淺析企業財務預算對經營管理的促進作用

孫雪峰

摘要：財務預算管理是企業經營管理體系的重要組成，對于企業經營管理水平的提升及健康穩定發展具有較大意義。目前大部分企業充分認識到財務預算的重要性，紛紛將財務預算管理制度構建起來。但在財務預算管理實施方面還存在著諸多的不足，制約財務預算功能的發揮。因此，企業需要及時優化與完善財務預算管理工作，不斷增強預算管理的實施成效。

關鍵詞：企業;財務預算;經營管理

新時期下，企業面臨的競爭形勢日趨嚴峻，需不斷優化經營管理水平。而財務預算活動對經營管理有著較大的影響，通過財務預算管理的實施，能夠有效融合企業管理工作與生產經營活動，達到企業管理效率、經濟效益提升的目標。但目前企業財務預算管理體系并不完善，財務預算的職能作用得不到充分發揮。因此，企業要結合現階段財務預算管理工作中出現的問題，采取相應的完善措施。

一、企業財務預算的特點

（一）財務預算概述

財務預算能夠將未來一定時間內企業現金收支、經營成果以及財務狀況等反映出來，涵蓋了現金預算、損益預算等內容。財務預算管理則是在企業戰略目標的指導下，科學制定決策方案，合理籌劃與管理企業的資金狀況，保證企業各項生產經營活動與企業戰略目標相符合，推動企業健康發展。通過企業財務預算管理活動的實施，能夠合理安排企業的經營活動，這樣資金等資源的配置將會得到優化，業務水平也能夠得到提高。同時，通過合理制定預算目標，能夠幫助企業更好地控制內部成本。

（二）財務預算的特點

首先，戰略性特點。企業財務預算管理的目標需要統一于企業的發展戰略，保證財務預算管理活動服務于各項戰略目標的實現。其次，整體性特點。財務預算管理涵蓋了編制、實施等環節，這些環節之間的聯系性較強，需要統籌配合，發揮財務預算管理功能。企業需向各個部門分解整體預算目標，這樣各個部門的預算目標又獨立形成。某一個部門的預算指標沒有完成，就會對企業的整體預算目標造成直接影響。同時，企業各個部門、全體員工都需要積極參與進來，以便促使財務預算的編制、執行等活動得到高效實施。只有全員參與，全過程落實，才能促使預算目標得到順利完成。最后，預測性特點。預算是根據企業戰略規劃制定的短期目標，有利于企業對自己長遠發展進行分段把控，更好地掌控企業發展動向，并不斷通過前瞻性把握企業管理的脈搏。

二、企業財務預算對經營管理的促進作用

（一）可以提升企業經營管理水平

企業通過財務預算的指標，能夠促使績效目標、標準等得到明確，這樣管理人員借助于預算完成情況可充分了解企業的經營狀況與目標實現狀況。依據企業的整體財務預算目標，各個部門進行細化和分解。管理人員對各個部門的獨立預算目標執行情況進行觀察與對比，把經營管理中暴露的問題與風險及時找出來，從而采取相應的優化措施。這樣不僅企業的財務預算目標可以得到更好落實，企業經營管理水平也能夠得到顯著提升。

（二）可以完善企業績效考核評估體系

目前，大部分企業已經將績效考核體系完善構建起來，對員工的業績等級進行評定。通過財務預算的制定，能夠有效指導員工績效評價活動的實施，基于員工預算完成情況，客觀判定員工的績效水平。企業確定財務預算后，管理人員、普通員工都需要為預算目標的完成而努力，通過對比一定時間段內預算目標與實際完成情況，對管理人員、普通員工的績效合理評估。依據績效評估結果，采取相應的獎懲措施，把員工的積極性、主動性充分調動起來，增強工作動力，促使各項任務得到高效完成。

（三）可以有效規避企業財務風險

受內外部因素的影響，投資風險、成本風險等問題很容易出現于企業的經營管理過程中，若不能夠及時預警與應對，將會對企業的生存發展造成嚴重威脅，通過財務預算的實施，可以促使財務風險得到有效規避。企業依據戰略規劃目標要求，科學編制財務預算，對各項項目活動提前明確。預算管理人員、項目管理人員通過深入調研、評估實際情況，將預算目標制定出來。預算管理人員對預算執行情況實時跟蹤，引導各個部門科學使用預算資源，及時控制各種超預算問題，這樣資金或者其他資源的使用狀況處于計劃范圍之內。如企業資金的使用效率得到提升，資金超預算問題得到規避，能夠避免資金周轉混亂的情況出現。

三、 企業財務預算管理的實施流程

（一）預算編制

目前，預算編制方法很多，企業需要結合實際情況，合理選擇。如企業擁有穩定性較強的經營業務，則可以將固定預算法應用過來。而部分企業具有復雜的業務類型，且收支、成本具有較大的變化幅度，穩定性不足，則可以將彈性預算編制方法運用過來。預算編制方法選擇的合理性，直接關系到預算編制的準確性，需要引起足夠的重視。

（二） 預算執行

企業要構建完善的制度體系，將預算執行標準設立出來，基于這些標準實施預算執行活動，要對預算執行情況定期檢查。通常情況下，可以從月度、季度、年度等三個層面來對預算執行階段進行分解，定期對比預算目標與實際執行情況，合理劃分偏差問題的類型，同時對財務預算管理模式不斷更新完善。此外，要基于制度規范體系的優化與完善，增強預算執行過程的控制力度，促使預算功能得到全面發揮。

（三）預算監督

為提升預算執行成效，企業需要將預算管理部門成立起來，且對財務預算管理小組科學構建，以便對預算執行狀況有效監督。要將企業運營狀況、財務預算管理信息等充分納入考慮范圍，對預算管理小組的工作職責、監督任務等進行明確。財務預算管理小組定期對預算報表科學編制，依據報表內容對企業的日常經營管理活動有效指導，同時將預算執行狀況詳細記錄起來。階段任務完成后，對比預算報表內容與實際執行情況，這樣全程監督目標可以得到實現，能夠更好地防止實際管理偏離預算目標。

（四）預算調整

受外部市場宏觀環境等因素的影響，編制的預算必然會有偏差出現，為促使財務預算的實用性、準確性得到提升，就需要將預算調整工作落實下去。通常情況下，可以從兩個方面著手：首先，實施經營分析。相關人員深入研究分析企業各級預算執行情況，將預算執行過程中出現的偏差與原因及時找出來，通過對預算執行中的問題實時動態分析與掌握，促使企業的財務預算管理模式得到優化。其次，實施差異分析。相關人員要對日常經營各個環節的預算執行情況進行全面分析與掌握，將企業經營需求與發展目標充分納入考慮范圍，對資源統一調配，以便更加高效地利用企業的資源。

（五）預算考核

通過預算考核工作的實施，能夠保證預算執行效果，對于財務管理水平的提升也有著較大意義。企業要充分融合財務預算管理與個人績效考核體系，將財務預算指標完成情況納入到績效考核內容中。基于企業員工的預算完成情況，合理設置績效資金，這樣員工的財務預算管理職責能夠得到落實。此外，要依據成本費用預算指標內容，將會議活動開展下去，引導各個部門增強成本意識，對非必要支出嚴格控制。要科學考核各個部門，完成配套的獎懲機制，以便促使各個部門的成本支出得到優化。

四、企業財務預算管理中存在的問題

（一）企業領導的預算管理意識不足

部分企業將經濟效益的擴大作為關注的重點，在產品開發、銷售市場的拓展等方面投入較大的精力，而忽略財務預算管理的重要性。企業領導的這種錯誤觀念，將會對企業管理人員、普通員工等造成很大的影響，導致難以有效支持財務預算管理活動的實施。首先，財務預算管理部門難以對一線數據及時、全面的收集，導致預算編制數據的準確性、及時性大打折扣，降低了預算編制質量。其次，企業部門、員工也難以將預算指標充分貫徹于生產經營活動中，導致企業財務預算制度的規范作用得不到發揮，難以有效控制和約束企業的各項經濟活動。

（二）預算體系沒有與公司架構充分融合

受企業規模、員工人數等諸多因素的影響，部分企業沒有將財務預算管理部門成立起來。財務部門負責預算編制活動的實施，但目前財務工作量較大，財務人員需要在會計報表填報、會計憑證編制等諸多環節投入較大的精力，這樣就難以充分關注財務預算編制的科學性，導致財務預算指標的可操作性不強。受預算編制科學性的影響，很容易有成本差異、費用差異等問題出現于預算目標執行過程中，企業難以科學控制、規范各項成本與費用開支，從而浪費掉一定的資金資源。其次，部分企業雖然將預算管理部門成立起來，但在預算管理人才隊伍建設方面存在著問題。預算管理工作得不到其他業務管理部門的支持，導致基層預算數據得不到全面收集，對企業預算管理效率等造成嚴重影響。

（三）監督機制沒有完善構建

首先，部分企業沒有認識到預算管理的重要性，導致內部審計部門沒有及時成立起來，這樣企業預算管理工作過程就得不到實時監管。即便有錯誤出現，也難以有效的修正和優化，制約到財務預算管理職能的發揮。其次，部分企業雖然將財務預算管理制度實施下去，對財務預算計劃進行詳細編制，但由于缺乏監督，導致預算金額隨意調整等問題，這樣財務預算管理機制的規范作用就得不到發揮，容易有資源浪費等問題。

（四）預算編制不符合企業發展戰略要求

很多企業由財務部門負責著財務預算的編制與調整工作，企業管理人員沒有積極參與到這一過程之中，導致編制的預算目標過分重視短期計劃，而沒有將長期發展目標融入進來，財務預算的前瞻性不足，難以科學銜接不同階段內編制的財務預算，這樣就容易對企業戰略目標的順利實現造成不利影響。

五、企業財務預算管理的完善策略

（一）高度重視財務預算管理的作用

企業財務預算管理活動的實施成效，直接受到企業領導重視程度的影響。首先，就需要革新企業領導的思想觀念，充分認識到財務預算管理的實施價值，從人、財、物等多角度支持財務預算管理活動的開展。企業領導還需要對其他部門、工作人員等進行有效的督促，以便促使企業財務預算管理過程中全員參與的目標得到實現。其次，企業要在業績考核體系、晉升機制中加入財務預算管理方面的內容，以便增強全體員工的重視程度，促使全體部門及員工能夠將財務預算指標切實落實于日常生產經營活動中，及時將一線數據提供給財務預算管理人員。最后，要構建良好的預算氛圍。在例會、重大會議中充分闡釋財務預算的價值與實施流程，不斷優化企業員工的整體認知，使利于財務預算實施的企業氛圍營造起來，推進財務預算管理活動的高效落實。

（二）優化與完善財務預算管理制度體系

通過財務預算管理制度的完善構建，能夠促使財務預算目標得到充分落實。一方面，要將財務預算方面的各項法律法規要求嚴格貫徹下去，促使企業財務預算管理制度的規范性、合法性得到增強。另一方面，則要對其他企業的成功經驗積極借鑒，依據企業實際情況合理優化與調整，保證構建的財務預算管理制度符合企業發展需求。具體來講，可以從這些方面著手：首先，要科學分類企業各個生產環節，對預算管理制度的深度、內容等不斷提升和完善，增強各項制度的可操作性與科學性，避免形式化。把財務預算管理制度構建起來，進行一定時間的運行實踐，基于運行成果，適當調整與優化。其次，要嚴格落實確定下來的財務預算制度，適當融合獎懲機制，若部分人員在執行過程中出現了不良問題，則需要對相關人員的責任進行追究，采取相應的懲罰措施。最后，要在企業內部大力宣傳財務預算制度，保證每一個員工都能夠充分了解制度內容，并落實于日常工作實踐中。

（三）強化企業財務預算管理監督工作

通過監督體系的構建，能夠更加順利地實現財務預算管理目標。首先，企業要加強內部監管。依據相關法律法規，將內部審計機構構建起來。內審機構的主要職責是定期收集、整理財務預算執行過程中出現的偏差和問題，深入分析造成偏差的原因，把發現的問題及時匯報給企業管理部門。基于內審機構的建議，采取針對性的整改措施。其次，要逐步強化外部監管。相關部門不僅要嚴格監管企業的會計信息質量，還需要大力規范企業財務預算管理活動，以便促使企業財務預算管理水平得到有效提升。最后，企業可以將外部審計機構聘請過來，如會計師事務所等，由專業機構嚴格審計企業財務預算指標編制情況與執行狀況，這樣企業能夠更加全面地了解財務預算編制、執行過程中存在的不足，進行及時優化與完善。

（四）深度結合預算與戰略規劃，為企業長遠目標奠基

企業財務預算管理會直接影響到企業戰略目標的實現，目前很多企業所編制的預算往往符合短期計劃要求，在很大程度上忽視企業的長期發展目標。雖然企業的短期經濟效益得到提升，但對于企業的長期發展卻會造成不利影響。因此，企業在財務預算管理目標制定過程中，就需要將長期發展戰略要求充分納入考慮范圍，保證企業的財務預算管理目標統一于發展戰略，以便通過財務預算管理活動的實施，促使企業戰略目標得到順利實現。

（五）推進預算管理人才儲備及信息化建設

首先，企業要完善財務預算管理人才隊伍建設。通過培訓工作的實施，促使財務預算管理人員能夠對預算管理方法、內容等充分掌握，規范化開展財務預算管理活動。要注重吸收社會優秀人才，嚴格把關招聘環節，保證招收的人才具有較高的知識水平與豐富的預算管理經驗。其次，要將信息化建設工作推進下去。通過信息技術的高效應用，增強不同業務模塊的共通性，保證能夠實時傳遞數據信息，這樣預算管理各個環節的數據交互需求能夠滿足，財務預算管理、會計核算的聯系性也會得到增強，進而更加及時地獲取反饋信息。構建起數據倉庫，對財務預算、核算數據等進行整合，充分發揮信息流引擎作用，幫助企業管理層做出科學的決策。通過信息化建設的開展，預算管理數據的準確性、全面性能夠得到增強，異地審批、移動辦公等需求也能夠得到實現，可以顯著提升企業財務預算管理水平。

六、結語

綜上所述，企業財務預算管理活動的實施，能夠有效促進企業經營管理水平的提升。基于現階段企業財務預算管理工作中暴露的不足與問題，企業需要從多個角度著手，優化財務預算管理制度體系，強化預算監督與執行，不斷提升企業財務預算管理成效。

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【作者單位：大地文商科技（北京）有限公司】