稅務會計在火力發電企業的納稅籌劃

董宇燕

【摘要】本文對稅務會計在火力發電企業的納稅籌劃工作進行了探討，文章從闡述稅務籌劃的基本含義入手，進一步分析了我國火力發電企業納稅籌劃的現狀，在此基礎上提出了我國火力發電企業的納稅籌劃措施。

【關鍵詞】稅務會計;火力發電企業;納稅籌劃;基本含義;現狀;措施

隨著社會經濟的不斷發展，我國火力發電企業的經營也面臨著越來越激烈的市場競爭，為了盡可能擴大獲益空間，就需要通過合理的納稅籌劃策略，控制經營成本。但當前在納稅籌劃工作中，卻存在企業管理層對納稅籌劃的重視不足、納稅籌劃人員專業素質有待提高、缺乏對納稅籌劃的整體規劃等問題，如何處理這些問題，值得思考。

一、稅務籌劃的基本含義

所謂稅務籌劃，即納稅者在既定的法制及稅法框架之內，使用各種納稅方法進行合理而科學的事前規劃和選擇，從而讓企業達到減稅目的的財務管理行為。稅務籌劃并非避稅或者偷稅，而是在遵循我國法律的基礎上展開的合理合法的理財行為，其本身具有目的性、合法性、計劃性和積極性等特點。通過企業稅務籌劃，在減少企業稅收風險的同時，也讓企業的利益得到了最大化，此外，稅務籌劃也是納稅者存在一定計劃性的事前經濟活動和涉稅經濟活動。

二、我國火力發電企業納稅籌劃的現狀

（一）企業管理層對納稅籌劃的重視不足

結合當前眾多企業的實際發展情況看，納稅籌劃在企業財務工作中所占的地位已經越來越重，其對成本的控制也有著關鍵性影響。但這一客觀局勢卻未得到眾多企業管理層的正確認識，這使得納稅籌劃的重要性未能得到全面的重視。具體來說，當前許多火力發電企業都是國有性質，因此其有著強有力的國家扶持與政府財政支持，管理層更重視所得稅的稅前利潤，對于并不直接影響其總收入的增值稅關注不足，這就影響了納稅籌劃的利用。

（二）企業納稅籌劃人員專業素質有待提高

當前，企業的經營局勢已經發生了變化，面臨著迫切的轉型升級要求，因此為了適應納稅籌劃等政策先后出臺的新形勢，企業必須配備足夠專業的工作人員，以此妥善完成相關工作，確保工作效率與質量。但總體看，不少企業的員工配置現狀與納稅籌劃工作所提出的新要求不相適應。究其原因，主要是因為現在企業內部的財會人員往往來自于各高校畢業生，但各校的教學情況不同，學生的素質也高低不一，因此其工作能力良莠不齊。加上企業的培訓力度不同，也影響了其對新出臺的納稅籌劃相關內容的接觸與理解。

（三）缺乏對納稅籌劃的整體規劃

在納稅籌劃工作蔚然成風的背景下，許多火力發電企業都陸陸續續對相關政策進行了一定程度的運用，但行業對納稅籌劃政策的運用整體相對受限。例如，該政策更多地被局限于某一稅種或某段時間內，火力企業單純將稅負高低作為納稅方案編制的核心目標，而忽視了對整體概念的分析與把握，未能將納稅籌劃工作實效與火力發電企業的長遠健康發展結合起來。

三、我國火力發電企業的納稅籌劃措施

（一）基建期納稅籌劃

按照納稅籌劃的有關內容，火力發電企業在基建期，其開辦費的扣除方式有一種，其一是在生產經營日的當年一次扣除清楚，其二是根據國家新稅法中與待攤費相關的內容來逐步扣除，企業可二選一，但只要做出選擇便不可再隨意更改，尤其是長期待攤費用的處理規定是自支出之后到次月起開始進行分期攤銷，最低的攤銷年限不能低于三年。稅收優惠政策是針對特定的稅種、產品或區域而制訂的，同時企業通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關系。比如，節約了流轉稅的支出會增加企業所得稅的計稅所得額。因此，企業必須通過實施該項稅務籌劃后所產生的稅后總收益或優惠期內產生的稅后總收益的現值等經濟指標來進行考察。

（二）物資采購中的納稅籌劃

在啟動項目前的物資采購環節，企業開展納稅籌劃工作，更多的是對材料收發的時間差——存在于材料購入與領用環節的時間段——加以運用。具體來說，由于稅法規定的以增值稅專用發票為抵扣憑證的要求，一般納稅人進貨采購渠道不同，可抵扣的比例不同，將會影響其實際稅收負擔。火力發電企業選擇一般納稅人為供貨單位，其可以開具稅率為13%的增值稅專用發票。增值稅是企業的一個大稅種，但很多企業在進貨無法全額取得進項甚至是沒有進項的情況下，全額繳納13%的稅務也會造成較高經濟成本，有的火電企業選擇在地方園區新成立一家相對應的有限公司，以該公司來進行業務，繳稅在地方園區，如果地方拿出所繳稅的一部分對企業進行獎勵，那么企業就會因為注冊地址在當地得到一定的回報。

（三）生產期納稅籌劃

火力發電企業在生產期的納稅籌劃主要包括存貨發出的計價方法、固定資產的折舊方法及后續支出等等領域，其中計價方法多種多樣，企業可結合其當前的經營狀況加以選擇，同時考慮市場上各類商品的價格變動規律以及企業要為此付出的材料成本，或者可由此的經濟利益。若火力發電企業正處在所得稅的免稅期內，如果物價升高，可合理選擇先進先出法，將進貨價格低的存貨先發出，以此得到盡可能高的免稅優惠。

四、結語

綜上所述，加強對稅務會計在火力發電企業的納稅籌劃進行探討，意義重大。相關工作人員需要明確稅務籌劃的基本含義，在此基礎上提出我國火力發電企業的納稅籌劃措施，做好基建期、物資采購中、生產期的納稅籌劃工作。

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