匯款業務洗錢風險分析及審計方法

李 婷

近年來，反洗錢監管趨勢及力度不斷加強。據不完全統計，2018年上半年度，全球范圍內監管機構在反洗錢合規方面共開出超過17億美元的罰單，幾乎接近2017年全年罰單金額（20億美元），其中超過10億美元的處罰來自美國監管機構。在強監管態勢下，如何從內部審計的視角，對商業銀行國際匯款方面的反洗錢業務開展全方位審視，杜絕存在的隱患導致出現內部操作、外部監管、聲譽影響等一系列風險，成為商業銀行防范金融風險和監管風險的重要課題。

一、國際匯款業務已成為銀行國際結算的主要方式

國際匯款業務是國際結算方式之一，主要是付款方委托銀行通過各種結算工具，將款項付給收款方的一種結算方式。匯款可通過電匯、信匯、票匯三種方式完成，目前銀行業使用最廣泛的匯款方式為電匯。根據款項的進出方向不同，具體分為匯出匯款、匯入匯款。從支付途徑看，國際匯款業務目前最常用的支付途徑為SWIFT系統（環球同業銀行金融電訊系統），它是國際間銀行轉移資金的電訊系統。此外，人民銀行大額支付系統、粵港支票清算系統、CIPS清算系統等也可辦理人民幣或外幣的跨境收付。

近年來，國際匯款業務的客戶規模、交易量快速增長，逐漸成為國際結算業務中最主要的結算方式。以某銀行為例，2017年全年，該行累計辦理匯款業務18.32萬筆、3 890.38億元，交易量占其國際結算量的96.23%。究其發展迅速原因，主要是匯款業務存在以下優勢。一是手續便利。收付款人辦理匯款業務時，只需在銀行開立結算賬戶，提供銀行規定的單據、收付款人及收付款銀行信息即可辦理。二是到賬速度快。目前，全球各大中型銀行均接入SWIFT系統，使得資金能快速安全地到達指定收款賬戶，一般為2-3天，為收付款人提供了極大便利。三是應用范圍廣。從收付款對象看，付款人和收款人可為公司或個人；從匯款范圍看，可進行貿易項下、非貿易項下、資本項下收付款業務，具體包括貨款、運費、服務費等等，匯款應用的對象和范圍較廣。四是手續費低廉。匯款手續費通常按匯款金額的0.5%-1%收取，相較托收、信用證等其他國際結算方式，具有手續費低廉的優勢。

二、加大對國際匯款業務的反洗錢審計力度是守住風險防控底線的重要一環

國際匯款業務在快速發展的同時，也暴露出越來越多的風險事件，犯罪分子利用通過國際貿易結算方式將非法資金反復轉移和轉換達到洗錢的目的。由于國際匯款這種結算方式運用的歷史最優久, 所以犯罪組織也最為熟悉和精通這種結算方式中的洗錢手法。在這樣的背景下，堵塞這一風險薄弱環節，是審計工作充分履行風險防控職責的重要組成部分。因此在加強業務風險管控的同時，做好國際匯款業務反洗錢審計顯得尤為重要和必要。

（一）防范數據遲報、漏報、錯報風險

國際匯款業務交易量大，筆數眾多，銀行開發的反洗錢檢測系統是通過賬戶來獲取數據，由于系統的局限性，部分大額和可疑交易報送需要人工操作，導致銀行在向反洗錢監測中心上報數據的過程中存在漏報和錯報風險。

（二）防范匯款金額拆分風險

有時洗錢組織會將大筆的資金分拆成多筆小額資金，并通過不同銀行、不同個人匯出境外，使得銀行監測系統難以實時監控客戶的各項交易。此外，由于各銀行間缺乏良好的數據共享機制，造成匯款拆分風險無法有效識別。

（三）防范客戶身份識別不足風險

客戶身份識別是洗錢預防措施的重要一環，但金融機構對于客戶身份識別工作的主觀能動性不足，認為履行客戶身份識別義務只見成本不見收益，對客戶身份識別工作的認識程度不高。客戶身份識別工作主要由為客戶辦理匯款業務的柜員完成，由于客戶數量巨大，匯款筆數眾多，柜員日常業務繁忙，流動性強，缺乏反洗錢專業知識，因此在實際工作中很難發揮主觀能動作用，客戶身份識別往往滿足于形式上核對。

（四）防范監測系統覆蓋面不足風險

為滿足反洗錢監管要求，提高反洗錢監測力度和效率，商業銀行均開發或引進了反洗錢監測系統，對銀行各項業務洗錢風險進行監控，但由于業務發展創新和系統更新速度較快，造成監控系統無法全部覆蓋銀行各項業務和各個系統，存在監控漏洞。

（五）防范操作風險

人民銀行、外匯管理局及各商業銀行均對國際匯款業務反洗錢，特別是制裁合規風險方面出臺了一系列管理制度和操作規范，政策性、時效性較強，若業務操作人員反洗錢意識不足，未嚴格按照內外部監管制度要求辦理反洗錢篩查，極易形成操作風險。

三、國際匯款業務反洗錢審計主要措施和審計重點

通過上述分析得知，國際匯款業務反洗錢審計重點正是其風險存在點，通過主要風險點審計，可以綜合分析國際匯款業務反洗錢風險的管理狀況，查找在客戶管理、流程控制、系統控制、業務篩查等方面存在的問題和漏洞，提出切實可行的審計意見和建議,從而促進業務健康發展，故審計重點應集中在以下幾個方面。

（一）內審需重點關注匯款客戶身份識別管理

客戶身份識別是銀行做好反洗錢工作、把好風險防控關的第一步，檢查重點應主要集中在身份識別、客戶動態管理等方面：一是審計經辦行是否按照制度規定對涉及匯款的個人、對公客戶進行身份識別，按規定完整登記、錄入并保存客戶身份基本信息及交易記錄；二是審計銀行是否開展盡職調查，對存量及新增匯款對公客戶受益所有人身份進行識別；三是審計銀行是否動態調整客戶洗錢風險等級，針對高風險客戶，在辦理匯款業務時是否根據客戶風險情況進行加強型審核或退出。

（二）內審需重點關注匯款業務制裁合規管理

目前，國內外制裁管理趨勢進一步嚴格，處罰力度也不斷增強。因此，制裁合規管理是反洗錢工作的重中之重，而國際業務特別是匯款業務，資金及收付款人涉及跨境，需要在審計中著重關注：一是通過國際收支申報數據，分析匯款業務是否存在違規與受聯合國、美國、歐盟等制裁國家、地區業務往來情況，對于涉及洗錢高風險國家、地區業務往來是否采取加強監控、加強型盡職調查等風險防范措施；二是審計制裁名單預警信息審核規范性情況，預警排除是否有充分理由、填寫是否規范，對于與制裁名單匹配的交易，是否上報可疑交易報告；三是審計是否按照制度要求，對涉及海運費、船舶修理費、特定國家匯款業務進行加強型盡職調查，是否對船舶、收發貨港口、承運人等要素等進行制裁名單篩查；四是審計匯款外籍客戶開戶是否規范，是否開展制裁名單篩查，是否存在為受制裁國家地區客戶開戶的現象，是否對存量外籍客戶情況進行清理排查。

（三）內審需重點關注匯款大額、可疑交易報送管理

大額交易和可疑交易報送，關乎外部監管要求和內部反洗錢風控水平，是有效防范洗錢合規風險的基礎性工作，在審計中需要重點關注以下幾個方面：一是審計可疑預警與報告情況，是否存在預警不合理而造成大量預警被排除的問題；二是審計可疑交易預警處理流程是否規范，是否存在未經過認真審核就排除預警或上報可疑報告的現象，是否存在多次出現明顯可疑交易未上報可疑交易報告的現象；三是審計大額和可疑交易報告是否存在數據不完整的現象，銀行是否進行數據補正，是否存在補正率較低的現象；四是審計可疑交易覆蓋的齊全性，審計交易采集是否覆蓋銀行所有交易和交易渠道，是否存在數據采集不齊全或不及時的現象。

（四）內審需重點關注監測系統管理情況

匯款業務涉及銀行多個業務系統，存在多個匯款途徑，隨著業務不斷創新，匯款渠道也日益多樣化，因此審計銀行反洗錢監測系統的穩定性、全面性也顯得尤為重要：一是系統運行穩定性，審計是否存在運行不穩定、系統無法連接等現象；二是系統功能的全面性，查看系統是否與其他業務系統進行對接，是否覆蓋了匯款涉及到的所有系統；三是制裁名單庫完整性，審計是否包含聯合國、中國、歐盟、美國等名單，名單信息是否及時更新。

（五）內審需重點關注反洗錢制度建設情況

反洗錢制度是指導銀行正確規范執行各項操作要求，提高反洗錢工作水平和實現反洗錢工作目標的可靠保證，制度是否全面、是否具有指導性和可操作性，對銀行反洗錢工作具有重要意義，審計時應著重關注：一是制度的全面性，審計銀行是否根據內外部監管要求，制定本行匯款業務反洗錢工作制度，制度是否嵌入反洗錢和制裁合規管理要求，是否存在制度空白的現象；二是制度執行有效性，了解銀行分支機構是否有效執行反洗錢制度，是否存在制度執行不力的情況；三是制度的時效性，審計制度是否符合現行內外部政策和反洗錢管理要求。

（六）內審需重點關注內外部檢查發現問題整改情況

內外部檢查發現問題的整改工作對推動銀行進一步完善經營、加強管理、防范風險起到至關重要的作用，因此內審需重點關注問題整改的及時性、有效性及完整性：一是針對檢查發現的問題，審計銀行是否采取有效的整改措施，是否存在問題長期未整改的現象；二是針對各類檢查發現問題的整改措施，審計是否整改到位，是否存在問題屢查屢犯的現象；三是審計銀行是否針對檢查發現的風險隱患和控制漏洞，及時采取有效措施予以化解及防范。