農(nóng)商行非現(xiàn)場審計探索

錢俊

摘 要：非現(xiàn)場審計作為當前審計技術(shù)發(fā)展的主要方向之一，可以極大適應(yīng)新環(huán)境下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。基于目前農(nóng)商行非現(xiàn)場審計的實際運用狀況，本文闡述了非現(xiàn)場審計在農(nóng)商行內(nèi)部審計中的重要意義，包括監(jiān)控風險、提升審計效率、降低審計成本、增強審計獨立性等;同時針對當前非現(xiàn)場審計過程中所暴露的關(guān)于數(shù)據(jù)治理、模型滯后、制度建設(shè)、人員結(jié)構(gòu)等方面的問題，提出了一些推進行內(nèi)非現(xiàn)場審計創(chuàng)新發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場審計;風險監(jiān)控;數(shù)據(jù)分析;審計效率

近年來，農(nóng)商行普惠金融、小微信貸、線上業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，以及各類科技系統(tǒng)、信息技術(shù)、線上化流程的廣泛應(yīng)用，對農(nóng)商行內(nèi)部審計提出了新的要求。同時隨著管理經(jīng)營信息化、交易業(yè)務(wù)集中化、網(wǎng)點機構(gòu)一體化，傳統(tǒng)的審計理念和技術(shù)已經(jīng)難以適應(yīng)新環(huán)境下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。非現(xiàn)場審計是當前推進內(nèi)部審計技術(shù)方法創(chuàng)新的主要方向之一，是指審計人員通過信息技術(shù)方法對被審計單位的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)資料所進行的遠程審計，是新時代信息技術(shù)下所產(chǎn)出的新型審計監(jiān)督方式。相較于現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計更具全面性，同時成本更低、效率更高、規(guī)范性更強。

一、農(nóng)商行非現(xiàn)場審計的意義

（一）大數(shù)據(jù)分析實時監(jiān)測風險

通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)監(jiān)測和分析被審計單位的實際經(jīng)營情況，以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況，可以靈活設(shè)置分析閾值，及時取得審計分析所需要使用的原始數(shù)據(jù)，一方面有利于保證數(shù)據(jù)真實、準確、完整，另一方面也有利于審計人員整體把握被審計單位的具體情況，確定重點審計對象。同時也可以針對大幅度偏離或變動的數(shù)據(jù)，及時分析原因，提早發(fā)現(xiàn)未發(fā)風險，消除隱患。

（二）現(xiàn)場審計效率大幅提高

通過非現(xiàn)場審計所獲取的數(shù)據(jù)分析，在現(xiàn)場審計進駐前可以有選擇地了解、選擇需要嚴格查證的材料、數(shù)據(jù)，并針對風險隱患較大的領(lǐng)域進行檢查。與此同時，非現(xiàn)場審計可以有效分析被審計單位的經(jīng)營風險情況，提前確定可能存在風險隱患的業(yè)務(wù)行為，從而有針對性地進行現(xiàn)場審計，使審計人員可以準確、快速地進入重點審計范圍，提高審計效率。

（三）審計成本得以大幅度減少

通過非現(xiàn)場審計，農(nóng)商行內(nèi)部審計可以在人力成本、時間成本上都獲得大幅度的改善。非現(xiàn)場審計開展所需數(shù)據(jù)依靠非現(xiàn)場審計系統(tǒng)遠程獲取，可節(jié)省審計人員現(xiàn)場調(diào)閱、查閱時間，避免重復(fù)檢查，極大減少了農(nóng)商行內(nèi)部審計人員的工作量。此外，非現(xiàn)場審計能有效減少與被審計單位、人員的當面接觸，不僅能降低審計成本，同時也可以降低審計過程中個人主觀因素的影響，提升審計效率。

（四）從源頭上預(yù)防風險隱患

傳統(tǒng)審計必須深入被審計單位現(xiàn)場，而非現(xiàn)場審計可以通過信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)風險隱患，從而可以針對隱患進行突擊檢查防控，或者針對可能出現(xiàn)異常的隱患進行持續(xù)監(jiān)控。除此以外，非現(xiàn)場審計也可以準確判斷被審計單位的風險異常，有效防范操作風險、違規(guī)風險，震懾違規(guī)員工，堵塞風險漏洞，從而從根源上消除風險隱患。

（五）內(nèi)部審計工作獨立性大幅增強

在非現(xiàn)場審計中，審計人員直接根據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)對被審計事項進行調(diào)查取證，一方面保證了數(shù)據(jù)來源的真實性，另一方面也避免了審計人員與被審計單位的接觸，從而保持審計客觀公正，提高審計質(zhì)量。

二、目前非現(xiàn)場審計發(fā)展中存在的問題

（一）源數(shù)據(jù)治理存在滯后性

目前，農(nóng)商行非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中需要的源數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)缺失、結(jié)構(gòu)不匹配、數(shù)據(jù)時效性不強、個別數(shù)據(jù)資源得不到充分利用與共享等問題，致使審計風險監(jiān)測水平無法達到應(yīng)有的效果。

（二）數(shù)據(jù)分析模型存在不準確的情況

在農(nóng)商行目前的審計工作中，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析模型已經(jīng)在部分領(lǐng)域表現(xiàn)出非現(xiàn)場審計的特有優(yōu)勢，但模型開發(fā)時要素設(shè)置與現(xiàn)有內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程沒有實現(xiàn)全面匹配，導(dǎo)致審計模型運行結(jié)果的準確度不高，從而使審計的結(jié)論大受影響。隨著農(nóng)商行內(nèi)控制度的完善和業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部審計人員需要對原有分析模型進行及時升級和優(yōu)化，以提高非現(xiàn)場審計的有效性。

（三）審計人員認知仍有偏差

當前仍有部分審計人員受傳統(tǒng)思維影響，沒有理解非現(xiàn)場審計在審計過程中的重要地位，認為非現(xiàn)場審計過于復(fù)雜，專業(yè)性要求高，存在畏難情緒。同時還有一些審計人員對非現(xiàn)場審計依賴性過強，受制于實際情況，非現(xiàn)場審計仍有必要通過現(xiàn)場審計的配合，才能通過相關(guān)材料厘清深層問題。

（四）審計制度仍需完善

非現(xiàn)場審計的發(fā)展離不開制度的約束和引導(dǎo)。當前農(nóng)商行系統(tǒng)中非現(xiàn)場審計的管理辦法、操作流程尚未全面完善，缺乏科學(xué)性、合理性、完整性，導(dǎo)致部分審計人員在操作過程中存在隨意性，對非現(xiàn)場審計中的重點對象、程序等都缺乏制度性的確定，甚至導(dǎo)致高風險業(yè)務(wù)的監(jiān)管弱化。

三、關(guān)于推進農(nóng)商行非現(xiàn)場審計工作發(fā)展進度的相關(guān)建議

（一）需要提高內(nèi)部人員對非現(xiàn)場審計重要性的認知程度

為推動農(nóng)商行行內(nèi)非現(xiàn)場審計工作快速發(fā)展，審計人員需要從思想上扭轉(zhuǎn)認識，認清發(fā)展非現(xiàn)場審計的重要程度和緊迫程度，通過自身的學(xué)習(xí)和行內(nèi)的培訓(xùn)，切實轉(zhuǎn)變觀念，促進非現(xiàn)場審計工作持續(xù)發(fā)展。

（二）需要在內(nèi)部審計過程中利用好非現(xiàn)場審計的優(yōu)勢

非現(xiàn)場審計在為現(xiàn)場審計提供疑點信息后，仍需現(xiàn)場審計人員實地調(diào)查，從而深層次查實問題。因此，農(nóng)商行應(yīng)同時運用好現(xiàn)場與非現(xiàn)場兩種審計方式，推動行內(nèi)審計工作全面鋪開。根據(jù)非現(xiàn)場疑點數(shù)據(jù)制定現(xiàn)場審計方案，根據(jù)已獲得的資料和線索檢查篩選數(shù)據(jù)樣本，確認現(xiàn)場審計的重點和規(guī)劃，做到有的放矢。

（三）需要在行內(nèi)建立全面、完善的非現(xiàn)場審計工作制度

通過建立健全工作制度，加強內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)，擴大審計范圍，提高審計頻率，深挖審計層次，固化非現(xiàn)場審計的工作范圍、程序、要求，一方面使被審計單位能夠依規(guī)定提交數(shù)據(jù)和材料，另一方面也可以確保審計工作流程嚴格按制度推進，杜絕主觀隨意性。

（四）需要在審計工作中建立完善的能力培養(yǎng)機制和組織結(jié)構(gòu)

針對行內(nèi)現(xiàn)有部分審計人員知識儲備稍顯不足的問題，農(nóng)商行可以建立完善的能力培養(yǎng)機制，提高業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng);同時支持和鼓勵內(nèi)部審計人員主動參加審計職業(yè)資格培訓(xùn)、考試，促進審計人員知識結(jié)構(gòu)常學(xué)常新。

（五）需要推進非現(xiàn)場審計信息化處理平臺的構(gòu)建和完善

作為非現(xiàn)場審計工作的基礎(chǔ)，信息的監(jiān)控和管理是重中之重，農(nóng)商行需要建立穩(wěn)定、成熟、完善、有效的信息化平臺，為審計工作的監(jiān)測、分析、管理等提供基礎(chǔ)條件，同時也為有針對性地開展現(xiàn)場審計工作提供必要的前提條件。