基于內部控制下高校預算管理制度的優化

楊敏

[摘要]在高等教育深化改革背景下，嚴格資金管控、優化資金配置，才能為高校各項工作開展和綜合實力提升奠定扎實的物質基礎。現階段高校的預算管理中，還存在預算方案編制不科學、執行不到位、調整不及時等一系列問題，很容易出現資金浪費甚至是引發財務風險。將內控理念應用到預算管理中，建立完善的預算管理體系，實行全過程、精細化的預算管理模式，從前期科學編制預算方案、監督預算有效落實、嚴格執行預算考核等具體環節上，進行調整和優化，在切實提升高校管理水平的基礎上，避免超預算行為的發生，讓高校資金、資源得到最優化利用。

[關鍵詞]內部控制;預算管理;全面性原則;考核評估

[中圖分類號] G647.5

[文獻標識碼]A

內部控制作為一種經濟管理手段，與高校的財務會計工作有著密切的聯系。從運行模式上來看，內部控制主要分為事前籌劃、事中控制、事后反饋三個階段。基于內部控制的預算管理制度，也可以沿用這一思路，事前開展調研，根據調研情況編制可行性的預算方案;事中落實管理責任、強化監督力度，保證預算方案貫徹落實;事后及時總結、反饋和調整，讓預算方案得以優化，管理水平得到提升。因此，內部控制與預算管理有較好的契合度，從這一點出發，探究高校基于內部控制的預算管理制度優化策略，成為當前的一項重要任務。

1 高校預算管理中存在的問題

1.1 預算方案的編制不科學

預算管理應當為高校各項工作開展，以及長遠發展而服務。無論是預算方案的編制，還是考核指標的選取，都應當與高校的戰略發展相結合。但是調查發現，許多預算管理人員在編制預算時，僅關注了學校當前的工作計劃，而沒有緊跟長期目標而做出適應性的調整，這就容易造成預算方案在具體執行過程中與學校具體工作脫節的情況，預算方案的參考價值被極大地削弱。另外，從預算編制流程上來看，必須要同時掌握學校各部門本年度預算執行情況和下一年度工作開展計劃，這樣才能讓新編制的預算方案具有可行性。由于各部門提供的信息不完整、不及時，也給預算方案的編制增加了難度。

1.2預算方案的執行不到位

預算方案是否科學、可行，必須要在執行過程中加以檢驗。結合實際情況來看，即便是有好的預算方案，如果沒有在基層部門得到落實，那么預算方案就變成了一紙空文，很難為工作開展、資金管控提供有價值的幫助。現階段高校在預算方案執行中存在的問題主要有兩類：其一是預算方案本身的問題，例如預算指標不夠細化，或是不符合部門的實際情況，導致預算執行起來難度較大。其二是各部門的問題，對預算的重視程度不足，在工作開展中沒有嚴格遵循預算方案，造成了成本超支。究其原因，主要還是缺乏有效的溝通機制和必要的監管制度，預算管理部門和業務部門不能進行暢通的信息交流，有問題得不到及時解決，是導致預算方案不能如期執行的重要原因。

1.3預算考核與激勵不規范

為了更加直觀的體現預算管理開展情況，還需要引進必要的考核機制，采用更加直觀的方式，對各個部門預算完成情況進行動態地反饋。現階段高校預算考核存在的問題有：其一，考核指標的選取過于籠統，沒有體現出不同部門之間的差異。得到的考核結果有失偏頗，不能真實、準確地反映出該部門的預算完成情況;其二，缺少配套的獎懲激勵制度，對于未能完成預算任務的、出現了超預算情況的，沒有相應的懲罰措施;對于那些在預算范圍以內高標準完成工作任務的，也沒有提供任何形式的表彰、獎勵。由于激勵制度的缺失，學校各部門履行預算管理制度的積極性降低，不利于今后預算管理工作的高質量開展。

1.4預算執行的反饋不及時

高校預算管理水平的提升，是一個循序漸進的過程。以預算考核為依據，對于考核不達標的，要汲取教訓;對于考核優異的，要總結經驗。這樣在下一周期的預算管理中，才可以制定出更加完善的預算方案。但是從高校目前的預算管理情況來看，對于預算執行結果的重視和利用程度不高，反饋也不夠及時。在上一輪預算管理中存在的問題，沒有及時提出解決方案，在下一輪的預算管理中又重復出現。這些問題如果不能得到徹底解決，必然會影響預算管理這一工作應有價值的實現。

2高校實行內部控制的基本原則

2.1 全面性原則

內部控制是一項系統性的管理工作，處于高校各項工作的核心位置，與學校全體教職工都有著必然的關系。因此，有效的內部控制工作需要全體教職工的共同參與。建立完善的預算管理內部控制，不僅需要校財務處、校領導的大力支持，還需要增強廣大教職工的預算管理意識，加強預算文化的建設，有效推進預算管理內部控制的工作。因此，實行內部控制應遵循全員參與、全過程控制的原則。要立足于各自的崗位，結合工作內容，遵循內控制度，確保內控目標的實現。

2.2制衡性原則

內部控制具有涵蓋范圍廣、管理內容多樣等特點。例如有行政、學術、科研方面的內控管理，也有教學、后勤、固定資產方面的內控管理。為了進一步提高內控成效，必須要遵循制衡性原則，采取專業分工、細化管理的模式，針對學校的不同部門，制定更加細化的內控制度。同時，還可以設立專門的內控監督機構，保證內控制度的科學性，以及確保內控管理得到落實。

2.3適應性原則

內控制度的具體內容和采取的具體方法，應當緊跟高校改革發展步伐，作出動態的調整，即保證內控制度與發展需求相適應。例如，近年來高校生源增加，在校內基礎設施建設方面的投入增加。基于這一情況，現有的內控制度中，應當重點增加關于基礎設施建設方面的規定，在保證建設質量的基礎上，也要進行成本控制，避免出現材料浪費、成本超支的情況。只有體現出適應性原則，才能讓內部控制在高校各項管理工作開展中發揮必要的支持作用。

3基于內部控制的高校預算管理制度優化

高校首先要完善內控制度，營造內控環境，為預算管理的優化開展創設必要的條件。同時，還要立足于全面預算管理，把握預算管理在各個階段的具體工作內容，然后基于內控優勢，確保各項工作能夠得以順利開展。在預算管理中，高素質的員工、完善的制度、科學的方法，都是不可或缺的重要因素，只有統籌各類要素，才能支持預算管理既定目標的實現。

3.1 明確預算內容，科學編制預算方案

預算管理人員首先要熟悉本校的短期工作計劃和長期發展戰略，然后才能在預算編制過程中有一個整體的把握。樹立辯證的思維，只有保證了短期預算的實現，才能為長遠目標的達成奠定基礎。在具體編制預算方案時，高校取得的各項收入，包括財政撥款和科研收入等，應納入部門預算體系，并按項目進行編制，以避免重復設置項目。當收支項目周期較長，且需要根據外部環境和相關政策進行收支預算的調整時，高校可以采用滾動預算法進行預算編制。當預算收支項目會隨業務量的變化而發生變化時，高校可以采用彈性預算法進行預算編制。對于初步完成的預算方案，首先由預算管理部門的主管人員審閱，若發現不足，提出改正意見后，讓預算管理人員重新進行完善。主管人員審批通過后，再依次由學院、學校的領導進行審批。審批通過后，將預算方案盡快的發送給各個業務部門。在各業務部門開展工作時，所有資金花費必須嚴格控制在預算范圍以內。

3.2強化預算監督，確保預算得以落實

對于很多學校來說，既定的預算如何得到有效落實，在工作高質量開展和預算嚴格控制之間達到統籌平衡，是需要重點考慮的問題。為了督促各部門強化預算管理以及財務風險的防控意識，應當實行全面的預算監督，保證能夠在出現資金超支的情況下，第一時間發現，并提醒相關負責人采取控制措施，避免超預算問題的擴大化。第一，進一步明確各預算執行部門的責任人，落實預算指標的下達與分解。保證預算方案中的每一項內容，都有專人負責;第二，加強對預算執行的事中控制，對預算執行的授權應當嚴格把控;第三，加強學校預算管理部門與預算執行部門之間的信息溝通，各預算執行部門應當定期向上級部門和分管領導匯報預算執行差異的情況。在監督的方式方法上，也要體現出創新。例如利用高校內的信息管理系統，通過大數據技術，實時掌握各部門的每一筆資金收支信息，然后利用計算機自動對比實際支出與預算指標，若發現實際支出超出預算范圍，自動進行報警提示。這樣就可以實現預算監督的實時化，相比于以人工為主的監督模式，效率更高，預算管理成效成為顯著。

3.3實行動態考核，強化預算管理責任

基于內部控制的預算管理考核，其目的有兩個：其一是直觀反映學校各部門的預算完成情況，其二是根據考核結果，找出預算管理中仍然存在的不足，進而有針對性的改進。因此，預算管理人員應盡快制定更加細致的考核機制，通過詳細的考核指標、規范的考核流程，保證考核結果能夠全面、真實地反映出預算執行情況。高校應當利用有效的評價標準以及方法，建立相應的財務指標和非財務指標。預算管理相關部門利用預算績效考核指標，對預算執行過程進行有效控制。因此，高校在設置預算績效考核指標的時候，應當考慮預算績效考核指標的客觀性、可控性以及完整性。還可以引進配套的激勵機制，激發各部門落實預算指標的積極性。采用正反相結合的激勵模式，年度第一次出現超預算行為的，及時提醒部門負責人;第二次出現超預算的，提出批評;若出現兩次以上，則采取扣發年終獎等實質性處罰措施。對于全年未出現超預算情況，且本部門工作能夠高質量完成的，給予物質或精神上的獎勵。

3.4靈活調整預算，維護高校資金安全

以預算考核結果作為參照，找出現階段高校預算管理制度中存在的漏洞，以及各部門執行預算中存在的不足，這樣就可以明確下一步的優化策略。預算管理人員重新調整預算方案，保證其可行性。根據調整幅度的不同，可以分為局部調整和整體調整兩種類型。局部調整就是根據學校某個項目、某項工作的變化，對該項目相關的預算方案進行微調，在保證該項目、工作順利進行的基礎上，實現資金的最優化配置;整體調整則是針對學校的一些重要改革，或是在預算管理中出現了嚴重問題，需要對預算管理制度、方案進行全面調整。考慮到對預算管理工作開展帶來的影響，通常該年度10-11月進行集中調整。

4結語

近年來高校發展迅速，財務支出增幅較大，超預算行為時有發生。為了支持高校的健康發展，加強預算管理、防范財務風險就顯得尤其必要。基于內部控制的全面預算管理制度，實現了從精細化的預算編制到嚴格預算執行，再到考核、監督與反饋，形成了閉環式的管理體系，推動高校預算管理水平得到持續性提升。在這一基礎上，學校的財務部門和預算管理人員，還應當立足于學校發展計劃，不斷探索預算管理新模式，在推動高校改革發展中發揮更大的作用。

【參考文獻】

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