企業全面預算管理存在的問題及對策分析

蔣妙燕

（杭州潤上商業發展有限公司，浙江 杭州 310018）

一、引言

企業全面預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求，也是企業內部管理控制的重要方法。企業戰略目標的實現需要預算管理的執行控制和分析調整，通過預算監控可以了解企業所處的經營環境，使企業的各項資源能夠保持平衡，從而幫助企業調整戰略規劃，提升管理應變能力。通過預算管理目標的制定，可以明確企業各部門的具體工作目標和努力方向，使企業經營管理目標明確、流程合理、溝通到位。企業業績考核需要預算執行的結果作為依據，通過預算管理與考核制度的相互配合，可以激勵相關主體追求收入增長和降低成本，有效促進企業開源節流。

二、企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算體系設計與戰略目標脫節

全面預算管理需圍繞企業的戰略目標，以業務預算為基礎有序開展業務計劃，實現企業資源的有效利用。企業經營應先有戰略目標，再有預算目標。企業戰略目標的分解，是編制年度預算指標的依據。目前，我國很多企業沒有對其戰略目標予以足夠重視，造成戰略目標與預算編制脫節，或者連接不清晰，使企業的戰略規劃和目標不明確，引發企業短視行為，忽視了其長遠發展。部分企業甚至沒有建立戰略目標，不知道戰略目標與全面預算聯系的重要性，由此造成企業在搭建全面預算體系時，沒有嚴格遵循戰略目標和發展方向。

（二）預算編制不合理與現實嚴重脫節

企業預算編制應該建立在科學測算、整體評估、切合實際的基礎上進行，應與實際業務相聯系。在預算編制環節中，各部門為了爭取更多的預算資金，想方設法將預算做大，等到批復完成資金到位后，才具體安排使用計劃。預算編制缺乏詳細調研和科學測算，使得預算脫離了實際需要。企業預算編制需要收集大量的基礎資料，大部分企業為減少工作量，熱衷于采用傳統的增量預算法來編制預算，僅根據歷史數據或同期數據進行簡單加減或同比測算而得出當年的預算數，這使預算的精準度大打折扣，不必要的收支合理化，造成企業資源浪費。預算編制方法的選擇不當，會造成預算有效性差。企業如采用自上而下的方式編制預算，會把預算的編制限定在高級管理者之間，而排除了基層工作人員，這樣員工也會把預算的實施看成是上級對下級的命令，是管理層的職責，與自己無關，使預算沒有做到全員參與，因此收不到顯著的成效。如采用自下而上的方式編制預算，雖然下級編制部門在編制預算中能保證數據全面有效，但會造成預算編制松弛，引發職業道德風險。

（三）預算執行監督薄弱

企業預算執行環節缺乏監督機制，僅憑借財務部在審核費用支出時，對業務完整性和證據鏈進行審核，達不到預算執行中的事中監督效果。預算在執行中因編制環節對內外部環境的預測不準確，與實際偏離嚴重，造成超預算和預算外項目占實際總支出比例較大，甚至超出預算內支出。為了解決這一問題，只能對預算進行頻繁調整，這使得大量工作重復進行，工作效率大大增加。資金支出環節沒有嚴格按照預算資金安排使用，支出管理制度不完善，形成大手大腳花錢的不良風氣，由此造成資金的浪費。

（四）預算分析不全面

在預算分析環節缺乏有效的信息系統，預算分析靠人工完成，且分析環節一般由單個部門完成，信息溝通不緊密、不連貫，造成預算分析趨于形式化，管理環節無人負責。企業缺乏合理完善的分析能力，使預算分析不全面不完善，造成預算執行有頭無尾。低效的預算分析水平無法將預算目標和實際執行數據進行對比，無法對比差異中存在的問題。預算分析數據下達各部門不及時，也會使各部門在預算工作中難以發揮自身的積極性。

（五）缺乏科學合理的預算考核機制

企業在預算執行過程中，缺乏科學有效的考評機制。考評機制的落實需要有科學合理的方法，要確定合理有效的考核指標，也成為企業難以建立考評機制的難點之一。考核應以激勵為主，考評指標建立太高，員工無法達成，會使員工執行預算消極對待；考評指標太低，又無法完成公司預算管理目標。部分企業雖然建立了預算考評機制，但對績效考評和監督比較落后，針對考評中未完成的部分無法及時地反饋，讓員工感覺管理層對此事的不重視，從而消減了員工的工作積極性。

三、加強全面預算管理的建議

（一）提高全員對預算管理的重視度

企業應全方位開展預算工作，要做到全員參與。企業的經營活動需要通過預算指標進行規范，要想在預算執行過程中發揮預算的監管作用，就要讓預算貫徹落實到企業的全體員工。首先，要提高企業管理層和普通員工的思想意識，加強預算培訓，營造有利于開展預算管理的一個良好氛圍，吸引企業員工積極參與預算管理。將預算管理融入企業文化建設中，讓全體員工認識到預算管理的內涵和企業加強預算管理的決心。其次，要加強預算管理團隊建設，讓專業人員用專業的技術推進預算管理工作，保障全面預算管理的實行。最后，要加強財務人員的培訓，多學習和吸收一些優秀企業的全面預算管理方法，汲取預算管理經驗，結合企業實際情況，加以改進和應用。

（二）建立全面預算管理體系

企業應結合自身特點構建預算管理體系。首先，制定長遠的戰略目標，圍繞戰略目標和整體發展方向開展預算管理工作。其次，明確各部門在預算管理中的作用和職責權限，明確預算管理從編制到執行、到分析、最后到考核改進的各項工作流程。建立和完善預算審批流程，通過設置預算審批權限，發揮預算審批監督機制，使預算支出趨于合理化規范化。重點加強超預算和預算外審批權限的設置，通過提高審批難度，杜絕這兩種例外的發生。最后，積極開展預算分析會議，每周或每月對每個部門的預算執行情況進行分析回顧，找到預算執行中的問題點和改進機會點，使今后的預算管理方向更加明確，從而穩步推進全面預算管理工作。

（三）加強預算執行控制

企業在全面預算管理中，往往重視預算的編制，而忽略了對預算的執行控制。預算的執行首先要做好預算的分解和下達，建立一系列預算控制制度，明確不同責任主體在預算管理系統中的責任，將預算細分到每個環節和崗位中，形成全方位的預算管理系統。預算執行要不斷加強各部門的溝通，將企業經營活動形成的所有收支，都匡算在預算的范圍內，按照預算規定的收入和支出標準，檢核自己部門的活動，以保證組織經營目標的實現。嚴防超預算支出和預算外支出，有效約束實際收支，在經營活動中對比預算和實際的差距，分析差距形成的原因，并及時進行改進。

（四）運用信息技術強化預算分析

企業預算分析是對預算執行情況的總體回顧，通過對期間內的預算核心指標和關鍵運營數據的執行數和預算目標值的比對，分析實際完成情況，從而分析出預算執行中的差異，進一步尋找影響指標完成情況的內外部因素。通過預算差異分析，從差距著手，研究結果形成過程，對形成問題的部門進行分析，從而抓住今后預算執行的關鍵點。通過建立預算信息系統，有效地將各部門的預算目標鎖定在系統中，同時，通過預警管控模式，對超預算、預算外支出設置預警提示。此外，對預算收入完成差距較大的部門也應設置預警提示。定期出具預算收入和預算支出的分析報表，為企業各部門的預算管理工作提供技術和數據支持。通過預算管理信息系統可以提高各部門的工作效率，實現各部門的資源共享，供各部門隨時查看各自的預算執行數據。

（五）全面預算與績效考評相融合

績效考評和獎懲是預算管理工作的一個生命線，傳統的激勵機制多側重于考慮如何實施相應的獎勵，但激勵還應包括約束和獎懲。企業要根據不同情況，為全面預算管理設計不同性質的激勵方式，當前影響企業預算管理實施效果的一個最主要因素，是預算管理與員工的薪酬管理沒有掛鉤，企業缺乏完善的控制考評機制。在信息系統中應對預算考評指標量化為薪酬績效，應區分企業不同層級不同工作性質，對個人和對集體，可控和不可控因素設置考評指標，并按照各指標的重要程度設置考核權重，通過對預算執行完成的百分比區間來區分不同的考核結果。實現預算執行與績效考評相融合，從而提升員工的積極性。

四、結束語

企業應將預算管理作為其運營活動的核心內容，全面預算管理可以直接展現企業的運營水平，有效引導企業目標的實現，提高其內部管理水平，更好地提升企業的市場應變能力。對全面預算管理中面對的一些不足和問題，企業應實時分析，不斷總結，并及時采取應對措施，以提升企業全面預算管理體系的運行效率。