鄂北地區水資源配置工程項目建設資金管理及思考

陳梨

摘要：水利工程項目資金管理和使用是工程建設管理的重要內容之一，根據水利工程項目建設的需要做好資金管理和使用工作，是項目順利推進的重要保障。從水利工程建設管理單位的角度，結合鄂北地區水資源配置工程建設資金管理實際，探討了水利工程資金管理及使用的經驗做法，對存在的風險進行了分析，并提出了相應的防范措施。研究成果可為其他類似工程資金管理使用提供參考。

關鍵詞：水利工程;資金保障;資金使用;資金監管;鄂北地區水資源配置工程

中圖法分類號：F426.9文獻標志碼：ADOI：10.15974/j.cnki.slsdkb.2020.11.016

Abstract： The management and use of construction capital of water conservancy projects is one of the important issues in the construction management of engineering projects. Doing a good job on the use and management of construction capital of water conservancy projects according to the construction needs is crucial for ensuring smooth promotion of the construction.On the basis of the practical construction process，the experiences and measures in the management and use of construction capital of North Hubei Water Transfer Project were discussed from the perspective of construction and management department of water conservancy projects. The existing risks are analyzed and the corresponding controlling measures were put forward， which can be a reference for other projects.

Key words： water conservancy projects; capital guarantee; capital use; capital supervision; North Hubei Water Transfer Project

為了解決鄂北地區缺水干旱問題，2015年湖北省啟動了“一號工程”——鄂北地區水資源配置工程（以下簡稱“鄂北工程”）建設。該工程一期投資達180億元，途經6個縣市區。作為湖北省投資規模最大、覆蓋面積最廣、受惠人數最多的工程，在建設期間的資金保障、資金監管、績效管理、資產管理、會計核算和政府采購等方面均積累了一定經驗。本文從鄂北工程建設管理單位——鄂北地區水資源配置工程建設與管理局（籌）（以下簡稱“鄂北局”）的角度，總結了鄂北工程建設資金管理及使用方面的經驗做法，分析了存在的風險，并提出了防范風險的思考和建議。

1 資金管理及使用的經驗做法

1.1 抓資金保障，促工程建設

（1） 科學編制預算，加強預算執行。①按照“先有預算、后有支出”的原則，精心組織并做好預算編制工作，把好預算管理的關口，切實履行好主體責任。②根據湖北省水利廳的預算批復，鄂北局及時分解下達預算指標，嚴格遵循預算報銷費用;③預算執行做到可視化、信息化。利用網絡技術升級預算執行系統，實現“人人可操作、實時可查看”。④加大預算執行力度，定期做好預算分析和預算通報工作。通過提高預算編制的科學性，強化了預算執行的合理性，提升了預算執行效果，2019年度鄂北局全年部門預算執行率達到99.14%。

（2）積極籌措資金，提供資金保障。①多次聯系湖北省發改委、湖北省財政廳和湖北省水利廳等，將省級配套建設資金上傳財政國庫支付系統，推動中央建設資金剩余指標的落實，便于資金高效支付。②主動協調湖北省財政廳、水利廳及時下達部門預算資金計劃和政府采購計劃。③積極爭取政策資金支持，及時與湖北省水利廳溝通協調，籌集因機構改革辦公樓搬遷產生的運行管理經費以及年度基本養老保險和職業年金。這些協調工作，有力保證了項目資金充足，為工程建設提供了充足的“彈藥”。

（3）推進工程結算，加快價款支付。①嚴謹規范變更報價。針對承包單位申報的變更項目，嚴格要求咨詢機構進行詳細審核和最終確認，并適時組織專家及咨詢機構共同研究討論，最大限度確保變更報價的合理性。②全力推進主材價差審核支付。根據水利廳黨組會議紀要精神，迅速制定并出臺了《鄂北工程主材價差實施辦法》，讓調差工作有據可循。③嚴格高效審核各類工程款項。全時段、滿負荷、高效率，在保證項目資金安全的前提下，全力保障工程款項的審核與支付。2019年鄂北局完成了30多億元的工程資金審核與支付工作，極大緩解了工程資金壓力，助力通水目標順利實現。

（4）重視農民工工資，保障工資支付。①在月度資金三方監管工作中，高度關注承包單位對農民工工資的支付情況，摸底農民工工資支付方式。②結合鄂北工程實際，制定《鄂北工程農民工工資支付保障工作建議方案》，并與各參建單位充分溝通，確保無拖欠行為發生。③通過向承包單位總部發函、查詢施工單位銀行賬單等措施，確保施工單位將工資足額按月支付給農民工本人。為農民工工資提供了有力保障，讓農民工安心投身工程建設，為工程建設提質加速，同時也是維護社會穩定的重要舉措。

1.2 重資金使用，嚴票據管理

（1）嚴格財務支出票據審核。①審核財務支出票據的合法性，審核票據是否符合國家財經法律法規和財務會計制度規定。②審核財務支出票據的真實性，審核票據所記載和反映的經濟事項是否屬實。③審核財務支出票據的完整性，審核票據是否內容規范、字跡清楚、項目準確、印章齊全，內容與發票種類是否相符，各聯次內容與金額是否一致，記載內容是否有涂改、挖補情形。④審核財務支出票據的準確性，審核票據是否正確使用。屬于非稅收支范疇的是否使用財政票據。屬于財政撥款安排的部門預算支出的，是否使用統一的國庫集中支付憑證。屬于代收暫付的往來資金，是否使用往來結算票據。向對方提供的經營性服務范疇的貨物、勞務，是否使用稅務發票等。⑤審核財務支出票據的時效性，審核財務報銷憑證是否在規定的有效期間內使用。保證票據規范性和及時性就是保證資金規范、合理支出，也有利于提高預算執行進度。

（2）規范財務支出票據報銷。鄂北局所有報銷都按規定的程序和權限進行審核、審批，并由具體經辦人、證明人、審批人簽字。財務支出報銷時，附上與經濟業務事項有關的合法合規的原始憑證及附件，包括：單位自外部取得的合法憑證（資料）、單位內部自制憑證（資料）。凡列入政府采購目錄的支出事項，均依法提供政府采購的相關資料。保證報銷流程的合法合規，為資金安全提供了進一步保障。

1.3 強資金監管，保安全高效

（1）加強資金三方監管，防止挪作他用。①建立并完善資金三方監管制度，加強資金監管力度，保證鄂北工程建設資金專款專用，防止施工單位將工程建設資金挪作他用。②每月定期赴施工現場，對施工單位資金使用情況進行現場監管，開展月度資金三方監管現場審核。③做好施工單位履約保函和預付款保函真實性核查工作，采取到出具履約保函和預付款保函的銀行進行實地核查以及通過建設單位開戶銀行網上查詢系統進行核查等方式，建立預付款保函臺賬，督促預付款保函到期的施工單位及時續開保函，保證資金安全。

（2）強化跟蹤審計，確保規范履約。①征求多方意見，制定《鄂北工程跟蹤審計工作方案》，通過公開招標方式選定跟蹤審計中介機構。②在工程建設中開展跟蹤審計，將審計工作覆蓋工程建設全過程。要求跟蹤審計機構在施工現場設立審計項目部，按照協議簽訂的服務內容，完成審計工作任務，加強資金審計。③充分尊重跟蹤審計機構提出的意見和建議，對存在的問題及時整改。④重視現場調研和檢查跟蹤審計工作質效，針對履約不到位的問題，對跟蹤審計單位進行約談，責令整改。多措并舉，多管齊下，力保工程建設的安全、高效。

（3）加大內部自查，配合審計稽查。①引入第三方中介機構認真做好內部自查。為保證工程結算及資金使用的合理性、合法性，從7家會計師事務所提供的審計方案和報價中優中選優，選定高水平的事務所對工程款支付及資金使用情況開展全面深入專項自查，針對其提出的建議，分析整改，落實到人，真正做到未雨綢繆、自我凈化、整改到位，著力保證內部審計工作質量。②配合湖北省審計署武漢特派辦做好為期3個月的水利建設領域穩增長審計工作，確保把鄂北工程建成廉潔高效工程。從各項審計的情況來看，鄂北局建設資金使用管理規范，預算執行情況良好，有效保障鄂北工程建設資金專款專用。

2 存在的風險

（1）內部控制風險。鄂北局是新成立不久的單位，目前已經搭建了內部管理控制的基本框架，但是仍有部分制度還未建立和完善，尚未有規范的指引，這將給風險管理帶來隱患。因此，還需加強對內部控制制度建設和實施環境的重視，防止制度無法落實。此外，有些內部控制制度浮于表面，并未真正得到落實。上述因素都在一定程度上影響著水利建設單位內部控制制度的完善和執行。

（2）管理責任模糊風險。參與水利工程建設的風險管理工作的部門較多，但是在劃分風險管理責任上不夠清晰，一定程度上增加了單位內部控制管理難度，也給風險管理帶來不利的影響。如果無法將權利和責任進行有效劃分，就難以發揮內部控制的作用和價值。一旦出現治理和資金方面的問題，容易導致推諉情況的發生，因此，需要進一步細化單位和個人的風險管理責任。

（3）信息化程度不高的風險。隨著信息技術的飛速發展和廣泛應用，很多大型企業、大型集團公司已經建立了完善的數據共享中心，領導審批從線下轉移至線上，審批趨于無紙化、便捷化、高效化。但是鄂北局作為行政事業單位，在對最新科技的利用上還有諸多限制。行政事業單位將保密性和安全性作為首要考慮因素，因此其很難采用完全市場競爭的信息化手段來進行流程再造和流程優化。此外，由于行政事業單位對新事物的接納速度遠遠低于企業，這也一定程度阻礙了信息化的發展。

（4）職工深度培訓不足的風險。鄂北局內部的各方面培訓機會很多，也會經常派職工參與外單位培訓，但總體來說，培訓大多是短期、零散的，職工很難有深度學習和深入思考的空間，所獲得知識的深度和廣度有限，學習效果難以保證。

（5）工程資金撥付周期過長的風險。鄂北工程是一項規模巨大的工程，涉及到的施工標段合同有100多個，監理、跟蹤審計、監督評估項目繁多。一個合同涉及資金數量達到百萬以上甚至千萬。為了保證工程資金支付的安全性和規范性，鄂北局設置了一系列比較復雜的流程，對于施工方進度款申請資料：①需要施工單位項目經理把關;②需要對應的監理把關;③需要內部建管部、工程部、規財部等相關工程、財務人員把關;④需要分管財務、工程的局領導、項目法人把關，全程涉及到的審核簽字人員至少14人。這些制度和規范在某種程度上保證了資金支付的安全，但也會使流程周期拉長，造成工程進度款項支付滯后。

3 思考和建議

（1）重視和強化內部控制制度建設。完善和健全的內部控制體系是水利工程建設管理工作的重點內容之一。重視內部控制涉及到執行層面和領導層面。需要領導高度重視，內部控制才能得到更好的開展和完善。因此，需要進一步加強水利建設單位內部控制制度建設，加強單位內部控制組織構架的合理性，防止權力過于集中，同時，要將責任劃分清晰，防止內部控制制度的實施形式化、過場化[1]，提高內部控制管理水平，加強風險預測能力。

（2）明確風險管理責任。對于水利工程建設和管理單位，細化風險管理責任十分關鍵。水利建設單位要明確管理責任，防止風險管理工作中出現由于牽涉多部門多層次項目，造成風險管理責任細化不到位，責任不分明，最后制約單位風險管理的情況，防止形成多頭管理，無人負責的局面。對于水利建設單位的管理層面來說，必須要加強責任分工，細化責任內容，充分發揮自身工作效率和作用，防止建設單位效率低下、相互推諉，強化責任考核機制，激發職工工作熱情[2]。

（3）加強單位信息化建設。建立水利建設單位和部門信息網絡，實現管理信息化，既是社會需要，也是水利建設單位促進自身發展的需要。在信息社會，反應速度、信息傳遞速率和及時處理程度是單位執政能力的體現。隨著水利建設單位信息化發展和改革的不斷深入，要向創新性管理轉變，以更好地適應外部環境和內部環境的變化，應通過有效整合和配置，并利用有限的資源，讓辦事少跑路，信息多跑路，加強信息化建設。

（4）提升職工綜合素質。要加強內部管理和風險管理，必須提升職工的整體素質和專業能力，以提高單位整體管理水平。因此，要健全考核機制，引入人才并建立健全人才培養體系，重視對專業知識和風險管控的培訓，確保職工的整體知識水平都能得到長足進步，做到與時俱進才能提升單位的核心競爭力。

（5）流程再造縮短撥付周期。水利工程建設對于資金的需求量是巨大的，所以水利資金撥付的及時性對工程建設的工期和質量影響很大。要提高水利工程進度資金的撥付效率，就必須厘清水利工程進度款撥付周期的影響因素，從而對癥下藥，才能見實效。在水利工程進度款的審核流程中，依據相關工程建設規范，監理簽證是必須的流程之一，也是必須要保留的環節。對其他非必須審核環節進行梳理，在追求進度款結算合法、規范的同時，對同類且可以合并的環節進行精簡，不僅可以在一定程度上縮減資金撥付周期，也可以讓各環節的審核人員切實負擔起相應責任，避免出現“多頭把關、無人負責”的情況。

4 結 語

在水利工程項目建設中，水利資金管理及使用是最重要和關鍵的環節。水利工程建設單位應通過多種方式籌集資金，強化資金監管，利用制度約束資金規范使用，有效防范和化解各類風險，才能有力推動水利工程項目建設的順利實施。

參考文獻：

[1] 吳波. 工程建設企業財務內部控制與風險管理探析[J]. 財會學習，2020（8）：58-59.

[2] 楊振華. 工程項目建設資金內部控制研究[J]. 思想文庫，2020（5）：90-91.

（編輯：李 慧）