結構，提高自身能力。其次，企業安排財務人員實地考察，讓財務人員按照實際情況處理財務數據信息。最后，企業要執行好輪崗制度，有效改善工作人員長時間固定工作模式的現狀，還能集中崗位利益。例如資金管理工作崗位，能夠派出兩位工作人員，互相監督，防止產生舞弊。

總之，企業持續發展中財務內部控制是增加企業效益、提高企業效能、促使企業轉型的重要手段。在企業良好健康發展當中發揮出重要的作用。因此，中小企業要高度關注財務內部控制工作，堅持以人為本的管理理念，通過完善構建財務內部管控制度、構建完善的財務預算控制體系、加強風險識別和預防意識和管理方法、設立專門的監督管理部門、提升財務內部控制人員綜合素養的對策，實現財務與其他內部事務間的協調、控制與促進，進一步提高企業總體實力。

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