國企財務內部控制存在的問題及對策探究

王秋金

（福建省龍巖交通國有資產投資經營有限公司，福建 龍巖 360000）

財務內部控制是國有企業提升財務管理水平以及整體管理質量的有效手段。財務內部控制通過監督評價、控制約束等方式嚴格規范管理工作，不斷優化企業的經營管理。國有企業利用財務內部控制可有效解決財務問題，夯實企業發展的基礎，使企業內部的各項資源得到充分利用，在經營過程中不斷強化和改進財務內部控制，確保企業的發展目標順利實現。

一、國有企業實施財務內部控制的重要性

1.提升財務管理水平

通過財務內部控制，國有企業可掌握內部所有經營環節產生的數據以及財務數據，管理人員通過分析財務數據可以及時發現財務管理工作中存在的不足，從而快速制定解決措施，優化財務管理工作。國有企業通過財務內部控制的監督、評價、控制等手段嚴格管控財務工作，而且管理層在財務內部控制的支持下，可結合內部實際需求合理分配財務資金，提升財務資金的使用效益，使其能夠對內部經營管理產生積極作用。

2.控制經營風險

國有企業所處的市場經濟環境變化較大，企業在經營發展過程中面臨的風險是無可避免的，企業只有盡可能地提前識別風險，并采取控制措施，才能最大程度地減少風險帶來的不利影響[1]。財務內部控制是國有企業用于控制經營風險的有效手段。企業利用財務內控制度對財務管理進行約束之后，可進一步明確哪些財務行為不符合規范，哪些財務內容不合理，在全面分析之后判斷是否會引發風險以及風險的具體類型，財務人員將分析后的數據反饋至風險管理部門，由其制定風險控制措施，避免企業遭受較大的經濟損失。

二、國有企業財務內部控制存在的問題

1.財務內部控制制度不完善且執行不到位

通過分析現階段國有企業財務內部控制的實際情況，發現部分國有企業內部缺少完善的財務內部控制制度，而且制度的執行力度較弱，導致財務內部控制的作用難以有效發揮。結合實際情況來看，目前部分國有企業的經營管理模式與現代企業管理要求還存在一定的差距，甚至有的企業還未完全轉變落后的管理思想，導致企業的內部管理較為混亂，也使得建設財務內部控制制度受到較大阻礙。由于部分企業制定財務內部控制制度主要是為了應付上級檢查，導致所制定的制度脫離企業實際情況，無法加強內部管理，使制度流于形式。

2.財務內控風險管理環節不嚴謹

在經濟新常態背景下，先進的管理觀念、技術、手段等如雨后春筍般涌現，企業借此實現規模擴張和效益提升，市場經濟環境發生了較大變化，國有企業在經營發展過程中面對的不穩定因素增加，企業經營風險也隨之增加。國有企業若要保證穩定發展，則要加強財務內部控制，及時識別和控制經營風險。但是根據目前的實際情況來看，部分國有企業內部缺少完善的風險評估和預警機制，風險管理意識薄弱，導致財務內部控制中的風險管理流于形式。

3.缺少有效的監督評價

國有企業通過監督評價可以加強制度執行和落實，同時也是提升企業整體財務內部控制質量的有效方式。但就目前實際情況而言，部分國有企業的監督評價工作不到位，監督力度較弱且評價結果未能得到合理應用[2]。國有企業針對財務內部控制的監督通常分為內部和外部監督，以內外結合的方式加強監督。內部監督一般是員工之間相互監督以及自我監督完成，但是員工彼此熟悉，都給監督工作造成了較大的困擾，內部監督的準確性難以保證。外部監督是由企業財務管理人員和內部審計人員完成，但是由于內部審計部門的獨立性較低，而且財務管理人員對企業部分經營環節的信息收集不全面，導致監督范圍較小。評價工作是發現財務內部控制問題的有效方式。然而，由于評價不到位且評價結果應用不及時，使得財務內部控制無法得到及時優化。

4.信息化程度有待提升

在大數據時代，信息化逐漸成為企業管理升級的首選方式。利用信息手段強化內部經營管理，而且對信息技術的利用程度也是企業進入現代企業管理模式的標志。但是部分國有企業的信息化程度較低，少數企業對財務信息化的理解仍然停留在會計電算化層面，未能結合現代管理思想進行財務信息化建設，導致企業內部信息化程度較低，財務內部控制工作無法有效應用信息管理系統。由于信息化程度較低，企業內部分散的信息系統未能進行融合，導致企業內部的數據信息共享受阻，財務數據的準確性無法得到保障。

三、國有企業優化財務內部控制的有效對策

1.完善財務內控制度并加大執行力度

國有企業在經營發展過程中，必須明確財務內部控制制度對企業發展的重要作用，不斷完善財務內部控制制度，并加大制度執行力度。制定財務內部控制制度，最關鍵的是財務內控人員的素質。因此，國有企業應加強對財務人員的培訓，為財務內部控制工作打下堅實基礎。同時，整體實力較強的國有企業可以在財務部門配備內部控制人員，只有專業的財務內控人員方可保證財務內部控制制度的完善和有效性。在制定財務內部控制制度過程中，必須立足于企業的實際情況，同時還應該結合企業所處的外部環境對制度內容進行適當調整，保證財務內部控制制度可嚴格管控約束各個經營流程，使企業的財務工作有規可依。在財務內部控制制度制定結束之后，為了強化相關人員對制度的掌握理解，企業可將財務內部控制制度印成手冊，下發至各個員工，要求其嚴于律己，在工作中嚴格遵守相關規范，確保財務內部控制制度可順利落實執行。

2.加強風險管理

國有企業在優化財務內部控制時，需要高度重視風險管理工作，注重完善風險評估機制，優化風險評估制度，從而強化企業的風險管理能力。首先，國有企業應在企業文化中融入風險管理相關的內容，強化員工的風險意識，使其能夠在實際工作中注重防范和控制風險。其次，組建獨立的風險管理組織，并配備專業的風險管控人才，明確各個管理人員的職責和權限。在風險管理過程中，要重點防范風險點和財務內控的薄弱環節，有效防范企業的經營風險。最后，利用內部現有的信息管理系統收集和分析經營數據，從而提前識別風險、判斷風險類型。風險管理人員根據實際數據及時制定有效的風險防范措施，降低風險對企業經營造成的不利影響。

3.改善財務內部控制監督評價工作

國有企業通過內部控制監督和評價檢查財務內部控制存在的問題。在內部控制監督方面，企業繼續深化應用內外監督結合方式，按照不相容崗位相互分離原則設置崗位，保證各崗位之間可進行相互監督和制衡，便于部門和員工之間進行監督，同時要求員工定期審查監督自身工作，完成內部監督工作。企業的審計部門和財務管理部門要注重增強監督力度，結合財務內部控制各項流程，展開監督工作，及時發現財務內部控制中的缺陷。在完善監督工作的同時，內部控制評價也不容忽視。國有企業需要結合財務內部控制工作選取合適的評價指標，構建內部控制評價機制，組建內部評價小組，并且進一步明確內部控制評價流程，內部控制評價小組將評價結果編制報告，反饋給上級領導，使領導掌握現階段財務內部控制存在的具體問題，促進提升財務內部控制水平。

4.提高信息化程度

國有企業在加強財務內部控制過程中，應重視信息技術，結合財務內部控制的要求構建信息化平臺。首先，國有企業需重視財務信息化建設，加大對其的支持和投入力度，配備專業的軟硬件設施，為建設工作夯實基礎。同時，建設人員根據財務內部控制的整體流程，優化信息系統的頂層設計，保證系統中的功能可滿足財務內部控制的實際需求。其次，加大對財務人員的培訓，使其能夠熟練掌握信息系統的操作要求。定期對財務人員進行財務內部控制培訓和信息技術培訓，從而達到鞏固財務知識和提升信息技術水平的目的。最后，結合時代發展形勢，不斷引進先進的信息技術，如大數據、云計算等技術，在企業內部建立財務數據庫，企業利用大數據技術在海量的數據中收集關鍵數據，在詳細記錄數據的來源后將其存儲進內部數據庫，在后期若是財務人員對財務數據抱有疑問或者需要使用，則可以快速在數據庫中查詢調取數據，然后對其進行分析處理。

四、結語

總而言之，國有企業在經營發展過程中，必須要高度重視財務內部控制，強化財務內部控制意識，管理層人員要實時掌握現階段財務內部控制存在的實際問題，在分析其具體的形成原因之后，及時制定有效措施進行解決，全面提升國有企業的財務內部控制水平，促進企業的健康發展。