高速公路財務內控管理存在的主要問題及完善建議

趙雯璐

（河南中油高速公路油品有限公司，河南 鄭州 450001）

一、引言

高速公路項目中的財務內控管理與其他工作內容相比，是一項較為系統且復雜的工作。與所有建筑項目一樣，高速公路項目施工周期較長，資金投入大，涉及的環節較多，一旦有一個環節資金管理出現問題，便會嚴重影響高速公路項目建設周期。在目前我國的經濟形勢下，想要保證高速公路項目順利完工，就必須加強對工程項目和施工過程的全面監督及分析，并制定一套行之有效的財務內控管理制度，嚴格把控高速公路資金的支出使用，提高高速公路經濟及實用性，促進我國高速公路經濟可持續發展。

二、高速公路財務內控管理的重要性

隨著我國社會主義市場經濟體制不斷完善，高速公路行業對財務內控管理也有了更高要求。同時，體制的完善也為高速公路財務管理落實起到了一定的促進作用。首先，合理掌握和科學分配高速公路項目資金，有利于規范高速公路項目的建設。其次，完善高速公路財務內控管理制度可以有效提高高速公路內控管理質量和管理效益，能直接提高高速公路項目效益，優化企業日常運營情況，促進企業可持續發展。最后，高速公路財務內控質量直接關系到企業項目施工的監管質量，當企業在項目施工和經營活動中對財務管理要求嚴格，那么對高速公路整個項目的資金使用也能進行嚴格監管，從而合理規劃并使用項目所需資金；反之，則可能導致高速公路資金浪費，使用效益大大降低。因此，企業在開展高速公路項目建設時，一定要加強財務內部控制全面管理，促進財務工作效率和質量的提升，保證高速公路項目建設的順利實施，科學完整的財務內控管理機制，對高速公路項目建設具有重要意義。

三、目前我國高速公路財務內控管理存在的主要問題

對于高速公路企業而言，財務內控管理工作無疑是內部管理工作的核心組成部分，財務內控管理的科學性和合理性直接影響到高速公路工程的質量。因此，企業必須重視財務內控管理工作，發揮財務內控管理作用。但在實際工作中，我國多數高速公路企業財務內控管理還存在著一定問題，主要表現在以下幾個方面：

1.預算管理落實不到位

在我國，高速公路作為一項重要的基礎建設項目，政府每年對高速公路項目預算相對較多。因此，作為高速公路建設管理相關單位，如何利用好資金，確保高速公路項目保質保量完成，成為了其思考的重要問題。首先，盡管相關建設單位如高速公路管理局等部門對項目進行了合理預算，但在實際執行過程中，常常會發生超支或浪費的現象，這不僅對高速公路預算方案造成了一定影響，也對高速公路項目建設產生了一定影響，甚至可能導致項目資金不足而影響了項目建設周期。其次，雖然高速公路項目在實施之前，根據財務內控管理會制定一套實施預算管理方案，但很多單位或企業并沒有嚴格落實預算管理工作，沒有對預算方案中的資金進行合理控制。同時，虛報材料價格，故意延長周期等問題也屢見不鮮，項目資金挪用，經費擠占也時常發生，這些問題的出現都導致了預算方案難以有效執行。

2.資金監管不嚴格

高速公路項目建設單位在落實財務內控管理過程中，不僅需要加強對資金管理工作實施的重視，保證資金在運用時被投入應有的環節中去，還需要對資金利用效率進行重視。但根據當前部分高速公路單位資金管理的情況來看，其資金監管和資金使用還存在著一些問題，資金管理落實不嚴格，主要有以下幾方面原因：

一是資金賬戶管理存在問題，管理松散不嚴格。目前，我國大部分高速公路單位在建設高速公路項目時，會選擇多開戶的方式對建設資金進行存儲管理，實現對賬款進行分散管理的作用。盡管該方式有利于降低資金管理風險，但筆者認為，該舉措實則弊大于利。由于賬款存儲的分散，部分賬款可能會進行外借，這便導致單位對高速公路資金的各個賬戶不能進行有效的監管，監管力度大大降低，部分資金去向不明。這類行為方式極大地增加了高速公路財務內控管理工作難度。

二是往來賬款監管不嚴。高速公路項目在建設過程中，一定會涉及各方各面的往來賬款，如勞務、材料、機械等等。因此，高速公路項目單位一定要保證這些往來賬款清晰明確，各種賬款發票合法有效，尤其是涉及增值稅的相關發票，管理人員要嚴格監督。但實際上，由于高速公路項目金額大，建設周期長，從而往來賬款多，再加上管理人員監督力度不嚴，綜合素質有待提高等問題，導致高速公路建設往來賬款監督不是十分嚴格，往來賬款尚存在一定問題。

三是高速公路固定資產管理缺失。從當前我國高速公路單位固定資產管理情況來看，單位對固定資產的管理依舊流于表面，響應的管理制度沒有落實，管理內容沒有明確，固定資產審批流程也不完善，從而造成了固定資產的大量流失。

四、關于完善高速公路財務內控管理的建議

1.高速公路財務內控管理必須遵循的兩大原則

根據我國當前的經濟形勢，高速公路在優化財務內控管理時，必須堅守兩大原則。一是全面管理與重點監控相統一的原則。高速公路項目在實施過程中，企業要結合項目的業務流程和實際操作環節，把握財務內控管理的重點內容，定期進行財務風險評估，制定風險等級機制，在發現財務內控管理風險時，可以直接按照風險等級進行防控，從而降低風險帶來的損失。同時，優化財務內控管理機制，從而降低項目財務風險。二是獨立集中與分工協作相統一原則。為了更好發揮高速公路財務內控管理工作，在高速公路項目實施中，要明確各職能部門和業務部門工作，分工明確，即擁有相對獨立性，也要實現各部門之間的分工協作，從而保證高速公路項目高速運轉。

2.重視高速公路財務內控管理，完善預算管理機制

在開展高速公路項目財務內控管理機制時，其主要目的是強化財務管理工作，提高項目財務數據及財務結果的有效性。因此，為了充分發揮財務內控管理工作的作用，首先需要轉變管理人員財務內控管理意識，讓高速公路所有員工了解到財務內控的重要性，積極履行自身職責。其次，完善預算管理機制，加強對財務預算工作的實際管理力度。主要內容應包括以下兩點：一是要合理規劃高速公路項目預算管理資金，提高資金實際利用率，尤其是對資金挪用和擠占行為，要加大懲罰；二是落實預算資金的實際使用符合預算額度，確保資金在高速公路建設項目中不被浪費。同時，要能準確查詢到每一筆資金的動向，保證資金使用有跡可循，防止資金外流的情況發生。此外，要強化預算管理機制，對超支、浪費行為進行嚴格控制。

3.建立健全財務內控管理體系

由于高速公路項目財務管理涉及方面較多，因此一定要建立健全高速公路項目的財務內控管理體系，約束財務內控管理行為。具體而言，在建設財務內控管理制度時，要注意以下內容。首先，要制定一套科學的授權審批制度，一套完善的授權審批制度必須掌握兩種審批模式，即常規授權模式和特殊授權模式。同時，要明確這兩個模式的使用范圍和使用情況，從而避免二者使用混淆。比如，在日常情況下，按照流程進行常規授權審批；當遇到特殊情況需要向領導請示時，可以采用特殊授權模式直接向領導請示，繞過主管。為此，要明確特殊授權使用范圍。其次，要健全會計管理制度。高速公路企業在制定會計管理制度時，一定要以國家相關標準為依據，結合本企業實際情況和高速公路項目特點，制定全面、合理的會計管理條例，尤其是對一些賬款和發票的管理及流程，企業要予以明確，從而約束企業會計管理行為。

五、結束語

目前，我國高速公路財務內控管理已經成為工程項目開展的必要環節和關鍵措施，它能有效提高高速公路工程項目建設效率。但在財務內控管理實際執行中，還存在著預算管理不落實，項目資金監督力度不嚴格等問題，高速公路企業必須優化財務內控管理制度，提高對財務內控管理監督，并結合本企業項目實際情況，針對性地制定解決措施。具體問題要具體分析，在解決問題的同時，還需提高內部控制管理質量，充分發揮財務內控的作用，保證企業財務管理工作效率，從而促進高速公路企業可持續發展。