國有企業預算管理面臨的困境及其對策探討

柴偉強

（山西京玉發電有限責任公司，山西 朔州 036002）

一、國有企業加強預算管理的必要性

1.資金預算

通過預算管理，編制資金預算，強化資金計劃支付，全力降低臨時資金沉淀，提前謀劃，統籌資金融資計劃，采取多種融資方式，針對“穩健中性”的貨幣政策，企業不斷拓寬融資方式，擬采取流動資金貸款、銀行承兌匯票、國內信用證、融資租賃、保理等多種多樣的融資方式，綜合比較各種資金成本，采取最直接、對企業最有利的方式，多方并舉，確保企業現金流。

2.成本預算

積極應用目標成本法、標準成本法、變動成本法、作業成本法等成本管理工具，對成本指標進行細劃分解，為加強成本過程控制，結合生產經營的實際，加大對生產費用的監控力度，明確各項支出的事前預測、事中控制、事后分析的責任，確保各項指標的順利完成。嚴格各項費用使用的審批程序，控制各項費用發生的合理性，嚴格禁止無預算或超預算的費用支出，通過預算管理，降本降耗，提質增效。

二、國有企業預算管理存在的問題分析

1.預算管理部門職能設置不明確

國有企業預算管理只是局限于數據，并不能在日常經營活動中發揮作用，預算只是一個結果，而沒有過程，沒有管控措施，導致預算只是財務數據的一種體現，而沒有具體的管理。大多數國企都沒有專門的預算管理部門，全部預算工作由財務部門來做，財務人員僅僅是對預算的編制發放和流程掌握，所謂的預算工作只是針對收入和成本費用情況，將其數據化，無法為企業提高利潤提供有效幫助，還僅是停留在財務預算這個階段；在執行預算的過程中，各部門只是著重于當期數據，局限于各自領域內的預算情況，財務部門也只是將當期數據和預算進行簡單的對比，企業預算管理由此形成了空殼子，完全不具備根據市場動向調整企業戰略的條件，預算管理成為擺設。預算工作交由財務部門，在執行預算的整個過程中，將無法進行控制，造成預算目標的制定，只是對已發生費用的一種簡單預測，屬于財務范濤的預算。

2.受制于監管，缺乏體系

國有企業預算管理由財務部門管理，受多方監管部門影響，國資委等職能部門對企業的預算進行指導，最終的數據缺乏準確性和全面性，無法讓企業制定合理可持續發展戰略，反而使企業超預算時有發生，再加上為了促進當地經濟，國有企業在地方應盡的社會責任，企業的預算管理形同虛設，預算管理成為一種主觀性的數據體現，完全失去預算管理作用；只有預算目標設定沒有實施預算分析，不能為企業的生產經營服務。無法將生產經營和企業發展緊密結合起來，不能通過預算管理，制定可行性高的持續發展策略，以至于嚴重妨礙預算管理作用的發揮。無法有效落實預算管理工作，多數情況下，僅為國企管理層提供決策依據，根本無法將經營目標貫徹到基層，更談不上從上到下全員參與，預算管理僅是一種數據體現，而不是一整套管理措施。

3.執行難、控制難

國有企業基本都有自己的預算管理制度和編制流程，但是好的制度和流程并不代表企業就能夠很好地執行，預算編制基本程序為：下達通知-編制業務預算-審查平衡-審議-上級單位/監管部門審核-下達預算。這是一種非常形式化的流程，在下達預算后，沒有相應的執行、控制流程，即使部分企業具有相關規定，也只是紙面規定，并不能讓企業員工全員參與、全員控制，預算管理成為一種數據報表，只有預算目標設定，沒有實施預算辦法；只具有觀賞性，不具有執行力，簡單地將收入、費用目標劃分到部門，把執行、控制甩到一邊，整個預算無法對生產經營提供任何幫助。

4.不能有效利用大數據編制預算

隨著時代的進步，整個社會都已進入了以信息技術為核心的知識經濟時代，信息資源已然成為一種重要的戰略性手段。目前大多數國有企業為了管理的提升都在推廣、應用和開發一些軟件，但是重視程度還是不夠，沒有全面實現財務信息化。系統開發不足，信息化建設落后的企業，無法在編制預算時合理利用大數據技術對數據資料進行分析，不能科學地編制預算，由此對預算管理工作的正常運行起到阻礙作用。

5.考核制度不健全

目前，國有企業上級單位每年都在就收入和一些關鍵性指標進行考核，如果預算完不成沒有問責。一個健全的制度不能缺少公開透明的問責機制，對于企業來說，如果不能公開透明問責，企業完不成預算，只是書面發文督辦，將導致年年預算不能完成，對預算管理的執行會起到一定的阻礙作用，這將嚴重影響企業的健康發展。

三、解決預算管理問題的措施和方案

1.專職專責，培養專業人才

預算管理是一個長期的戰略工作，必須配備專門的組織機構和專業性人員。首先，設立專門的預算管理部門，負責編制預算管理制度，編制企業預算，負責組織、匯總、編制預算，并提交預算管理委員會審查。其次，成立預算管理委員會，負責預算管理的組織領導和審查實施工作，審議并決定企業預算管理制度，審查、評價、協調和指導各部門編制的預算方案，定期分析、審查各部門預算實際執行情況。最后，成立預算管理小組，小組成員由各部門負責人擔任，負責各部門協調配合，對相關預算的執行情況進行過程控制和跟蹤分析。同時，企業需要儲備預算人才，定期組織培訓學習，加強對企業內部員工的培訓，普及普通員工對預算管理的認知，樹立預算管理理念，學習先進的預算管理模式。預算管理不是一個人的事，也不是一個部門的事，更不是企業高層的事情，預算管理是需要全員參與，且需要營造良好的企業預算管理文化氛圍。

2.全面統籌制定預算方案，完善預算管理體系

國有企業應成立預算管理組織體系，其中預算管理部門負責年度預算目標的制定，通常要在明確上級要求的基礎上，結合企業本年度經營管理目標的完成程度，對于次年預算目標做出較為準確的判斷，同時，對于預算編制，還要提出相關的原則及要求。自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡，從實際出發，將預算逐級分解，目標落實到各部門，預算管理小組就企業當前生產經營發展編制分解預算，而預算管理部門要發揮其預算審查職能，對于經匯總整理過后的業務預算方案進行初步的審查，還要將審查意見及時向呈報預算方案的小組進行反饋，并督促其予以改正。同時，預算管理部門要結合修正后的預算方案，在部門層次上再次進行預算方案的平衡與調整，并將最終版本的方案送交預算管理委員會。整個預算流程形成了以預算管理委員會、預算管理部門及預算管理小組所組成的預算管理組織體系，國企內部應做好預算管理職責劃分，并學習與借鑒同行先進預算管理經驗，結合業務特點，探索運用零基預算、滾動預算、彈性預算等多種方法，提高預算管理水平。

3.全面跟蹤，定期分析，全面分析

預算管理工作一定注重過程，不能簡單地有目標有結果，重點應在于對預算執行情況進行全程跟蹤控制。預算管理委員會定期和不定期地出具預算分析的實時報告，指出當前預算計劃的完成情況，并落實好預算管理的問責機制，制定可行有效的預算管理改進對策。對于各職責部門，也要及時開展預算分析工作。每月按時舉行相關經營管理分析例會，重點針對企業預算問題，并提前做好例會前期的資料收集，找準預算管理切入口，不斷改進預算管理策略，為企業生產經營服務。

4.加快信息化建設

國有企業目前應加快企業信息化建設。財務信息化起源于美國企業，后隨著社會經濟的飛速發展，財務信息化開始在全世界普及，財務信息化建設成為企業提高核心競爭力的重要體現，國內企業已經開始慢慢習慣建設集團ERP平臺，但是對信息化建設的重視度不夠。目前我們必須大力發展信息化建設，融合改進財務信息系統，有效整合集成企業的財務信息和非財務信息，推進企業財務會計與數字化的深度融合，將信息化建設應用到預算管理，在信息化技術的支持下，以財務信息化為基礎，以預算為藍本，定期對預算指標進行對比分析，形成預算管理報告，并深入分析盈利目標及其實現程度、利潤的構成及其變動趨勢，揭示數據背后反映的問題，提高企業對市場突發事件的反應能力，幫助企業在預算實施過程中遇到問題時能夠做出及時調整，以提升企業整體競爭力，促進其良性發展。

5.完善考核制度

對于一個制度來說，不僅是執行，還需要有相應的考核機制。目前國有企業預算考核，都是注重年終的財務績效指標，而忽略在整個預算執行過程中的考核獎勵，預算績效考核應在執行過程中，視執行情況進行相應的考核，并且及時透明公開公布結果，這樣可以讓企業在執行過程中出現問題時，及時查找問題并解決問題，保證企業生產經營活動健康發展。考核是一種強制執行的手段，獎勵是一種激勵策略，在執行過程中，讓考核和獎勵并行，可以充分調動員工積極參與預算管理，將員工和企業的利益結合起來，提高企業員工的責任心和進取心。