商業銀行內部控制存在的問題及對策研究

韓金歡

摘要：20世紀90年代，由于呆滯賬所占比例過高，我國商業銀行面臨資不抵債的危機，內部控制在我國商業銀行中逐漸推行起來。但是銀行業危機事件仍層出不窮，分析其原因，共同性的問題就是內部控制效率低下。本文闡述了當前我國商業銀行內部控制的現狀，分析了商業銀行內部控制效率低下的原因，提出了強化風險意識優化內部控制環境、建立內部激勵機制確保執行到位、完善內部監督體系建立獨立有效的內部審計機制、培養專業性人才做好崗位與人員的匹配的對策，以期能為各商業銀行今后健全內部控制、提升經營管理水平作為參考。

關鍵詞：商業銀行;內部控制;問題;對策

前言

在1990年初，我國四大銀行普遍存在呆滯賬貸款超比重的現象，這在各銀行引發了研究內部控制的高潮，并逐漸推行起全面內部控制。全面內部控制的實行在一定程度上緩解了商業銀行的經營危機，使得銀行減少了運營成本，但是本質上呆滯賬份額仍處于居高不下，它所引發的風險依然存在。分析諸多案例，究其主要原因，共同點之一就是內部控制低效。在這一背景下，本文從內部控制環境、執行力度、監督落實環節、人力資源配置幾方面研究我國商業銀行在內部控制中存在的問題，并提出相應的對策，以期能夠為我國商業銀行內部控制今后的發展提供一些幫助。

一、商業銀行內部控制特點及問題研究的必要性

（一）商業銀行內部控制特點

在銀行業，由于商業銀行本身就是自帶風險、經營風險的行業，眾多的商業銀行希望借助內部控制的管控實現風險的防范。通過商業銀行內部控制事前預警、事中控制和事后監督的方式，對商業銀行制度、業務、操作等多方面及時發現問題并得以直接上報至管理層，以最高效的速度加以糾改。這一舉措能夠幫助商業銀行加強自省、防微杜漸、有效對風險進行防控的同時，加速達到經營成果，并得以長遠的發展。它具有以下幾個特點：

1.全面性。商業銀行的內部控制不是只針對某項業務或者某個崗位，而是全覆蓋的，它包含商業銀行的存款業務、信貸業務、資金業務等各類業務的事前事中事后，甚至是柜面辦一筆存現業務的各個步驟，同時也包含上至管理層下至客戶經理在內的各個部室、人員和崗位。

2.審慎性。商業銀行的經營對象是貨幣資金，這造就了它本身的高風險性。商業銀行經營風險的特性使得合規審慎成為了最主要的著眼點。在日常經營中，不論是哪個操作環節或者經營決策中，都要本著內部控制第一位的原則。

3.有效性。在商業銀行內部，內部控制應當是真正貫徹執行的，擁有能夠約制所有人包括管理層的效力;同時，在實行內部控制過程中，內部審計部門發現的不足和問題應當盡快上報至管理層，且業務經營部門和執行部門及時整改問題。

4.獨立性。內部控制的監督檢查與評價部門是獨立于內部控制的建立和執行部門，不參與銀行的經營管理活動，在董事會的直接領導下工作，并直接向董事會和高級管理層報告。

（二）商業銀行內部控制研究的必要性

風險是商業銀行經營過程中的“雙刃劍”。如果經營風險得當，它為商業銀行帶來的是高收益和長足的發展。但是，在近幾年來，忽視風險、諸多漏洞問題肆虐的商業銀行也時常可見，對于這類未能做到內控優先的銀行已漸漸退出銀行界，血淋淋的現實給了我們答案。高效的內部控制為商業銀行帶來的不只是風險的可控，同時也是實現經營目標、穩健發展的基礎。正是在這個意義上講，商業銀行加強并改進內部控制、做好風險防范十分緊迫。

二、商業銀行內部控制存在的問題

（一）缺乏風險意識，內部控制環境不穩定

科學有效的內部控制環境對商業銀行內部控制穩當運行來說具有基礎性和關鍵性的作用。然而在多數商業銀行中，銀行內部都沒有建立完善的風險控制系統，從上至下都沒有樹立起風險意識。加上部分經營管理層專業化水平較低，對內部控制認識不到位，也因此對內部控制的重視程度較低。當內部控制目標實現與要素控制的要求產生沖突風險暴露時，中高級管理人員重業務一味追求短期經營成果、輕內部控制缺乏長期發展眼光的老舊理念會誘導操作人員尤其是重要崗位員工只為達到目標不惜一切代價，可能會引發更大的危機。風險意識的缺乏和內部控制環境的不穩定，無法為商業銀行內部控制的高效發展提供奠基作用。

（二）執行力度不足，崗位員工懈怠

近幾年，隨著國內外商業銀行的涌起，我國商業銀行為占有一席之地，爭相加快擴大規模。短期來看，這些舉措確實是利于商業銀行的經營發展的，但是片面追求短期效益，忽視了長此以往帶來的問題，最終只會絆住商業銀行繼續前進發展的道路。長期來看，一方面，多層分支機構的開設，使得總行對各支行的管控不到位，內部控制無法落實，欠缺執行。另一方面，大量新員工的入職，是否具備職業操守，能否勝任工作，都為崗前培訓以及上崗操作大大增加了操作風險，近年來崗位人員有章不循、違章操作的案例也層出不窮。商業銀行內部控制無法執行落實的情況下，操作風險于員工而言也是形同虛設，無權威性。

（三）監督環節不到位，內控難以落實

有效的監督是加強內部控制的重要環節。在絕大多數商業銀行中，由于全員自上而下風險意識的缺失，內部的監督部門是不受歡迎并被排斥的，這大大加大了內部監督工作開展的難度。一方面，商業銀行內部稽核審計部門缺乏獨立性，在履行職責過程中發現的缺陷受內控編制和執行部門的制約，不能直接反饋至董事會，使得內控效果大打折扣。另一方面，商業銀行內部控制的監督工作仍集中于事后監測，忽視了事前預警和實時監控的作用。

（四）缺乏專業人才，加大操作風險

在商業銀行內部控制中，人力資源方面主要存在著兩方面的問題：人員過多與人才短缺。伴隨著眾多商業銀行大規模的擴張，大量員工涌進，然而專業性的人才卻很是短缺。一方面，在未能設置有效條件對人力進行篩選，盲目招收員工，降低門檻，增加成本的同時加大了風險。其次是員工素質與崗位設置不匹配，其中能夠專業從事財務、信貸、資金業務等工作的人員數量占極少比例，無法滿足相關業務發展的需要。隨著金融產品的不斷創新，急需更多專業性的人才。

三、商業銀行內部控制改善對策

（一）強化風險意識，優化內部控制環境

在內部控制的一系列活動的進程中，平穩的內部控制環境是高效內部控制的基礎。要強化風險意識，優化內部控制環境，一是從管理層入手，通過內部控制專業化知識以及銀行業中現實案例的分析，使管理層正確認識內部控制，樹立風險意識，建立起自上而下、自下而上相結合的風險管理理念。二是構建有效的控制模式并確定積極的長期目標。在未能樹立正確的目標管理以及老舊的經營模式的影響下，商業銀行以控制具體管理活動的內容為目的，過多地強調結果，一定程度上導致了銀行從業人員徇私枉法、暗度陳倉的發生。因此，內部控制思想意識是要在全員以及全面工作中樹立的，加上整體控制構架的構建，并以注重環境建設和內部控制過程建設，完善內部控制，有效規避內部控制風險的萌發。隨著控制環境的改善和條件的成熟，商業銀行的內部控制也逐步完善。

（二）建立內部激勵機制，確保執行到位

一是根據商業銀行發展實際需要，有計劃地在行政區域增設分支機構，做到資源的合理配置。另外做好崗位分工，內部控制工作的開展實現逐級控制、逐級監督、逐級上報制，確保總行對各支行情況了然于心。二是將制度落到實處。通過建立內部激勵機制，將員工日常工作情況納入考核，促使員工對自我進行規范，降低人為操作風險。同時要注意獎懲分明，并嚴格落實確保執行到位，否則會挫傷員工對內部控制工作的積極性，使內部控制前期工作都功虧一簣。

（三）完善內部監督體系，建立獨立有效的內部審計機制

內部控制的監督評價是內部控制能夠順利進行的重要保障。一方面，建立內控監督體系。這一體系應該是合規合理且獨立的，實現對其他控制的再控制。基于內控監督體系設立內部審計機構，區別于業務部門和執行部門，一定要做到內審中發現的相關問題能上報反饋至管理層和董事會。另一方面就是將內部控制風險控制的重點工作從事后監督轉變到事前預警和實時監控上來。例如，商業銀行計劃增設理財業務，內部審計部門在業務開展前需要審查相關制度是否制定、是否嚴格按照崗位制約原則配備人員等等，就是所謂的事前預警。在業務開展過程中，應及時查找內部控制的空白點，避免風險即實時監控。同時，制定一系列先進的理念和責任制度來提高員工的自律性、積極性，形成科學的內控體系，做到事前控制，也要避免員工因對制度的不熟悉，學習不到位而產生風險。通過事前預警、實時監控、事后監督幾種方式，在商業銀行內部建立有完整的監督體系。

（四）培養專業性人才，做好崗位與人員的匹配

內部控制機制中人力資源部要履行好自己的職能，做好安排。一是切實根據自身銀行實際業務開展需要，有針對性地進行人員招聘工作，提高新員工準入門檻;二是加強技能與道德的雙重培訓，鼓勵員工提升自我進行繼續教育，提升職業道德和專業技能水平;三是在干部選拔任用階段，注重多方面能力和素養的考評，選好人、帶好隊;四是引進專業的內部控制管理人才，為員工做好標桿示范，營造良好工作氛圍，有利于商業銀行內部風險管理文化的建設。

四、結論

綜上所述，在當前時代背景下，有效的內部控制是商業銀行控制風險實現穩健運營的基礎。本文針對商業銀行內部控制工作中存在的內控環境不穩定、執行力度不足、監督環節不到位、缺乏專業內控人才幾點問題進行了分析，各商業銀行要提升對內控的重視度，完善內部控制制度體系，轉變內控模式，解決各個環節中遇到的難題。通過有效的內部控制，逐步實現商業銀行利益最大化的長期目標，實現穩健長遠的發展。

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（作者單位：山西新絳農村商業銀行股份有限公司）