煙草商業企業內部審計問題相關思考

王雅

（西藏自治區煙草專賣局（公司），西藏 拉薩 850000）

煙草企業的內部控制審計活動非常重要，主要是對內部控制的內容進行評價，對內部控制的風險進行評估，對內部控制活動、內部控制的信息與溝通、內部控制的監督等多個層面和角度進行審查。內部控制審計程序主要是根據《內部控制評審計劃》，制定評審計劃，合理安排審核時間，按規定發出審核通知，進行審前調查，并就有關事項與有關部門進行溝通和協商。內部審計是企業內部控制過程中非常重要的環節。因此，在基層煙草企業內部審計工作的開展過程中，需要緊密結合新經濟常態下的市場新特點，不斷加大內部審計力度，創新設計方式，提高基層煙草企業的經營風險防范效率，有效推動基層煙草企業更加穩定健康的發展。

一、現狀

（一）內部監督機制不健全且內部審計缺乏獨立性

從內部審計機構設置來看，領導層級越高，獨立性和權威性越強。對于目前我國多數企業來講，對內部審計部門工作還不夠重視，不能按行業要求配好配齊審計人員，對內審人員的培養力度不夠。部分企業沒有設置獨立的內部審計機構，與紀檢監察等其他監督部門合署辦公，也未配備專職審計人員，這就導致內部審計不能充分地發揮自身作用，同時也無法保障內部審計監督的獨立性和權威性，內部審計的防范效果不佳。

（二）內部審計技術和方法的落后

我國內部審計存在起步晚，發展規模小等問題，導致了我國企業內部審計落后于一些發達國家。不管是從國內的審計理論還是審計案例經驗來說都有待提高。目前，我國企業的內部審計工作仍處于比較被動的階段，缺乏服務型的觀念，對內部審計的理解過于狹隘，還不能將內部審計的職能拓寬到風險管理中來。沒有把審計目標和企業的經營目標有效的結合，主要問題在于內部審計人員缺乏風險管理的意識。

（三）內部審計工作不能適應現代企業風險管理要求

一般的內審人員在思想觀念上比較落后，由于環境的制約大部分人只是依照管理層的安排，對單一業務來實施審計方案，再根據審計方案對各個基層單位部門實施審計，很少會去考慮企業會存在的風險問題。這種審計過程一般是對事后工作的審計監督，而且在審計過程中指出企業存在的問題后所作出的報告的內容和問題也大致相同。這樣根據存在的問題所提出的意見措施也就并沒有多大的實際意義，并不能從問題的根本出發，改正的也就不夠徹底。

二、完善煙草商業企業內部審計的相關建議

（一）降低內部審計的信息成本

審計相關的財務數據可以通過互聯網來獲取，并在系統中將數據進行處理，減少處理時間，降低審計成本預算。內部審計人員還可以通過互聯網查詢企業的被審計會計信息數據，及時找到問題信息，上報給審計單位，消除空間上的制約及時地監管了煙草企業財務數據信息。

（二）審計問題整改難題的解決

一是結合煙草企業內部實際，提出針對性的整改建議。深度剖析問題產生的根源，是實際操作的問題，還是管理制度的問題，一定要找到“病根”。此外整改建議必須切實可行，不違背大的準則，保證對企業發展有促進作用；二是落實內部審計問題整改的責任主體，建立完善的整改制度。將責任落實到個人，明確整改效果和所需周期，可以加快整改，為整改質量增添一份保障。而完善的整改制度，讓整改責任人有章法，不是盲目亂改，而是集中力量，精確打擊，祛除沉疴痼疾；三是各部門的協調整改，可以加快整改進程，降低整改難度。加強與財務、監督等部門的通力合作，充分做到各部門的優勢互補，并且增強溝通意識，專業問題交給專門負責的部門去做。

（三）內部審計與預算合理化

預算是企業的戰略規劃和目標。若預算的內容不夠精細，審計工作也不到位的話，就會出現財務預算與支付不匹配的現象，從而影響財務收支的管控能力。預算計劃應該和內部審計一同編制，讓他們結合成為一個有機的整體，對財務收支進行實實在在的管控，保證資金的使用安全。預算編制具有透明度可以方便審計工作的開展，若審計工作真切落實，預算和支出也會良好對接，防止員工利用兩者間的誤差“以權謀私”，管理不夠規范。

（四）共享審計信息

審計過程中需要采集信息，并對信息進行存儲和管理，這需要大量的時間成本和勞動力。若各部門的信息共享在一個平臺之上的話，審計人員隨時隨地都能獲取到高質量、及時的審計信息。形成可驗證的信息，保證原始信息的真實性，可以對信息追根溯源，提升工作效能和提高資源利用率，促進管理水平的提升。

結語：經濟騰飛的今天，煙草行業需要緊跟時代潮流，敢于面對機遇和挑戰。內部審計作為煙草商業企業管理重要的一環，它的作用日益凸顯。本文通過對煙草商業企業內部審計的現狀進行了一個簡要的分析，發現其中存在著審計意識不強、體系不夠健全、缺乏信息化管理等問題。提出了對應的解決思路，并對實際工作中可以實施的具體措施加以分析，為全面提升煙草企業內部審計的能力貢獻一點微薄之力。