淺析國有企業紀檢監察與內部審計整合

馬 爽

一、引言

依據《審計署關于內部審計工作的規定》，國有企業普遍設有內部審計部門或者紀檢監察部門，或者兩者直接合署辦公。在現代企業經營管理活動中，內部審計扮演了一個非常重要的角色，是國有企業重要的內部監督力量。同時，國有企業還普遍設立紀檢監察部門，配合國家司法部門對相應違紀違法人員進行監督和處罰，對國有企業穩定運行發展以及國有資產的安全、完整具有重要影響。基于當前國有企業改革發展的背景，有效整合企業紀檢監察和內部審計工作，充分發揮二者職能效用，推動國有企業實現穩健發展十分必要。

二、紀檢監察與內部審計工作的區別與聯系

紀檢一般是黨的職能部門通過紀律監督和法紀教育的形式查處違紀黨員，加強黨風廉政建設；監察則帶有濃厚的行政色彩，主要是從事發現舞弊、違法犯罪問題的內部調查、訪談、證據收集和案件基本事實的確定，并最終進行內部處理處罰或者移送司法機關。

內部審計工作，包括財務審計、績效評價審計、經濟責任審計、專項審計、自然資源資產離任審計等，是現代企業治理的一種手段，主要針對經濟活動，在維護企業所有者的基本經濟利益，促進企業價值提升方面發揮重要作用，但一般不涉及對人的行政處分。

三、國有企業紀檢監察與內部審計整合的必要性

（一）通過內部審計為紀檢監察處理案件提供可靠線索

紀檢監察工作一般是依靠舉報線索來開展工作的，但這種行為屬于被動行為，如果沒有人舉報，則很難有相應的工作成果，所以紀檢監察人員要主動作為，主動去發現舞弊線索，內部審計正是紀檢監察主動發現線索的有力抓手。此外，在處理相關違規違紀案件時，其工作結果的成功與否決定于案件線索和證據的有效性，部分案件會因為缺乏可靠、有效的線索而無法接續進行，而通過開展內部審計工作，能夠為企業案件提供有效線索，所以通過有效結合內部審計和紀檢監察工作，不僅能夠保障企業相關案件的真實性、可行性，而且有效降低了案件處理成本，進一步加大了企業懲處違紀和懲治舞弊的工作力度。

（二）通過開展內部審計強化案件保密性

在查處違規違紀案件時，案件查處的保密性不僅嚴重影響了案件的處理質量，而且對案件查處的結果具有極為重要的影響。所以，在初步查處案件階段，可以由企業內部審計監管部門尋找證據，落實到前期準備階段工作內容，之后紀檢監察部門根據內部審計部門收集到的線索信息進行深入調查，及時偵破案件。紀檢監察部門在后期開展工作中能夠降低企業內部產生的反應，也會使得違紀人員從思想意識上松散，所以內部審計能夠強化案件的保密性，有利于查處案件。

（三）通過內部審計有利于提升案件工作質量和效率

在處理違紀案件過程當中，如果是由紀檢監察工作人員直接對賬務進行查處分析，不僅會增加投入的時間和精力，而且對紀檢監察工作人員自身的專業知識及技能提出了新的要求。所以在實際工作過程中，通過有效開展內部審計工作，有助于企業獲得大多數的證據和線索，盡最大可能縮減取證時間，最大程度地節約案件處理成本，從而提升案件處理工作水平和效率。

（四）通過內部審計身份降低舞弊嫌疑人的心理防范

國有企業舞弊人員天然地對紀檢監察人員具有心理抵觸、心理防范，如果以紀檢監察的身份進行案件調查，有時候會打草驚蛇，容易使舞弊人員提前進行串供，滅失證據。所以一些單位會讓紀檢監察與內部審計進行合署辦公，紀檢監察在進行舞弊案件調查過程中有時候并不直接透露身份，而以內部審計人員的身份進行初步接觸、訪談和調查，找到有價值的線索和證據后，再顯露身份，與舞弊嫌疑人進行直接談話，在有力證據面前，舞弊人員往往會自行招供，講出實情。

四、國有企業紀檢監察工作存在的問題

（一）對紀檢監察工作缺乏重視

國有企業中部分干部工作人員對開展紀檢監察工作的重要性認識不到位，其政治站位不高，定力不足，沒有全面認清從嚴治黨的實際情況，對相關要求不明確，僅認為業務活動是影響企業運營發展的重要因素，而紀檢監察工作只是業務工作的附屬內容。由于部分企業管理層對紀檢監察工作存在抵觸心理，并不愿意接受監督，不支持紀檢監察部門開展工作。加之多數企業對紀檢監察工作的重視程度不足，導致企業內部出現風氣不正等問題，不斷引發各種問題，從而對企業運營發展造成嚴重的不利影響。

（二）監察形式專業性不強

監察工作人員主要是針對國有企業內部工作人員進行監管和檢查。但是從實際情況來看，監察部門存在不足之處，例如監察模式專業性不足，其本職工作落實不到位，沒有起到事前發現的作用，一般情況都是在舞弊案件發生后，有人進行舉報，方才進行監管工作，對關鍵領導人員也不敢進行檢查，或者監察力度不足。同時在實行監管工作過程中，并未與相關工作人員緊密配合，把控力度不足，從而對國有企業自身利益造成嚴重損害。

（三）紀檢監察工作職責實施不力

國有企業紀檢監察部門和其他部門一樣，都是處于同一級別的機構，從工作性質上而言和其他部門平行，加之企業管理層側重于生產運營，導致紀檢監察部門和企業決策核心內容存在距離，無法有效發揮紀檢監察部門的權威作用。還有部分企業紀檢監察人員對自身職責不明確，在實際工作中極易出現越位、缺位等情況。部分企業紀檢監察工作人員通過轉崗形式調整紀檢職位，加之紀檢監察培訓工作不及時，人員素質不一，專業能力水平不足，從而無法適應新時期反腐倡廉建設的實際需求。

（四）內部監察手段較為落后

從專業層面來看，企業監察團隊和地方政府監察的力度上存在一定偏差，一方面，由于企業過于注重經濟效益，忽視了監察團隊工作人員的設置，其監察手段較為落后，缺乏有效經驗，專業性不足，從而不利于企業開展監察工作；另一方面，企業監察屬于內部機構，從屬于企業內部組織中，極易受到管理層的影響，從而對企業監察工作的開展造成不利影響；最后，企業紀檢監察屬于企業內部事務，缺乏公權力權威，在辦理案件過程中手段單一化，這也考驗每一個企業監察從業人員的工作能力。

五、提升國有企業紀檢監察內審效能的建議

（一）堅持黨委領導下履行黨風廉政建設責任制

要保障企業紀檢監察工作有效開展，把紀檢監察內審工作落實到位，需要強化黨風廉政建設責任制，由黨委承擔主要責任，紀委承擔監管責任，保障黨風廉政建設工作有效落實。在開展紀檢監察內審工作過程中，發揮工作職能，轉換工作方式，形成良好的工作互動行為，充分明確監管工作內容，強化監管工作的權威性。針對存在違法違紀的工作人員，需要加大責任追究和懲處力度。同時深入分析問題的原因，協調好各部門的決策，在實際工作過程中保障責任分解到位，落實黨風廉政建設責任考核機制和責任追究，在進行黨風廉政建設中，需要結合企業自身實際的發展情況，保障企業黨委主體責任落實，并結合存在的問題提出相應的改善措施。

（二）優化工作模式

首先，需要明確企業監察內審工作的職責定位，保障監察部門的獨立性，構建企業全部范圍之內的常規性監察模式；其次，應當充分發揮不同等級外駐監管機構的效用，上級監察組織需要結合企業自身實際的發展情況，與內部監察機構共同梳理分析企業存在的問題，其中重點需要對“三重一大”事項進行梳理，例如企業財務、采購、合同等高風險部門中存在的問題，重點監管企業資金流向，有效防范企業出現舞弊、貪污現象；最后，要強調監管工作對企業運行發展的重要性，自上而下地形成相互監督的狀態，有利于創建良好的監察環境。

（三）強化紀檢干部隊伍建設

其一，強化紀檢監察工作人員的培訓工作，針對相關工作人員具體從專業知識結構和思想理念方面，以定期和不定期形式開展相關培訓活動，增加知識儲備，及時交流溝通彼此之間的工作經驗，從而有效提升工作人員的綜合素養。其二，要求紀檢監察部門以身作則，嚴格自律，防止出現違紀現象，從而有效提升紀檢干部團隊的責任度和忠誠度。

（四）加大效能監察審計力度

嚴肅工作紀律，嚴格進行監督檢查工作，不斷擴展監管途徑，以效能監察為主，嚴格執行物資購置、項目招標、項目監管、資產處理、規范工作、重要項目的聽證以及職工代表大會監管等制度，以制度作為主要基礎，進一步規范企業生產運營，提升資產的使用效益，避免國有資產流失，有效防止暗箱操作、隨意濫用權限的情況出現。

六、結語

綜上所述，國有企業紀檢監察和內部審計工作需要根據不同的側重點，在相互配合的情況下有效開展監管工作，進一步完善國有企業監管體系。國有企業需要加大對違紀案件查處、懲治力度，有效落實黨風廉政建設工作，進一步規范企業運營管理行為，構成紀檢監察部門和內部審計部門相互協作的監管網絡，充分發揮自身效用，不斷強化國有企業管理責任，以及風險防范能力，為企業穩定健康發展奠定良好基礎。