國有企業全面預算管理存在的問題及對策探討

李 妍

（中國國機重工集團有限公司，北京 100176）

一、引言

在市場經濟不斷發展的過程中，國有企業作為國民經濟發展的重要支柱，必須通過全面深化改革來實現經濟發展。全面預算管理是確保企業戰略目標實現的有效途徑，但是在具體的實施過程中，還存在著諸多問題，致使國有企業的戰略目標與預算目標難以有機結合。因此，分析國有企業全面預算管理工作面臨的困境，探尋有效對策具有十分重要的意義。

二、國有企業實施全面預算管理的意義

1.國有企業全面預算管理概述

國有企業全面預算管理以戰略目標為出發點，采用科學有效的編制方法，對企業未來經營、財務等方面進行預測，將實際數據與預算目標數據做對比分析，對預算執行情況實行監控，改善和調整企業經營活動，幫助管理者更好地管理企業，從而實現戰略目標。全面預算不僅僅需要財務部門編制，而且更需要企業各個部門全員參與編制，并在全生命周期過程中開展全面預算，使其貫穿于企業各個方面，形成自上而下的全級次預算管理體系。

2.國有企業實施全面預算管理的意義

（1）有助于國有企業戰略目標的實現

國有企業全面預算管理以戰略目標為基礎編制，充分發揮全面預算管理的價值引導和戰略保障功能。制定符合企業經營戰略目標的措施與方案，把企業的總體戰略目標細化分解到各部門，將國有企業各部門有效連接起來實現協作發展，從而達到實現戰略目標的目的。

（2）有助于國有資產保值增值

通過全面預算管理的實施，一是國有企業能有效提高內控管理和風險控制管理的能力，對國有資產做到統籌規劃、合理配置，有效防止國有企業部分資產閑置或過度使用；二是對全面預算進行有效執行和監控，將全面預算管理與績效考評相結合，可以幫助國有企業提升精益管理水平，提高國有資產的使用效率，有助于國有資產的保值增值。

（3）有利于降低企業運營管理風險

通過對國有企業全面執行情況分析，定期發現異常情況并及時進行糾偏，對于經營管理問題提出合理化建議和意見，能夠有效降低經營管理風險，幫助管理者更好地管理企業，有效提升國有企業管理水平。

三、國有企業實施全面預算管理的現狀與問題分析

1.全面預算管理缺乏戰略目標指導

全面預算應以企業戰略為導向，層層分解，但實際工作中下屬企業往往不夠重視，預算編制過于簡單，未能與企業的戰略目標相結合，未從企業全局出發，導致預算數據與實際情況嚴重不符。很多國有企業預算管理工作僅僅是財務部門負責和操作，其他部門和人員參與很少。財務部門依據有限的財務數據簡單匯總編制，未能與國有企業的經營實際相匹配，全面預算編制只注重短期效益，缺乏長遠規劃，與國有公司的戰略目標相脫節。

2.全面預算管理未能與績效考核相結合，執行缺乏積極性

全面預算管理考評機制不完善，考核指標過于單一。很多國有企業考核僅僅認定利潤指標、總資產、營業收入及應收賬款周轉率等財務指標，非財務指標考核權重過低甚至沒有，預算管理未能與績效考核指標相結合，缺乏全面性?？冃Э己伺c公司預算目標不匹配，預算目標與考核“兩張皮”。

3.預算編制的方法過于單一，缺乏適用性和全局性

全面預算的編制方法主要有固定預算、滾動預算和彈性預算等幾種，國有企業需要根據具體實際情況選擇合適的預算編制方法。但是很多國有企業為了簡化預算，往往選擇較為簡單或一成不變的預算編制方法，沒有考慮方法的適用性和全局性，預算內容不夠全面，未實現對預算數據、實際數據的有效分析，忽略了外部市場的調整及變化。預算分析不完善，不能為管理決策提供依據，預算分析僅停留在財務數據分析上，不能深入業務層面，導致預算分析不全面不透徹，難以為管理者提供決策依據。預算編制往往以年度為單位，缺乏季度和月度的滾動預算，不利于日后對預算過程進行監督和控制。

4.全面預算管理監督管理機制軟弱乏力

預算執行監控力度較弱，預算管理流于形式，導致項目之間隨意調節，甚至超預算執行。預算和管控相脫節，導致管控不利，最終無法實現國有企業的戰略目標。預算執行過程中監控和分析不到位，未能及時反饋預算執行情況，全面預算管理形同虛設，未能建立完善有效的預算監督管理機制。

5.全面預算管理信息化程度和現實需求存在較大差距

全面預算管理一系列工作需要進行大量的數據處理，并且這些數據信息來源于不同的部門，僅僅依靠傳統表格等方式將大量數據在不同部門之間傳輸會加大差錯率，導致各級部門預算編制信息出現不對稱、不及時、不準確等問題。此外，由于預算管理信息化程度較低，預算管理預警機制尚未有效建立，超預算項目不能及時掌控。

四、加強國有企業全面預算管理的對策探討

1.建立以發展戰略目標為導向的全面預算管理體系

國有企業預算管理應以發展戰略為目標導向，以企業戰略目標為基礎編制全面預算。國有企業在編制全面預算過程中，應將預算目標與企業的戰略目標有機結合，將企業戰略目標的落實與全面預算管理的方方面面緊密結合起來。以企業發展戰略目標為導向，建立全面預算管理體系。企業管理決策層必須意識到全面預算管理的重要性，建立全員參與、全部業務和全程管理的全覆蓋預算管理體系，合理配置資源，有效協調國有企業內部各個部門的關系，理順管理體制機制，有利于國有企業戰略目標的實現。

2.全面預算管理與績效考核相結合

第一，建立完善的全面預算考評體系，細化考核指標分類，將全面預算管理與績效考核相結合，提升預算執行積極性。要科學制定預算考核指標，優化考核考評目標，突出績效考核考評目標導向，執行部門要盡量避免只顧及部門利益，不考慮公司全局利益甚至損害公司利益的行為發生。第二，設立財務考核指標和非財務考核指標，建立科學的績效考核考評標準，只有綜合全面的考核指標，才能達到全面預算的目標。第三，建立嚴格、科學的績效考核體系。預算管理應與員工的績效考核掛鉤，從而強化激勵機制，提升管理水平。具體需要針對不同崗位進行分析，結合預算目標以及崗位的性質，設定不同崗位的考核指標權重，并簽訂目標責任書。第四，國有企業應建立完善的獎懲制度。通過實施獎懲制度，充分調動執行預算的全員參與性和工作熱情，有效提高員工的積極性和主動性。建立健全科學完善的績效考核體系，對預算的執行情況進行科學分析、發現差異、找出原因，根據差異提出具體的糾正措施，修正預算指標，以便更好地執行預算。

3.提高預算基礎數據質量，優化預算編制方法

國有企業應根據市場情況及經濟研判來科學選取預算編制方法。全面預算依據內容不同可分為經營預算、財務預算、投融資預算等。國有企業全面預算編制不僅僅要關注財務預算，還要關注經營預算等。國有企業各個部門都是預算編制的責任主體，預算編制不僅僅是財務部門的事情，更需要各部門協調配合完成，才能提高全面預算數據的準確性，確保經營管理工作的順利開展。

4.完善全面預算管理的監督機制，加強對預算執行的過程控制

國有企業要實現長遠發展，需要強有力的預算約束，合理的預算監管機制能夠為企業發展提供機制保障。加強對預算執行控制流程及有效的監控措施，以事中控制為主，建立有效的預警機制，加大預算指標考核力度，重點抓過程控制，及時反映和揭示經營過程中的問題，實行預算動態管理，強化預算硬約束性，加大預算執行、分析和考核力度，確保預算執行到位和經營目標的實現

5.提高全面預算管理的信息化程度

加強預算管理信息化建設，建立完備的預算管理信息化系統。通過系統管理實施預算控制，自下而上全員進行預算填報并歸集，最終實現所有預算數據的自動化。預算數據在系統中進行傳遞能夠有效防止數據的丟失和損壞，同時信息化系統為數據提供備份功能，提高了數據的及時性和安全性，并降低了人工編制預算的差錯率，全員參與預算的編制，使預算編制更全面、更科學合理。此外，預算管理系統與財務核算系統要有機對接，使預算與實際執行情況對比分析更清晰，有效監控業務預算、成本費用預算等執行情況，促使企業降低成本、完成經營預算目標。目前，多數國有企業財務及業務管理的ERP系統均已建立，為提升全面預算管理的時效性，需要針對現有的系統模塊進行梳理和對接，做到各個系統之間的無縫銜接。預算執行過程中可接入企業的ERP操作系統及財務核算系統，實時監督各個經營單元的預算執行情況，提高信息傳遞的及時性和準確性，有效做到“事中控制”，達到預警的目的。通過預算管理信息化系統可以實現財務數據的層層穿透查詢、即時匯總、數據分析、重大財務業務實時監控等功能。通過預算管理信息化建設，有助于提高公司對經營業務的制約管理，提高國有企業資源使用的效率。