精準扶貧政策執行效果審計初探

楊久利 周瓊芳

摘要：精準扶貧政策執行效果審計是國家審計服務國家扶貧治理、提高國家扶貧治理效率的重要途徑，也是落實精準扶貧政策、打贏脫貧攻堅戰的重要保障。本文提出精準扶貧政策執行效果的目標和內容，并提出其改進建議：1）創新審計方法實現扶貧審計全覆蓋;2）推動建立脫貧攻堅監管長效機制;3）加強學習培訓提高審計人員業務能力。

關鍵詞：精準扶貧政策;政策執行效果審計;跟蹤審計

精準脫貧作為我國三大攻堅戰之一，中央提出了精準扶貧頂層設計的四梁八柱政策，地方政府負責具體落實執行。為此，有必要開展精準扶貧政策執行效果審計。

一、文獻回顧

政策執行效果審計是政府審計的一種新發展（蔡春等，2016），但是不同學者的理解不同。秦榮生（2011）認為，經濟政策執行效果審計是一個按照特定程序和標準，對經濟政策的執行效果做出判斷，發現問題，分析原因，提出建議的過程。王平波（2013）指出，它是國家審計機關為保障國家政策制度得到貫徹落實，實現預期目標，對與政策對象有關的經濟業務全過程開展的實時或適時審計監督工作。蔡春等（2016）則認為，政策執行效果審計是審計主體對公共經濟政策執行過程、執行效果、政策制定后評估所實施的審計活動，旨在發現政策執行的偏差與問題及政策制定的制度性缺陷，提出整改措施，達到預期目的與效果。

二、精準扶貧政策執行效果審計的理論依據

1、基于公共受托責任觀的分析

公共受托責任是政府審計產生和發展的前提和基礎。精準扶貧實行中央統籌、省負總責、市縣抓落實的工作機制，因而精準扶貧政策的制定、執行并保障其實施達到預期效果是政府履行公共受托責任的重要方式，為確保這些精準扶貧政策及其配套的資金、項目資源得到合理的配置、管理和利用以全面有效履行公共受托責任，進而需要政府審計開展精準扶貧政策執行效果審計。

2、基于國家審計服務國家扶貧治理需求的分析

國家審計服務國家治理是實現國家治理現代化的重要基石。政府審計作為保障和促進政府公共受托責任全面有效履行的一種監督控制機制，政府審計機關加強精準扶貧政策執行效果審計，有利于精準扶貧政策措施更好地得到監督執行，提高國家扶貧治理效率，實現國家扶貧治理的現代化。

三、精準扶貧政策執行效果審計的目標及內容

（一）精準扶貧政策執行效果審計的目標

精準扶貧政策執行效果審計的目標是通過揭示脫貧攻堅政策措施落實和扶貧資金分配管理使用中存在的突出問題，推動黨中央、國務院關于脫貧攻堅決策部署的貫徹實施，促進精準扶貧、精準脫貧政策措施落地生根，維護扶貧資金安全和規范使用，提高扶貧項目建設運營績效，促進扶貧項目切實發揮實效。

（二）精準扶貧政策執行效果審計的主要內容

美國著名的行政管理學者G.艾莉森指出：“在實現公共政策目標的過程中，方案確定的功能只占10%，其余的90%取決于有效執行”。精準扶貧政策執行效果審計是國家審計機關對精準扶貧政策執行過程、執行效果及政策措施制定后評估所開展的審計監督活動。其主要內容包括：

1、精準扶貧政策執行機制與過程的審計

2、統籌財政扶貧資金和公共資源配置的審計

3、扶貧資金、項目資源管理利用有效性的審計

4、精準扶貧政策執行結果審計

5、政策制定后評估

四、精準扶貧政策執行效果審計的開展現狀

（一）審計署季度重大政策落實跟蹤審計

從2016年第一季度開始，審計署每季度開展國家重大政策跟蹤審計，其中就包括精準扶貧政策的跟蹤審計。從2016年第一季度至2019年第四季度的跟蹤審計結果公告表明：精準扶貧審計聚焦“精準、安全、績效”，我國精準扶貧政策執行總體較好，但是也存在一些政策落實不到位的情況及違規資金的問題。

（二）審計署年度精準扶貧專項審計

2016-2019年審計署每年針對精準扶貧開展專項審計，在專項扶貧審計結果公告中顯示：專項扶貧審計主要審計精準扶貧的政策落實、資金安全、項目落地情況，主要揭示扶貧中存在一些問題：1）部分地方涉農資金統籌整合不夠到位;2）部分地方落實精準扶貧政策措施不夠到位;3）部分地方扶貧資金管理存在薄弱環節;4）部分扶貧項目績效不佳、管理不規范等問題。

五、精準扶貧政策執行效果審計的改進建議

（一）創新審計方法實現扶貧審計全覆蓋

充分運用大數據、云計算等計算機審計技術方法，推動建檔立卡數據與農村低保、醫療救助、危房改造、困難學生資助等相關數據的信息共享和政策銜接，推動各項精準扶貧政策措施落地生根、發揮實效，提高扶貧審計質量和效率，實現扶貧審計全覆蓋。

（二）推動建立脫貧攻堅監管長效機制

對精準扶貧政策執行效果審計中發現的問題，向黨中央、國務院報告，并依法按季度向社會公告審計結果，通過公開促進整改和相關責任人員問責。同時，審計署定期組織開展跟蹤檢查，督促相關地方、部門和單位整改落實到位，加大督促整改問責力度，推動“屢查屢犯”等普遍性問題建立健全管理和解決問題的長效機制。

（三）加強學習培訓提高審計人員業務能力

精準扶貧政策執行效果審計持續時間長，涉及政策多，對審計人員的知識結構和業務能力有較高的要求。各級審計機關應根據扶貧審計實踐需要，積極通過專家培訓、專題講解、網絡課件、視頻培訓等形式，切實加強對審計人員的政策培訓，幫助審計人員提高政策水平。

參考文獻

[1]蔡春、唐凱桃、劉玉玉，政策執行效果審計初探[J]，審計研究，2016（4）：35-38.

[2]秦榮生，政府審計新領域：經濟政策執行效果審計[J]，當代財經，2011（11）：112-118.

[3]王平波，我國政策執行跟蹤審計基本問題研究[J]，財政研究，2013（2）：16-18.

[4]王延軍、張莜，經濟政策審計評價作用機制研究[J]，管理世界，2017（7）：176-177.

[5]魏明、席小歡，政策落實跟蹤審計評價研究[J]，南京審計大學學報，2017（6）：56-64.

作者簡介：楊久利（1978-），重慶理工大學講師，研究方向：審計理論與實務。

周瓊芳（1964-），重慶理工大學副教授，研究方向：會計理論與實務。

基金資助：本文是國家社科基金一般項目（精準扶貧政策跟蹤審計、政策執行效果與提升路徑研究，17BZZ025）的階段性成果。