ERP沙盤模擬在財務管理教學實踐中的應用研究

黃倩雪 賈亞東

一、ERP沙盤模擬課程介紹

ERP沙盤模擬是一種以學生操作為主、教師指導為輔的體驗式教學，它將企業“帶進”課堂，引入體驗式教學，是一種培養學生綜合應用能力、寓教于樂理論與實踐集于一體的綜合課程。課程要求學生在6個會計年度內模擬企業經營管理，了解企業在整個運營發展過程中的整體戰略、原材料采購、生產線購買、產品生產和銷售、新產品研發、市場開拓、財務指標分析及團隊合作等多個方面。通過該課程可以訓練學生的管理技能，全面提高綜合素質，使學生在體驗中運用理論指導實踐，通過實踐將知識轉化為技能。或許大多數人認為用友ERP沙盤只是一個有趣的游戲，而我們認為這是一個發人深省并且能夠自我提高的實訓活動，它讓我們初步了解了一個企業的基本運營模式和基本人事安排。

二、ERP沙盤模擬企業運行中的財務管理

企業財務管理是對企業生產經營活動涉及到資金籌集、投資、管理等，進行預測、決策、預算、控制和分析等一系列工作的總稱。ERP沙盤模擬，將以上主要財務管理內容在一個模擬企業經營管理中進行全面綜合的展現，有助于學生從宏觀上理解財務管理內容之間的密切聯系，加強對知識融會貫通。縱觀ERP沙盤模擬實訓過程，模擬企業從最初成立到持續6個會計年度運行，無不蘊含著財務管理工作，ERP沙盤模擬過程充分體現了財務管理工作的主要內容。

（一）財務預算與控制

財務預算是企業未來一段預算期內的財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。授課老師講解ERP沙盤模擬預算方面的經營規則時，先引導學生回顧相應的財務預算與控制內容。

作為企業領導者的總經理必須把眼光放長遠，統籌全局，全面思考這一年的總體工作計劃。模擬企業的年初經營戰略包括融資計劃、生產計劃、采購計劃、市場分析、研究對手和廣告投放等六大計劃。在ERP沙盤模擬經營中實現學生對全面預算管理的訓煉。一般在企業初創期，應注重資本投資預算；在成長期，應注重銷售預算；在成熟期，應注重成本預算；在衰退期，應注重現金流預算。預算和控制是企業管理的重要組成部分，可以協助創業者提高管理效率與經營效益。

在模擬企業成立初期，根據運營規則，各組有一定量的初始投入資本開展企業經營活動，為了保障企業在運營時有充足的流動資金，將有限的資金在采購、生產和銷售等經濟活動中合理分配，就需要填制運營流程表，做好財務預算工作。做好現金預算可以保證企業有持續的現金流，可以及時采用各種融資方式，并根據預算及時有效地調整企業戰略。要做好現金預算就要做好銷售預算、采購預算、生產預算和企業戰略中的設備投入、產品研發、市場開拓等。

全面預算過程，看似簡單，其實很復雜。ERP沙盤模擬實訓讓學生對全面預算有更深刻的理解，除了加強資金時間成本計算，資金有效利用，還體驗了企業運營過程中做好現金流控制的重要性。確保企業收支平衡，為企業持續生存發展提供保障。

（二）籌資管理活動

眾所周知，資金是企業的“血液”。授課老師講解ERP沙盤模擬籌資方面經營規則時，先引導學生回顧相應的籌資管理知識。ERP沙盤模擬，讓學生的籌資管理知識得到充分運用。企業籌資方式眾多，不同籌資方式獲得的資金成本、使用期限、風險程度等各不相同。企業年初經營戰略中，籌資方式和籌資金額是企業戰略的重要內容。

1.籌資金額

沙盤模擬企業財務總監在每年新年度會議討論上，要先做出資金預算表。在年初規劃時，許多學生對資金管理意識淡薄，經常發生的情況是：企業運營到資金快斷流那一刻，才意識到沒有足夠重視融資問題，沒有保障資金的收支平衡。而融資管理是企業年初經營規劃時必須要求充分考慮和研究的財務管理內容。

學生填寫運營流程表，體驗了模擬企業要考慮當前的現金量，計算每年年初長期貸款的額度、計算每季度初短期貸款的額度、每個季度應收賬款的回收額、各個時間點要償還的貸款以及各種利息和材料費的支付等。這些數據的預算、分析，對于籌資金額的確定很重要。

2.籌資方式

企業籌集資金方式是多種多樣的。在ERP沙盤模擬企業經營過程中，企業尚未上市，不能通過發行股票獲得資金，可以通過股東投入資金、長期貸款、短期貸款、貼現、出售廠房和出售庫存材料和產品等方式獲得資金。

在這些籌資方式中，長期貸款和短期貸款是企業主要的籌資方式。長期貸款籌集的資金主要用于長期投資和企業正常生產經營，企業負債經營可以調整資本機構，降低資金成本，而且能夠發揮財務杠桿效應。善于借雞生蛋的企業，是善于理財的企業。財務總監在申請長期貸款時，要考慮到長期貸款資金是作為企業長期投資所用，利率高，到期還本的金額大。因此，要時刻做好企業的現金流量預測和現金管理，否則到期無法歸還長期貸款會導致企業破產。

短期貸款比長期貸款利率低，企業承擔的利息費用也更少。但是由于短期貸款還款時間僅為一年，時間短，因此企業申請短期貸款時要慎重考慮貸款額度，過高的短期貸款會導致企業因下個年度沒有足夠的現金償還而破產。在企業生產經營過程中，適度申請短期貸款購買原料、支付相關費用還是可取的。

貼現是指企業將尚未到期的應收賬款提前兌換為現金的一種融資方式。通俗地說，貼現就是現在花將來的錢。按照ERP沙盤模擬企業經營規則，企業可以在任意時間申請應收賬款貼現。一個出色的財務總監，應當能夠預見企業在何時會出現現金困難，以及缺口是多少，而不是等到企業現金即將斷流了，才匆忙決定要將應收賬款貼現或者出售庫存。這樣的企業會處于被動地位，接下來的經營同樣會使企業時時面臨現金斷流的風險。因此，財務總監在預見企業資金緊張之后，要認真分析應收賬款的賬期、金額，找出最合理的貼現方案，這樣既解決了資金不足的問題，也將貼現的費用降到最低。在模擬經營過程中，各個企業都會盡量避免貼現。貼現之后雖然企業現在的現金增加了，生產正常有序進行了，但是，企業將來需要資金時誰能保證銷售狀況肯定是良好的，而且貼現還會扣除貼現利息，直接降低企業所有者權益。雖然如此，但企業在模擬經營過程中，幾乎每個企業都要采取貼現的方式獲得現金，因此如何用好貼現這個籌資方式，是影響企業持續經營的重要因素之一。

由于出售庫存會增加綜合費用，進而降低本期利潤，最終會拉低企業總分。因此，一般情況下，不建議企業出售庫存。當然，企業要是因為面臨資金斷流或者沒有資金投放廣告時，為了下一年能夠持續經營并且搶到好單，企業也只能通過出售過多庫存獲得資金。

企業在籌集資金時，學生將籌資管理理論知識應用到模擬企業籌資過程中，對企業籌資的最佳組合方式做出決策，以最少的資金成本為企業獲得最多的可用資金。

（三）投資管理活動

模擬企業資金籌集到賬之后，企業開始進行投資活動。模擬企業運營中涉及的投資分為固定資產投資、流動資產投資和無形資產投資。授課老師講解ERP沙盤模擬投資方面的經營規則時，先引導學生回顧相應的投資管理知識，

企業的投資范圍很廣，例如，短期投資由于流動性好、風險小，這對提高企業變現能力和償債能力有利；但短期投資贏利能力較差，如果這部分資金占用過多，又會導致大量資金閑置，從而影響企業的贏利。而在進行固定資產投資時，同樣要考慮投資項目對公司收益的影響，雖然固定資產投資預期的投資報酬較高，但由于其投資數額大、回收時間長，其風險系數也比較高。所以，在進行固定資產投資決策分析時，要充分考慮風險因素。

沙盤模擬企業的運營規則規定，模擬企業只涉及對內投資，沒有對外投資。對內投資主要是項目投資，包括廠房和生產線等。各組學生在企業年初經營戰略規劃中，討論決策廠房租或買的問題。如果買廠房，會導致大量的現金流出；但有利于降低綜合費用，提高企業所有者權益，資產從現金形式轉化成固定資產。這就要考慮到當初的預算資金夠不夠。ERP沙盤模擬實訓中配備了五種生產線，這些生產線的區別在于：購買價格、生產周期、安裝時間、轉產時間、轉產費用等的不同。學生根據預算資金、企業發展戰略、市場預測、產品定位等選擇配備相應的生產線。固定資產投資是企業非常重要的投資，投資金額大，回報時間長，風險也高。

在ERP沙盤模擬中，對于每一個新產品都規定了相應的研發周期。產品的研發，需要在規定周期內達到相應的投資額，才能獲得某一新產品的生產資格。各組學生需要研究市場預測，做出最佳的產品組合戰略。通過ERP沙盤模擬投資活動的操作實踐，加深學生對投資活動的理解，提高學生將來創業對風險的防控。

（四）營運資金管理活動

財務管理課程中營運資金管理主要涉及現金、應收賬款、存貨等流動資產管理。授課教師講解ERP沙盤模擬流動資產管理方面經營規則時，先引導學生回顧相應的財務管理知識。在模擬企業運行前，學生要編制現金預算表；在模擬企業運行時，要填現金收支表。資金需要量的預測至關重要。企業的投資活動和日常經營活動需要現金，償還到期債務更是需要資金。因此，如果企業資金積累不夠，沒有償債能力，那么最終就會資不抵債而倒閉。同時，企業還要注意資金的閑置問題，資金長期閑置不用，沒有為企業創造經濟利益，是一種資源的浪費。各組學生如果對資金規劃不到位，就會降低企業的經營效益，所以，現金管理非常重要。

ERP沙盤模擬提供的產品訂單大多數不是現銷，而是賒銷，款項有不同的賬期。對于應收賬款管理，學生各組需要分析市場預測、合理投放廣告。在搶訂單的時候，營銷總監結合企業的產能和當前現金狀況，應盡量選取產品數量合適、價格高、賬期短的訂單。這樣才能盡快回籠資金，節省企業資金被占用的時間。按訂單交貨后，系統將對到期的訂單自動收款。在經營過程中，貼現可以解決企業的資金緊張問題。應收賬款是否貼現，也是企業應收賬款管理的一項內容。ERP沙盤中的應收賬款管理跟現實企業的應收賬款管理相比要簡單得多，沒有涉及到財務管理提到的信用政策和收賬管理，但這并不會降低應收賬款的重要性。

企業經營中存貨的管理也很重要，ERP沙盤模擬對存貨的管理，主要涉及生產計劃和原材料采購量的計算。生產計劃受到新產品研發時間的影響，各組的生產總監在投放廣告之前，務必計算每個會計年度的產品生產數量，確定每條生產線的產能，為投放廣告和采購原料做準備。

采購總監針對產品的生產數量，合理計算出每個季度材料的采購數量。原材料的采購計劃屬于采購總監的職責。ERP沙盤模擬規則規定了不同原材料的采購提前期，為了按時生產，采購總監必須提前申請采購原料。原材料不能采購過多，以免占用流動資金；也不能采購過少，避免停工待料，造成產品不足而違約交單，影響企業的收入和誠信。雖然，ERP沙盤模擬提供緊急采購材料的操作，但是如果企業在材料短缺的時候，就采用緊急采購原料來解決，過度依賴緊急采購，那就說明該企業經營管理不善，采購總監不夠盡責，最終會影響企業權益。所以，采購總監一定要根據生產總監做出的生產計劃，提前計算出每季度每種原材料申請采購的數量以及入庫材料的數量，做好材料采購計劃。

三、結語

ERP沙盤模擬教學，是授課老師結合模擬企業經營活動開展，指導學生運用財務管理的預算、籌資、投資、流動資產管理等知識解決企業經營中面臨的各種財務問題。ERP沙盤模擬能使財務管理工作內容在一個模擬企業運行中就得到綜合的訓練，促進學生對知識的融會貫通，提升學生的財務管理能力，為將來就業創業打下基礎。