基于全過程經營管理觀的水電基建成本風險管控研究

黃昕昀

（國網福建省電力有限公司營銷服務中心，福建 福州 350000）

水電基建工程是我國基礎建設工程類型之一，工程投資效益的實現與施工質量、成本等因素直接相關。基于此建立一套有效、科學的監督與核算機制，實現控制建設成本，提高財務信息質量，提升工程項目管理水平等目標。

一、S公司水電基建工程項目概況

S公司水電基建工程項目主要包括主體樞紐工程、庫區沿江近岸移民搬遷、民生施工大橋和工程所在地自來水取水口搬遷改造四個部分。

二、基建工程建設存在的主要風險及特點分析

導致基建項目風險的因素大致可以分為兩大類：一類是項目內部管理風險，如投資決策、工程管理、資金管理等；另一類是基建項目外部制約風險，如外部市場環境、政策影響因素、自然災害等。

1.內部管理風險

（1）因缺乏全過程管理概念而導致的管控風險

由于缺乏全過程管理的概念，項目管理過程銜接不順暢，部門之間數據控制的系統不一致，導致數據結果互相“掐架”。過程管理的要求不一致，導致信息系統中的大量工程數據無法在各部門之間有效共享，財務部門無法第一時間掌握項目前端的動態。

（2）工程概算編制深度不夠導致的潛在超支風險

在工程項目執行中，發現項目實際支出存在可能超過概算估計的風險。由于S公司水電基建工程現場環境復雜，調查和設計難度大，加上長跨度的設計和施工時間，以及外部環境的變化的不確定性，使工程造價難以控制，影響工程概算編制深度，對預算控制提出了更高的要求。

（3）資金支付與項目實施進度不匹配導致的合同履約風險

由于S公司水電基建工程施工情況較為復雜，造價審核工作量大，工程建設部門報審流程長，存在潛在無法及時履約風險。可能因此導致項目成本收集和資金支付與項目實施進度不匹配，項目前端付款時間點控制難度大，可能導致一系列的后續連鎖反應。例如，臨時追加投資，工程資金的支付進度受到影響等等。

（4）現場施工作業導致的潛在安全風險

①S公司水電基建工程船閘、引航道工程、施工便橋等存在高處作業風險，容易產生高處滑落、墜落；②主體工程、圍堰外引航道工程、施工便橋工程模板安拆裝、混凝土澆筑等作業，存在吊裝等機械設備傷人的安全風險；③部分施工用電存在線路、設備老化，配電箱及有關用電設備接線接地不規范等問題，存在可能產生人員觸電風險；④石料及混凝土拌和物運輸途經當地居民區，交通路口多，所經國道機運車輛及活動人員多，場地內路況復雜，存在交通安全風險；⑤圍堰外工程引航道施工、便橋施工等臨水作業，存在施工人員或設備落水的安全風險；⑥工程作業點多面廣，各類施工機具、設備多，可能發生違規操作或誤操作風險。這些風險都加大了項目部和監理公司現場監督管控壓力。

2.外部制約風險

（1）甲供材料供需風險與市場價格風險

基建工程中，主要建筑材料由甲方提供，乙方根據實際需求計劃領用主要建筑材料，同時負責輔助材料的采供，該模式即為通常所說的“甲供材料”模式。甲供材料是一種比較常見的材料供管方式，保證工程質量、有效控制工程造價成本是基建工程財務管理活動中的重要環節。這種模式下的主要風險是由甲方承擔的主要建筑材料的價格變動風險。

但對于甲方而言劣勢也同時存在，甲供材料雖然可以對采購過程進行很好的監督，但前期需要投入大量資金，存在墊付資金的壓力和材料漲價帶來的風險。以S公司水電基建工程使用的水泥為例，水泥采購合同簽訂時為2015年，當時水泥價格遠低于現今價格水平。由于2017年開始去產能等政策影響，水泥價格大幅攀升，導致供應商不愿供貨。盡管有合同條款約束，但水泥供給問題仍然需要花費大量精力溝通協調以避免供應商由于客觀市場環境因素導致的斷供現象。

（2）自然災害影響工期的風險

受超強厄爾尼諾氣候和“尼伯特”臺風的影響，工程現場必經的X大橋垮塌，導致工程物資無法正常運送，進而影響S公司水電基建工程進度，使S公司水電基建工程整體工期被迫延后。

三、構建S公司水電基建工程項目成本風險控制體系的措施

基于上述內外部潛在風險分析，通過將傳統的“事后監督”手段轉變為“事前、事中、事后”的全過程動態財務監督，將基建項目單項工程從開工到竣工驗收、結算、決算等環節納入過程監管中，運用全過程管理觀識別、化解項目建設過程中每個環節存在的風險點。

1.事前將財務管理手段向工程項目前端延伸，加強項目前后端協同

控制項目的成本，在每個獨立合同會簽時，加強合同評審管理。檢查合同內容是否符合實際的工程建設，解決措施是否可行，確認合同價格的基礎是否充分，保修期和質量保證金、合同責任、項目的完成時間約定是否明確等等。及時與前端溝通糾正不合理的合同事項，如重復簽署和不完善條款，并推動項目管理和實施單位進一步加強投資和成本控制。

2.梳理流程，明確職責，強化全過程財務管理力度

只有使財務和業務有機銜接，業財融合，才能在工程管理的全過程中充分發揮財務管理的功能和作用。根據S公司水電基建工程建設管理鏈條長的特點，系統地梳理財務部門在每個階段的工作項目，確保和項目前端每個鏈接的專業分工明確，時間點和交互式數據傳輸（發票預制流轉）盡可能完善。風險控制流程如圖1所示。

圖1 風險控制流程

3.事中事后遠程近地利用財務稽核手段健全財務監督機制

規范基建工程項目的財務管理活動，必須要建立有效的財務機制，指導、規范、監督一系列的財務核算工作。對發現的問題以月度為單位下發稽核整改通知單，設定具體整改期限和監督結果反饋機制，邊查邊改，立行立改，整改完成后驗收整改效果。對項目部提出的異議或者難題，召開月度現場工作協調會，主動到現場聽取項目前端意見，提出可行的解決方案。

4.利用財務信息系統實現工程項目資金支出全過程管控

（1）避免資金使用超標及違規等現象的發生

財務部門針對基建項目的各個環節，實現對資金的合理預算安排，通過將工程建設資金按不同項目進行區分，并按自有資金、上級撥款、國家基建專項基金及其他資金進行分類臺賬管理。為保證工程資金足額及時到位，財務部門采取“三步走”策略，前端流程發起、支付申請材料報批及財務制證協同并進，即前端發起資金申請流程后進行財務審核，審核無誤進行財務制證，同步收集申請材料報送基金單位審核。

（2）“雙賬合一”確保財務支出與概算執行相符

協同項目部重視財務核算工作，配合項目部完善臺賬登記制度，及時把握各標段及零星項目的合同價、已支付款項及已開具的發票金額，與發展部門、項目部門及時溝通核對。每月1日將財務管控系統在建工程賬目報送項目部便于項目前端對照工程概算，保證財務賬務與前端概算執行臺賬雙賬相符。

（3）利用多維精益核算契機，梳理項目成本層級

財務部門借助國網公司多維精益管理契機，整合財務系統中資金模塊、應付（款）模塊、項目模塊與總賬模塊等各個模塊存在固有的對應關系，協同項目實施組，按核準的概算明細項目重新梳理現有層級，以滿足概算執行分析要求。

5.加強資料歸檔管理

工程建設全過程管控是一個動態的管理過程，在完工后，項目建設全過程的資金使用、項目管理、招投標等最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目竣工決算質量起著至關重要的作用。基建工程各類檔案卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續工作的開展和審計的最終質量。因此，財務部門高度重視基建工程資料的歸檔工作，建議項目部對現有檔案室進行整理翻修，以保證竣工決算基礎資料保管到位。

四、結語

加強基礎建設項目的全過程財務管理，是有效防范電力企業投資風險的要求，也是各部門加強合作的必然步驟。財務部門以全過程管理觀為抓手，力求有效解決水電基建過程中的實際問題，提高水電基建工程的經濟效益和發展能力。