企業稅務籌劃活動中的風險控制要點研究

卞衛紅

（宿遷瑞元會計師事務所（普通合伙），江蘇 宿遷 223800）

近年來，國家始終不斷地優化稅務政策，面向各行業與各領域推出系列優惠政策。2019年推出的小微企業普惠性減稅措施，對深化供給側結構性改革，減輕企業稅務負擔，激發市場活動以及促進六穩，起到了積極的作用。經過調整后的優惠政策將覆蓋超過95%的納稅企業，其中98%為民營企業，有效減輕了企業稅務負擔。減負政策實施的期限暫定為三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元，整體減稅規模能夠達到6000億元。基于優惠政策的實施背景，企業若能夠做好稅務籌劃，可切實享受到政策的福利。

一、稅務籌劃的重要性

談及稅務很多企業都很難“開心顏”，稅務成本占據企業經營管理成本的比例很高。企業開展各項生產經營活動，投入大量的資金，最終是為了獲得客觀的利潤。而交稅必然會影響其利潤，最終的盈利額會產生變化，極易影響企業經營積極性。依法稅務籌劃，能夠為企業注入強心劑，可達到降低稅務的作用，使得企業能夠獲得更多的效益空間，保持經營積極性。

二、企業稅務籌劃活動的風險分析

1.錯誤解讀稅務政策

現階段，市場經濟轉型發展，稅務政策隨之進行調整與優化。以新推出的小微企業普惠性減稅措施為例，其放寬了增值稅小規模納稅人免稅標準，從原來的月銷售額3萬元提檔到10萬元，并且放寬了企業所得稅小型微利企業的標準，在年稅所得額和從業人數以及資產總額標準等方面也都有所提高。除此之外，還放寬了投資初創科技型企業的優惠政策范圍。政策出臺的系列突出“三加力”，不僅增加了優惠稅種、推行減半再減半優惠政策，而且疊加享受優惠政策。舉例來說，對增值稅小規模納稅人，除了提高了免稅標準外，最高可按照50%比例減征6個地方稅種與2個附加稅。從企業稅務籌劃角度分析，若錯誤解讀稅務政策風險，影響整體工作的推進，則會引發系列問題，造成疏忽或者紕漏，輕則面臨罰款，重則引發偷稅漏稅問題，不利于企業持續化發展。

2.稅務籌劃操作不當

從具體操作角度分析，操作風險具體如下：①稅收計劃制定方面，由于工作人員缺少對稅收政策的了解，稅務籌劃意識不強，編制的稅務籌劃方案缺少全面性，極易造成判斷失誤。若工作人員的籌劃能力不強并且籌劃手段單一，使得稅收計劃難以達到實際需求，則會造成更多的損失，稅務風險較大。②國家推出的優惠政策很多，能夠為企業進行納稅籌劃提供很多政策支持，但若政策組合利用不當，則會引發一定的風險。③稅收計劃的具體執行方面，若產生操作失誤或未能按照計劃實施，缺少有效監督控制，則會使稅收計劃執行達不到預期的標準，潛在很大的風險。

3.經營風險與其他

企業稅務籌劃活動的開展，主要是根據目前的經營情況開展規劃。若內外部環境產生變化，則會帶動企業經營生產活動的變化?；诖?，在籌劃時也需要做出相應的調整。若稅務籌劃不及時或稅務籌劃調整不合理，則會引發很大的經營風險。除此之外，若工作人員責任心與業務能力不強等，對待納稅工作不用心，更新納稅資料不及時，易產生逃稅漏稅行為，則會給企業帶來很大的風險。

三、企業稅務籌劃活動的風險防控策略

1.增強全局觀念，提高業務人員素質

作為企業的管理者必須要正確認識到稅務籌劃的重要性，樹立全局觀念，認真推進納稅籌劃方案編制與執行工作。企業稅務籌劃活動的開展，涉及的知識很多，即包括稅收與法律知識，也涉及財務與會計等，對業務人員的籌劃能力有著很高要求。在選用人環節，要優選知識水平且綜合素養水平很高的專業人員。根據企業稅務籌劃工作的實際需求，合理提高人才招聘門檻，優選適合此崗位的人員。作為稅務籌劃工作者要始終保持學習態度，加強新政策與新理論的學習，掌握準確的內容，精準理解優惠政策，合理運用稅收政策，降低企業的稅務負擔。積極分析稅法政策的變化，根據其對企業納稅籌劃造成的影響，按照政策要求做好籌劃方案的合理調整，切實規范政策風險，促進企業持續化發展。稅務籌劃工作人員要不斷增強責任意識與風險意識，能夠根據崗位工作的特點與實際，積極探索有效的工作方法與措施，實現稅務籌劃的價值。

2.構建完善的風險防控機制

根據實際情況構建稅收風險管控體系，營造良好的稅務環境，認真落實稅務籌劃工作，助力企業增加管理效益。從企業方面分析機制的構建，要圍繞組織建立入手，成立專門負責防控工作的稅收籌劃風險防控小組，優選業務能手，并且對小組成員進行知識與業務的培訓，根據政策變化及時更新稅務策略，增強風險內部控制的能力。同時，要制定完善的規章制度，明確各個崗位的權限與職責。通過制定稅務相關的規章制度以及稅務風險內部控制管理制度，圍繞涉稅關鍵業務流程進行稅務風險控制點的設計，確定控制點的負責部門與人員，提出稅務風險控制方案，落實風險預警機制，強化對風險的識別與精準評價，采取全面有效的控制措施，積極應對企業經營管理的稅務風險。除此之外，要積極構建稅務風險管理協同制度，搭建有效的溝通平臺，實現各層級的有效溝通與反饋，及時針對企業經營管理環節出現的稅務籌劃計劃執行不暢問題，提出具體的解決措施，由相關部門負責落實，同時做好監督反饋。要加強和稅務機關的溝通，保持稅收政策信息的有效傳遞，根據稅收政策變動，快速調整稅務籌劃方案。

3.引入信息化技術

目前來說，稅務機關業務辦理與企業經營管理模式發生了很大的變化，呈現出業務辦理在線化與管理信息化等特點，使得稅務風險的產生形式有所變化。要積極對接業務新形勢與新特點，提高業務處理的效率與質量。實踐中要加大信息化建設力度，提高企業內部涉稅事項處理的信息化水平，并且搭建涉稅信息數據庫，切實提高信息化處理與分析以及傳遞的效率。利用數據庫高效傳遞政策信息，依托自動化辦公軟件，做好涉稅事項的調整，并且提醒相關部門與人員進行處理。將信息化技術手段引入內部審計監督業務中，根據采集的經營管理數據與財務數據等開展數據分析，形成稅務風險報告，確保編制的納稅籌劃方案具有合法性與合理性特點，實現對稅務風險的高效控制。

4.合理運用各類稅收籌劃方法

從稅務籌劃實踐分析，可運用的方法較多，例如：利用減稅實現目標。減稅籌劃的運用，指的是處于合理合法的情況下，通過減少應該繳納稅收達到節稅的目的。我國對國家重點扶持的項目，例如：公共基礎設施項目以及達到環保標準的項目等，為促進科技、產業與環保等目的，在稅收方面給予了系列優惠。各國通常有兩類減稅方式：其一為照顧性減稅，適用于受到自然災害地區的企業以及殘疾人企業等；其二為獎勵性減稅，適用于高科技企業等。運用減稅方法，開展稅務籌劃，是合法運用減稅政策達到節稅的目的。方法的運用具有技術簡單的優勢，但適用范圍比較狹窄且存在風險性，要保證合理合法同時切實發揮政策的價值實現減稅。比如，A國、B國、C國，企業所得稅的普通稅率差異不大，其他條件基本類似或者利弊基本相抵，某企業生產的產品超過90%出口全世界，A國按照普通稅率征稅；B國對其減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國對其減征40%，同時沒有減稅期的限制。企業若想長期開展此項業務，則可以選擇將公司或子公司辦到C國，進而實現節稅最大化。

5.做好經營管理環節的風險控制

若想實現企業稅務籌劃活動的價值與作用，要將此項工作與經營管理緊密結合。應認真貫徹稅務風險控制理念，調動企業各部門與人員的積極性，形成強大的力量，推動稅務風險管控的開展與落實。這需要做好內部宣傳與培訓，使得關鍵崗位與部門的人員能夠認識到稅務風險防范的重要性，掌握基本的防控方法與措施，落實到生產與經營管理實際中，切實發揮稅務籌劃的價值與作用。要認真執行稅務籌劃計劃，減少操作失誤或者其他問題的出現，利用計劃的價值與作用，強化整體風險的把控，創造更多的價值與效益。實踐中要做好反饋與總結，認真分析企業稅務籌劃活動存在的不足與問題，采取優化與調整措施，確保稅務風險得到強有力的控制，最大程度上促進企業發展。

四、結語

綜上所述，企業稅務籌劃活動中受到政策解讀與業務能力等因素的影響，潛在風險點多，要嚴格把控。本文根據稅務籌劃實踐，對如何做好成本控制、經營管理風險控制等，提出了明確的納稅籌劃風險防控策略和建議。