企業全面預算管理體系建設研究

謝小星

（新智數字科技有限公司，河北 廊坊 065000）

一、企業全面預算管理的重要性

（一）有助于降低企業財務風險和經營風險

全面預算管理以企業戰略目標為導向，制定了包括經營預算、財務預算和專門決策預算的預算管理內容，其各項內容涵蓋了企業的整個生產經營活動。全面預算管理通過對企業各項經營活動進行事前目標分解、事中監督控制和事后考核評價，有效規范了企業的各項財務活動和經營管理活動，降低其財務風險和經營風險，促使企業合規化經營，實現企業的可持續發展。

（二）有助于優化資源配置，提升企業的經營效率

在企業的生產經營活動中，全面預算管理不僅可以利用科學合理的方式對企業各項財務及非財務資源在內部各組織進行分配，全面監督各項資源的利用方式及過程，而且還能夠根據市場情況及企業內部環境的變化，合理對各項資源的配置進行調整或改進。這樣，一方面能夠保證企業整體資源得到充分合理的利用，提高企業的資源配置效率；另一方面還能協調企業各部門的行動計劃，促進組織內部溝通，提升企業經營效率。

（三）有助于企業更好地實現戰略目標

企業的戰略目標往往是宏觀而抽象的，而全面預算管理可以將戰略目標變得具體化。在戰略目標的導向作用下，全面預算管理將戰略規劃和經營目標分解為各預算執行單位的具體工作目標和行動計劃，并通過制定績效管理等措施將其與部門、員工緊密聯系起來。這樣，一方面可以使員工對企業的發展方向及規劃有深入的了解，從而更好地開展自己的工作，在一定程度上也可以保證預算目標的實施不偏離企業戰略規劃；另一方面還能使企業的管理者通過對預算的執行和分析了解企業戰略目標的實現程度，并從中發現企業經營過程中存在的問題，根據實際情況及時調整戰略部署，從而能夠更好地保證企業戰略目標的實現，推動企業發展壯大。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理部門設置不健全

全面預算管理是一項包括預算編制、執行、控制、分析和考核等一系列嚴謹的專業性很高的系統活動，但一些企業對預算管理工作投入精力不足，沒有設置專門的預算管理部門或者崗位，而是由財務部門的員工兼職來做。一方面，全面預算管理要求從事該項工作的人員具有會計信息處理及調控企業整體運營情況的能力，而企業財務人員專業水平和精力有限，在一定程度上會對全面預算實施結果產生不好的影響，起不到預算管理應有的作用；另一方面，全面預算管理需要上下配合、全員參與，如果沒有專門的預算管理部門或人員來主導實施，僅靠財務人員來溝通協調是很難做到的.最終也可能導致難以形成與戰略規劃相一致的全面預算管理目標。

（二）預算編制方法不合理

預算的編制是全面預算管理工作能夠得以進行的基礎，企業全面預算構成復雜，編制方法多樣，企業要根據自身特點選擇適當的方法來編制預算。在實際預算編制過程中，由于多方面因素影響，搜集適合各部門實際情況且契合企業戰略規劃的預算信息比較困難，很多企業便采用增量預算的方法來編制預算。增量預算是以基期數據為基礎編制，編制工作量較小，但如果基期數據不合理，就會導致預算松弛或者緊張。另外，由于市場環境等因素的變化，企業戰略規劃如果有大方向的調整，增量預算就完全不能滿足企業預算編制的要求。這種情況下采用增量預算方法編制預算就會使預算與實際產生較大的偏離，使企業預算目標與戰略規劃相脫離。

（三）預算考核和獎懲制度不科學

企業預算在經批準執行后，各部門應該按照預算分解指標嚴格執行，但在實際操作過程中預算指標沒有達成或者超預算指標的情況時有發生，排除市場環境變化、國家政策調整和企業經營戰略發生改變等因素，預算不能嚴格執行的主要原因是預算的執行缺乏完善的考核制度和與之相適應的獎懲機制。預算的考核制度是整個企業預算管理的重要環節，是預算執行的有力保證。很多企業的全面預算管理體系不注重設置科學合理的預算考核及獎懲制度，使員工對自身的工作沒有積極性，對預算的執行視而不見，當預算指標與實際指標相差較大時也不會對差異進行深入分析，最終導致預算目標難以達成，對企業預算管理和戰略目標的實現造成一定的影響。

（四）預算管理信息化程度不高

目前，大部分企業在進行預算管理工作時，通常使用傳統的Excel等辦公軟件來收集、匯總和分析數據，企業全面預算管理工作尚未形成高效統一的預算管理系統。Excel等辦公軟件的缺點主要有兩個方面：一是需要員工花費大量的時間和精力去整理各種表格和數據，員工工作效率較低，而且這樣也難免會出現人為的失誤，增加預算的錯誤率，使預算工作的效率和質量得不到保證；二是Excel等辦公軟件建立的預算模型都相對簡單，難以形成完整、安全的預算信息數據庫，企業管理者很難從多維度了解財務數據反映出的本質，降低了全面預算的分析能力。

三、加強企業全面預算管理的措施

（一）構建全面預算管理體系架構

全面預算管理是一項系統性、高難度的技術管理工作，因此必須通過設置專門的體系架構才能夠有效執行。對于各方面機制較健全的大型企業來說，要建立全面預算管理的決策機構和執行機構，如預算管理委員會和預算管理委員會辦公室；而對于中小型企業來說，則必須制定相應的預算審批及執行流程并設置專門的預算管理崗位，明確預算編制及執行的職責權限，將預算工作落實到位，有效發揮全面預算管理的作用。另外，企業高層管理者要給予全面預算管理工作足夠的重視，發揮其領導作用。通過加強對預算相關工作的宣傳，使企業全體員工能夠充分意識到全面預算管理工作對企業發展的重要意義，從而給全體員工樹立全面預算管理的理念，提高全面預算管理工作中各部門相互配合的積極性，使全面預算管理水平得到顯著提高。

（二）優化預算編制方法

企業在進行預算編制時，應采用上下結合的預算編制方式，根據自身經濟業務特點和基礎數據管理水平選擇合理的預算編制方法，規范化、科學性的預算編制方法有助于企業全面預算管理目標的實現。首先，預算編制一定要企業高層參與進來，因為他們對企業的戰略發展規劃了解更深刻，對市場情況把握更準確，對企業采用哪種預算編制方法也更有發言權，能夠有效地對預算編制工作方向進行指導；其次，在預算編制過程中，要保證參與者既包括各個部門的管理者，也要包括業務熟練的各部門員工，這樣搜集的數據才能更合理，而且也能讓員工了解企業的全面預算管理目標，加強對預算管理工作的重視；最后，當形成預算初稿后，要及時提交給上級管理者進行審批并積極進行溝通，只有經過多次雙向的溝通與調整最終才能形成一個相對合理科學的預算方案，引導企業的日常運營活動。

（三）建立完善的考評制度

為保證預算的順利執行，在預算編制完成后，企業要建立嚴格的考核制度及相應的獎懲制度。首先，在企業內部要建立科學的考核體系，讓每個員工都參與到預算考核中來，而且要根據企業實際工作需要設置合理的預算考核周期，通過采用財務指標和非財務指標相結合的考核方式來反映企業全面預算的執行情況，將預算指標值與實際執行結果進行比較，肯定成績并找出問題；其次，要設立合理的績效評價制度，做到有獎有罰、獎罰分明，并安排內部審計人員對獎懲工作進行審計和監督，保證其公開性和公平性，增強員工對績效管理工作的信任度；最后，要盡量將預算執行工作進行量化，如不能量化則要盡量細化，這樣能夠使評價結果更客觀真實，員工也更容易理解和接受，為企業營造一種積極向上的工作氛圍，使企業內外部資源得到有效利用，實現企業價值最大化。

（四）提高全面預算信息化管理水平

首先，企業要強化員工對信息化的認知程度，鼓勵全員加強對信息化知識的學習，使全員樹立起先進的信息化意識；其次，企業要聘用專業的信息技術人才對員工進行信息化知識的培訓，培訓內容不僅包括理論知識，還要著重要求每位員工將理論知識與實踐相結合，處理一些常見問題，從而更好地掌握相關知識。聘用的專業信息技術人才最好能利用其專業知識結合企業自身業務來指導預算管理人員制定合理的全面預算管理計劃，以實際行動讓員工充分感受到利用信息化觀念進行全面預算管理工作的優勢所在；最后，企業要對員工的信息化培訓結果定期進行考核，根據考核結果給予獎懲，使員工有危機感和成就感，從而提高員工學習信息化技術的積極性和處理信息化業務的實際操作水平，讓信息化成為企業管理的重要手段，為企業預算管理目標的實現保駕護航。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理內涵豐富，對企業的生存發展具有十分重要的意義，但在企業實際運用過程中仍存在一些問題。企業應結合自身特點制定符合企業實際情況的預算管理實施方案，合理配置內部資源，從而提升企業的綜合競爭力，實現企業的發展壯大。