母、子公司推行全面預算管理的探討

摘?要：全面預算管理作為一種重要的管控手段，近年來，得到國內眾多企業的重視。通過全面預算管理工作的開展，能夠幫助作為戰略型管控的母公司對子公司進行有效的計劃、協調、控制和業績評價，對提升母、子公司管理水平和盈利能力，確保戰略目標實現，增強競爭力有著十分重要的意義。文章結合對全面預算管理的學習和工作實踐的體會，對集團母、子公司有效推行全面預算管理進行探討。

關鍵詞：預算管理;盈利能力;母、子公司

一、 科學把握全面預算管理的內涵是順利實施全面預算管理的前提

（一）正確認識全面預算管理的意義

從母公司層面來講，全面預算管理是對母公司戰略規劃的細化和量化，也是形成對子公司關鍵績效考核的主要來源，是母、子公司績效管理的基礎和依據。通過全面預算管理，母公司可以及時掌握子公司經營目標的實施進度，發現和解決預算執行過程中出現的經營問題，以分期預算控制確保年度經營指標的實現，并對子公司經營業績進行評價和獎懲激勵。

從子公司內部管理來講，建立以預算為導向的工作機制，按照預算體系進行經營管理，有利于子公司明確努力方向，增強工作的針對性，也有利于優化資源配置，提高效率和效益，確保資金有序、高效運轉，實現成本最低化和效益最大化，確保年度經營目標的實現。

（二）樹立“以戰略為基礎”的全面預算管理理念

全面預算管理不同于計劃管理、目標管理，也不單純是財務部門的預算編制和資金計劃，而是對公司全方位、全過程的管理控制，能夠將公司決策層的戰略規劃、經營部門的業務計劃、財務部門的資源獲取與配置、人力資源部門的業績考核評價整合成一種綜合的、貫徹企業戰略方針的經營機制。它需要上至公司領導、下至每一位員工公司全員的參與，更需要各相關職能部門的支持和配合，合理編制各部門的業務預算。

二、 建立和完善預算管理體制是實施全面預算管理的制度保證

（一）健全和完善預算管理機構

母、子公司要成立以主管領導負責，由計劃、會計、統計、人力資源等人員參加的全面預算工作小組，明確職責權限，梳理工作流程，規范工作內容，加強內部協調，強化執行監督，用科學的預算分析方法，深刻挖掘預算數據背后的內容，為公司決策服務。

（二）建立和完善預算管理辦法

子公司要以母公司的預算管理辦法作參照，結合實際健全完善適合本單位的全面預算管理辦法，為預算管理工作提供制度保證。該管理辦法要對預算組織機構、預算管理體制和預算體系、預算編制;預算的執行、控制與差異分析、預算的考核考評等做出詳細規定。母公司對子公司財務預算編制、報告及執行工作進行監督管理。

三、 提高預算編制的科學性和準確性是開展全面預算管理的關鍵

預算編制的第一步是要提出科學合理的預算目標。子公司上年度12月初，要根據戰略發展規劃，充分考慮所處經營環境的影響，并確保經營業績較上年有適當增長的原則制訂下一年度預算，經子公司董事會研究確定上報母公司。母公司召開專題會議，根據發展戰略規劃和提升子公司盈利能力的要求，與子公司確定年度經營目標，并與子公司目標責任人簽訂年度目標管理責任書。子公司根據年度目標管理責任書確定的經營指標編制經營預算。預算以資產、負債、收入、成本、費用、利潤和資金為核心，以成本費用控制、經營風險監控和現金流量分析為重點，上下結合，分級編制，逐級匯總。預算編制的內容包括業務收支預算、資本支出及籌資預算、投資預算、財務預算及期間費用預算。

四、 加強全面預算的執行與控制是實施全面預算管理的保障

子公司通過細化年度經營指標，將預算的責任、指標和費用等分解到部門和個人，并實施嚴格的過程監控。在預算控制中，將所有的收支項目都納入預算管理，以收定支，量入為出。嚴格執行經核定的年度財務預算，切實加強重大事項及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目。在預算管理中嚴控財務成本，全力拓展籌融資渠道，要在母公司系統內資源利用和整合上開動腦筋，特別是對“母貸子用”政策，要制訂好規劃，降低融資成本。每季度、年末，母、子公司要編制預算執行分析報告，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異進行分析，分析產生超支的原因，找出管理的強項和弱項，總結經驗與教訓，制訂下階段管理改進措施，及時解決出現的問題，進一步加強管理。

五、 嚴格全面預算管理的考評和獎懲是全面預算管理控制力和約束力的有效保證

母公司每季度下達子公司預算指標，并對季度的預算落實情況進行跟蹤、監督、考核，對存在的問題及時反饋。年底按照《子公司目標管理考核辦法》，根據子公司全年預算落實情況，切實與子公司效益和目標責任人獎懲掛鉤，嚴格實行“硬碰硬”的獎懲兌現。同時，每年對全面預算管理工作的開展情況進行檢查、總結和評比，包括預算編制、預算審批、預算執行、預算分析、預算考評等五個環節的執行情況，對在工作中表現突出的單位和個人進行表彰獎勵。子公司將業績指標和激勵獎懲機制進行聯動，實行業績指標與個人收入緊密掛鉤，依據團隊成員貢獻度的大小確定績效，明確獎罰措施，調動全員積極性，促進年度預算目標的完成。

作者簡介：曾京，現代投資股份有限公司投資發展部。