高校全面預算管理體系的構建及實施策略

汪秋韻

摘 要 在國家財稅體制機制改革的背景下，各高校的預算管理工作也逐步改革。目前，高校的內外部環境發生了一系列的變化，建立預算戰略作為全面預算控制體系構建的導向，成為當前預算工作轉型發展一個重要基點。結合高校未來的發展方向、戰略目標，制定高校的全面預算控制方案、預算實施計劃和實施流程。要加強高校戰略目標的執行，還應該通過這個目標指引預算方案的編寫，另外需逐步優化完善現有的預算控制制度，有效利用現有的預算管理信息系統，并重構預算控制流程，進一步加強預算的執行和管理的分析，實施績效考核管理。

關鍵詞 高校 全面預算管理 績效管理

一、全面預算對高校運營管理的意義

隨著當前國內財政體制機制改革的步伐，進一步推進高校的運營管理，加大了高校財務控制改革挑戰的難度。此時高校戰略性資源的配置對高校未來的發展有著重大的影響，預算是高校內部資源配置的重要管理方法，使用預算有利于實現高校的運營規劃和戰略目標。此外，預算也是高校的一個重要財務管理手段。預算控制能夠促進高校發展規劃、戰略目標的實現，也是當前高校重要的、科學的財務管理手段?；谖磥淼膽鹇酝苿尤骖A算的實施，能夠使預算承接發展戰略的落地，而且預算目標只有與高校的年度發展目標、戰略目標相銜接，才能夠科學配置高校的各類教學資源、科研資源、財務資金資源，實現對運營過程的精細化控制。此外，預算人員還需通過預算計劃、預算監控、預算分析，逐級分解預算目標，進一步落實預算工作，并且對這些工作做好考評，以此保證預算的執行，促進高校戰略目標的實現。

二、國內高校全面預算管理體系建設的現狀

為了適應當前高校的改革工作，很多高校紛紛加強了預算工作的實施，在預算工作改革期間，根據省級財政部教育部對高校內部預算調整的要求，靈活調整預算計劃，并對預算申請進行調整。有些高校已經編制了三年的支出預算規劃，并逐步推動項目庫的建設，提高校內二級單位預算方案編制的規范性。高校逐步使預算執行、上報，教育部門預算“兩張皮”的問題得到了有效的處理，而且高校的預算控制體系建設也取得了較好的成效。但當前預算管理還有許多不足之處，如資源配置不夠科學、管理目標未得到充分落實、績效考核工作實施效果不好。

（一）缺乏戰略目標的科學指引

預算方案編制期間，要結合高校未來的運營規劃，此外預算也是目前高校的一項重要工作。調研分析國內的部分高校，能發現預算方案的編制和執行未與高校的發展規劃相銜接，可能導致預算脫離規劃。也有一些高校制定了長期的運營戰略，但是沒有在高校內做好戰略的銜接，部分高校的年度計劃制定得不夠具體，導致運營目標與戰略規劃相偏離，使預算方案難以執行[1]。

（二）預算管理制度體系有待完善

政府部門加大了高等學校放管服的改革力度，給予了高校更大的辦學自主管理權限。在遵循國家財經法律法規的前提下，高校要根據自身的運營特點，形成一套有特色的預算管理制度體系。當前國內很多高校內部的預算制度還不夠完善、不夠健全，有些高校內部制定的預算辦法有一定的漏洞和缺陷。編制預算制度時，其他部門未參與。很多預算機制由財務人員編制，這會導致制定出來的預算制度與其他部門的工作偏差較大，不能夠滿足現代化全面預算的需要。部分財務預算制度在體制機制以外，有些業務部、財務部在更新財務管控方法時，涉及的相關內容并沒有經過審核。

（三）預算信息系統有待整合

當前有些高校內部的財務系統功能不完善，財務軟件工作服務于財務會計核算工作，但是其他的財務分析、財務報表的生成、預算的申報等相關功能模塊欠缺，這很難推動全面預算工作的落實，與真正的財務信息化發展還有較大的距離[2]。

高校內的數據信息類型較多，而且十分復雜，使用的數據經常會更新，但是有些高校卻沒有建立財務信息數據庫和數據分享平臺。部分高校內的資產管理、科研項目管理、政府采購等相關系統相互獨立，沒有實現數據的高效傳遞、系統的銜接，這樣就很難實現數據的流通，對當前預算工作的推進不利。系統的數據信息格式千差萬別，未根據財務工作的需要設置數據格式，例如有些資產部門的數據系統平臺主要提供資產的購置年份和資產歸屬部門等信息，但是這些數據對財務部的資產折舊沒有幫助。新會計制度實行后，高校財務工作實現了較大的變革，現有財務數據系統已不能滿足高校財務管控的新需要。有些高校的財務數據也不能通過系統平臺實現共享，如財務部要獲取其他部門的數據，需要提請相關部門協助，這樣才能夠使工作效率更高。另外，財務部能夠及時地獲取更新數據，這時就要做好預算方案的編制和預算數據信息的分析。

三、基于戰略導向的高校全面預算管理體系構建建議

（一）加強戰略目標的指引

高校應該在未來發展戰略的指導下，制定中長期的發展規劃，同時制定每年可執行的年度計劃。然后，與各單位簽訂年度的目標經營收入，使各二級單位結合自身的工作需要，合理劃分業務類型，安排資源分配。同時，制定單位的運營計劃、運營目標，高校內部的運營活動還要與預算工作相銜接，通過預算的方式，給各二級單位設置預算目標。高校財務部要加強對二級單位預算方案編制的培訓和指導，進一步提升二級單位對預算執行的重視程度。高校內各部門和二級單位都要通過應用項目支出預算，實現資源的合理控制，并且使預算與高校的中長期發展規劃相銜接，逐步做實項目庫，做好項目儲備，規范項目立項程序的管理。要做好未來項目決策機制的控制，進一步細化項目數據信息，實現項目的全周期滾動管理，并按照項目輕重緩急安排預算，逐步推進項目實施考評。根據考評的結果靈活調整，為后續年度的項目預算安排做好計劃控制，并努力地提高資源配置的效率[3]。

（二）優化完善預算管理制度體系

要細致地梳理高校內部所有的財務管理文件，及時地廢除那些不合理、不合規的預算管理制度條款。要重新修訂預算文件資料，有空缺的制度條款要及時補上。根據國家政府部門推動高校預算管理工作改革的需要，嚴格遵守當前高校各類管理規章制度，充分實現預算資源的合理配置，實現預算制度體系框架的優化修訂，進而制定出符合高校未來發展需要和現有教學工作實際的預算控制制度體系。

（三）優化整合預算管理信息系統

加快推動財務預算信息平臺的建設，對預算管理軟件使用系統進行組織優化設計，另外要能在系統內做好預算方案的調整和預算審核，逐步將預算與財會的數據系統對接，使財務數據相關信息在平臺上呈現出來，使單位內部所有的財務預算環節都通過系統逐步展現，盡可能地實現預算工作動態管控，讓各個業務系統與財務系統相銜接，實現數據的快速流動。賦予相關部門權限，使其能夠在數據平臺上獲取最新的數據信息，也要將數據轉化為各個平臺系統能夠識別的格式，提高數據流轉的效率，這樣才能夠提高財會人員分析核算數據的效率?；趹鹇苑绞?，搭建財務預算系統，逐步豐富預算系統的功能。

（四）優化預算組織結構

要組建預算管理組織體系，可在高校內建立預算決策部門、預算管理部門和預算執行部門。高校要在高層組建預算委員會，逐步將預算工作從財務部分離出來，并明確預算委員會在高校預算工作中的地位，使方案的編制以及方案的執行相分離，逐步實現預算管控政策的制定。只有財務制度的編制和財會工作的執行相互分離，才能夠建立起一個相互制約的預算組織結構。

（五）重構預算編制審核流程

建立以戰略為導向的全面預算管理機制時，要逐步開展戰略規劃的編寫，設計預算制度、預算審批機制和預算執行相關制度，并且還要進一步做好預算的規劃調整和考評指標的設計，將預算作為規劃執行的重要環節。制定預算方案是后期預算管理工作的關鍵之處，同時預算執行也比較重要，執行完善之后，還要對執行結果做好考核分析。

（六）加強預算執行的管控和分析

預算執行、預算管控和預算分析是當前預算工作的重要環節，高校執行預算要通過審批，要將預算的工作職責落實到具體崗位身上，并給相關人員賦予一定的預算執行管理權限，明確各部門、各職工的預算執行目標和主體責任。未經上層領導的審批，不能隨意調整預算目標，預算還要有較強的嚴肅性，在執行預算方案期間，需要做好預算實施的監督和分析，如檢查預算目標能否達成，以及會計核算能否根據預算的軌跡開展，檢查預算執行中是否存在一些異常的狀況，只有這樣才能夠提高整個財務部門的總體規劃能力和資金統籌能力。根據上年度預算執行的評價結果，安排下年度的預算資金。高校也要將各部門、各職工的預算績效考核結果與其年度的薪酬獎金相聯系，同時還要為績效考核制定相應的配套機制，明確獎懲辦法。

四、結語

當前高校引入全面預算管理體系，組建預算委員會預算部，實現預算職能從財務部分離，同時結合高?，F有的工作現狀優化管理辦法，使用零基預算、項目預算、滾動預算等方法編制方案，有利于提高預算的執行效率。另外，還要加強預算執行的考核，將考核結果與職工的薪酬發放相聯系，從而引起教職工對預算工作實施的重視。

（作者單位為茅臺學院）

參考文獻

[1] 吳杰，柳彥彬，鄒夢妮.實施全面預算管理提升高校精細化管理水平——以C大學為例[J].財政監督，2018（7）：89.

[2] 王章莉，葉青.基于戰略導向的高校全面預算管理體系的探索與研究[J].經濟研究參考，2018（28）：45-51.

[3] 張璐.高校實施全面預算管理對策研究[J].菏澤學院學報，2020（1）：20-24.