汽車銷售服務企業內部控制建設中存在的問題及完善措施探討

田 奎

（深圳廣驊通汽車集團有限公司，廣東 深圳 518101）

汽車銷售服務行業已成為國民經濟的重要組成部分，是第三產業中最富活力的產業之一，隨著人們對汽車的需求量越來越多，對汽車的功能要求愈來愈高，汽車銷售服務雖有發展動力，但也有一定的困難。汽車銷售服務企業若想在現代化市場中獲得更好的發展，則應不斷提升自身綜合實力，強化內部管理工作，主動采取措施分析內部控制建設中存在的問題，并明確有效解決措施，使企業內部管理結構更加完善，有效規避風險，促進企業的發展。

一、汽車銷售服務企業內部控制建設的重要性

所謂內部控制，主要是由企業內部成員、各個職能部門共同參與的，為了進一步規范，并對企業各項經濟管理活動進行管理與控制，制定的一套科學、完善的制度與方法措施。城市化進程以及道路交通建設的快速推進，促使汽車行業獲得了前所未有的發展機遇，結合人們的生活實際可以看到，汽車這一現代交通工具日益普及到各家各戶中，成為人們出行的重要交通工具之一。因此，汽車銷售服務企業的發展前景是十分廣闊的，但是其市場競爭也是非常激烈的，如果企業想要在未來發展過程中將面臨的機遇和挑戰轉變為自身的競爭優勢，則需從內部強化管理入手，尤其是加強經濟活動的管理力度，才能夠確保企業獲得優質發展。

汽車銷售服務企業加強內部控制建設工作可以進一步保障企業經濟活動安全，作為資金密集型產業，汽車銷售服務企業的穩定運行必須確保所有與經濟活動相關的信息得到真實的記錄并合理的分析，而內部控制正是通過一系列的控制手段實現這一點，進而保護企業的資金安全；另外，開展內部控制建設能夠保障企業的運營安全，通過內部控制確保所記錄的各種財務信息都是真實的，充分、全面地反映企業的經營發展狀況，而企業管理者則可以通過對真實數據信息的分析判斷企業管理中存在的漏洞與風險，及時采取措施進行應對處理，由此規避風險對企業的危害，維護企業運營安全；再者，通過內部控制建設，使企業的各項資源得到合理分配與管理，促使各部門落實自己的職責任務，讓每一位員工都可以各司其職地完成相應的本職工作，進而就可以提升整體工作效率，為企業經營發展戰略目標的實現奠定堅實基礎。

二、汽車銷售服務企業內部控制建設中存在的問題

1.內部控制環境缺乏完善性

汽車銷售服務企業當前的內部控制環境缺乏完善性，制約其內部控制工作的有效完整落實，也很難達到所制定的業務目標。一是企業的內部控制意識薄弱，忽略了其對企業管理發展的重要性，面對激烈的競爭市場，企業將目光更多地放在了經濟效益如何獲得方面，即更加關注汽車銷售業務，同時還將財務部門的財務管理工作實質弱化，沒有認識到其在管理實踐中的作用，阻礙內部控制的有序建設；二是企業文化因素的影響，汽車銷售服務中員工以客戶為中心，卻不注重自我能力的發展，對于內部控制的建設工作則只進行了簡單的宣傳，員工缺乏管理意識，不能為企業的優化管理提供支持，而不利于內部控制體系的完善建設。

2.財務風險評估機制不健全

汽車銷售服務企業在財務風險評估機制建設方面存在缺陷，總體機制不夠健全，導致其風險管控效果不佳。在企業內部設置有基本的風險管控機制，對部分常見財務風險其可以發揮有效識別作用，并將信息反饋給管理者，便于后續采取措施進行應對。但是，在現有的財務風險評估機制的設置中，其所涵蓋的風險多為外部環境中的風險因子，忽視了內部中的經營風險，而容易產生風險威脅。并且，對于風險的評估也沒有進行系統的分析，導致許多風險因素沒有被發現，預警指示沒有發揮作用，無法及時將所評估的風險反饋給管理者，也就不能根據新的風險問題優化風險評估機制，控制作用效果降低。

3.內部審計監督落實不到位

內部審計監督工作是內部控制中的一個重要環節，但是在汽車銷售服務企業中卻忽視了內部審計監督工作的重要性，致使內部控制工作有序開展受到影響。對于汽車銷售服務企業而言，其經濟效益的獲得主要來自汽車銷售、汽車維修等，但是這些獲益途徑會受到整車車輛規格、生產企業的影響，存在明顯的差異性，所取得的效益也各不相同，為內部審計工作增加了難度和復雜度。同時，在企業內部能夠帶來更多經濟效益的部門多為銷售部門，因而企業對其管理中常常給予一定的獎勵，而這一物質性的激勵措施卻并沒有統一到其他部門，在薪酬分配方面形成較大的差距，影響員工工作積極性，也不利于內部審計監督落實到位。

4.信息溝通機制存在滯后性

汽車銷售服務企業設置有多個分公司與代理門店，企業結構規模較大、較復雜，在信息溝通方面不夠完善，存在滯后性。各個銷售公司、技術服務中心均以獨立經營為主，彼此之間較少進行信息溝通，交流不順暢導致一些控制手段難以落到實處，而影響內部控制體系作用的發揮。且在與各大銀行、保險公司進行溝通的過程中，也是以一對一形式進行的，致使不同公司、服務中心和賣場之間產生價格差異，企業的整體價格優勢得不到體現，也不利于內部控制工作的落實。雖然企業運用了一些網絡化的辦公系統，但是在企業總部與其他獨立經營公司的信息溝通過程中依然表現出較多的不及時情況。

三、加強汽車銷售服務企業內部控制建設的措施

1.創設良好的內部控制環境

內部環境是構建內部控制框架的基礎，包括企業組織架構、人員內控意識、企業文化、權利與責任分工、考核激勵等。汽車銷售服務企業內部控制的有效建設要求其必須創設良好的內部控制環境，讓內部控制工作能夠落到實處。首先，企業領導需提高內部控制意識，認識到內部控制在企業發展經營中的重要性作用，為內部控制建設工作提供指導。同時，讓企業各部門員工也充分認識到內部控制建設的重要性，增加員工對內部控制的關注主動性，并形成內部控制的管理理念，主動在工作中配合內部控制建設實踐的落實，以保證內部控制環境得到優化；其次，汽車銷售服務企業要注重自身的企業文化宣傳，用現代企業管理思維對待經營業務，不僅要將客戶放在重點位置，也要讓內部控制管理的意識傳輸給每一位員工，提高其對內部控制建設工作的認同，從而為內部控制營造良好的環境。

2.構建完善的財務評估機制

風險評估是執行內部控制程序中不可或缺的一部分。汽車銷售服務企業應積極地構建完善的財務評估機制。一方面，在企業內部組建風險評估管理部門，讓管理者與各部門管理人員共同協調開展財務評估工作，提高風險控制意識，從更加專業的角度對各種風險點進行控制，切實規避財務風險，保證內部控制質量；另一方面，企業可以根據不同時期的風險信息創建相應的數據庫，將所掌握的各種風險數據信息融合其中，設置一定的風險指標，當風險預警機制發出警示標志之后，數據庫能夠根據其特點直接確定風險控制點，進而做到對風險的針對性處理。而這也要求企業要及時掌握外部行業中各種各樣的風險因素，及時更新數據庫信息，并將所有風險評估和風險處置過程進行如實完整記錄，為全面內部控制工作開展奠定基礎。

3.強化企業的內部審計監督

內部審計監督是內部控制中的關鍵環節，加強汽車銷售服務企業內部控制建設工作則必須做好內部審計監督工作，以確保內部控制的有效性落實。對于企業的內部審計部門以及其中的審計工作人員要給予工作重視，明確相關責任和權利，保持相對獨立性，促使內部審計工作可以順利有序進行。而在內部審計工作人員管理中則需定期開展崗位調換，確保員工的工作活力，實施監督工作。另外，根據內部審計工作實際制定相應的制度規范，對銷售業務中的各項經濟活動規范監督和審計，及時發現其中的問題，確定問題影響因素，切實發揮內部審計監督在內部控制中的作用。

4.優化企業信息化水平建設

信息與溝通在內控中具有核心作用。汽車銷售服務企業需積極優化企業信息化水平建設，構建完善的信息系統，實現便捷、時效的信息溝通。在信息系統中協同各分公司、技術服務中心等的信息系統，將各門店的業務活動、管理活動等實現一體化綜合管理，讓企業經濟信息在內部達到自由性的流動，也方便其進行信息資源的實時共享，進一步強化企業各種資源配置的合理性，提高財務信息質量。企業也要在現有信息化建設基礎上，繼續對信息技術進行升級，引入更高效的信息系統，加快信息化水平與行業市場的適配度，也有效減少人為因素對內部控制工作的影響，真正實現高效率的企業管理，促使企業各種經濟活動、管理活動有序推進。

四、結束語

綜上所述，汽車銷售服務企業正面臨競爭激烈的市場環境，企業需積極地加強自身實力，以求在市場中能夠獲取更多的市場份額。但從汽車銷售服務企業的管理實際來看，其內部控制建設存在諸多問題，如內部控制環境缺乏完善性、評估機制不健全等，無法為企業發展提供有效動力。因此，為加強汽車銷售服務企業的內部控制建設，則需在企業內部創設良好的內部控制環境，積極構建完善的財務評估機制，采取有力手段強化內部審計監督，合理利用信息化技術，實現對內部控制體系的完善，發揮強勁的風險應對作用，保障汽車銷售服務企業健康持續發展。