大數據在企業稅收風險管理中的應用策略探析

李雨珊

（首都經濟貿易大學，北京 100070）

近年來，在經濟全球化的背景下，中國經濟進入高質量發展階段，企業總體數量及規模也在逐年增長，而企業稅收儼然已成為我國財政的主要來源[1]。加強企業稅收風險管理有利于實現國家利益與企業利益共贏，有利于企業實現可持續發展，有利于提高企業戰略管理水平[2]。稅收風險存在于企業稅收管理的整個過程和各個環節中[3]，為了加強企業稅收風險管理，有必要采取各種積極、科學、有效的策略。研究發現，大數據在企業稅收風險管理中的應用可在一定程度上提升企業稅收風險管理成效。因此，有必要著重對本課題進行研究。

一、企業稅收風險管理的內涵

企業稅收風險出現的原因主要包括（1）利益化突出；（2）信息不對稱；（3）稅收政策變化快、相關性強；（4）涉及稅種多、專業性強[4]。為規避企業稅收風險，必須加強稅收風險管理。所謂企業稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析企業稅法遵從狀況的基礎上，針對企業不同類型、不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高企業的稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。企業財務人員應采取諸多有效措施，消除稅務風險管理中所識別出的稅務風險。假如無法徹底消除存在的稅務風險，則需對相關稅務風險實施進行有效控制，以切實保障企業的根本利益。企業稅收風險管理一般包括如下幾方面，（1）風險識別；（2）風險評估；（3）風險控制。企業稅收風險管理能夠有效地提高稅收征管質量，有利于提高企業的生產經營水平，更有助于督促企業建立和完善內部風險控制體系。同時，有利于提升納稅機關的服務水平[5]。

二、大數據在企業稅收風險管理中應用的意義

伴隨企業稅收風險管理系統構建、增值稅發票新系統以及納稅申報表修訂等各項工作的順利有序開展，稅務機關擁有的涉稅數據也越來越多，“大數據”時代正悄然走近，對企業稅收風險管理產生積極影響。大數據在企業稅收風險管理中的應用具有重要意義，具體主要體現在如下幾方面。

1.提高稅務機關辦事和處理事情的效率

隨著信息技術的不斷發展與進步，大數據正在影響社會生活及經濟發展的各個方面。基于大數據的企業稅收風險管理可在一定程度上提升企業稅收部門的信息采集能力，可幫助稅務機關及時掌握企業的涉稅信息，全方位了解企業的生產與經營狀況，在此基礎上做出實時分析與科學判斷。此種情況的存在可切實提高稅務機關辦事與處理事情的效率。

2.提高企業對稅收風險的重視程度

企業稅收風險管理系統的實際應用，讓基于大數據的企業稅收風險管理真正走進人們的視野。研究表明，企業稅收風險管理系統構建的大數據、云服務生態體系具有很多優勢，它能夠將現有涉稅數據和原系統涉稅數據進行準確比對，從而更好地發現原系統發現不了的企業稅收管理風險。正因如此，也促使企業不得不正視改革、直面改革，迫使企業提高對稅收風險的重視程度。

3.利于完善現行稅收征管模式，夯實征管基礎

自20世紀九十年代我國經過分稅制改革之后，初步確立了這樣一個稅收征管模式：“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”。之后，隨著我國實際情況的不斷變化，中國國家稅務總局也對該稅收征管模式進行了一定的調整，不過在整體稅收征管模式上并未做出重大調整。該稅收征管模式與之前的稅收征管模式相比具有一定的進步性，它有效地明確了稅收征納雙方應承擔的具體職責，對提高我國稅收征管的效率、提高我國納稅人的意識以及我國稅收征管的現代化建設方面均具有一定的促進作用。不過，該稅收征管模式過于強調稅收的集中征收以及納稅人的主動申報，所以，在一定程度上也導致了我國在稅收征管方面存在弱化，也在一定程度上造成部分納稅申報的失真以及部分稅源的失控。而實施基于大數據的企業稅收風險管理之后，就可以多部分地協助進而有效地加強對相關稅源的管理，也可以最大程度上彌補其在稅收征管弱化方面所存在的劣勢，從而讓我國的現有稅收征收制度變得更加完善起來。

三、大數據在企業稅收風險管理中的應用策略

大數據在企業稅收風險管理中的應用是時代發展的必然趨勢。近年來，很多地區已然開始基于大數據加強企業稅收風險管理，接下來便結合具體案例，對其具體應用策略進行簡要介紹。

1.構建基于大數據的企業稅收風險管理工作平臺

構建基于大數據的企業稅收風險管理工作平臺，是大數據在企業稅收風險管理中應用的重要基礎。以A市為例，該市構建的基于大數據的企業稅收風險管理工作平臺，已實現數據分發、分析統計、監督考核三大功能。一是任務流轉電子化。平臺對企業涉稅數據進行篩選后形成數據任務，實現成員單位涉稅數據的接收、分發數據給稅務部門、記錄稅務部門內部流轉以及反饋核查結果等流程，大大提高了工作效率；二是分析統計智能化。平臺與地稅部門的征管系統實現對接，初步建立涉稅數據與征管信息關聯度的識別機制，方便稅務部門進行數據分析；三是監督考核實時化。平臺對所有數據表格的數據量、更新時間和報送情況等進行實時監測，對各成員單位數據的分發情況、稅務部門的核查跟蹤情況和使用成效等進行實時統計，便于工作跟蹤落實，確保企業涉稅數據得到有效應用。除A市外，目前國內很多地區均構建了基于大數據的企業稅收風險管理工作平臺。在工作平臺的有效支撐下，基于大數據的企業稅收風險管理成效也得以成倍提升。

2.擴大數據采集范圍，提高企業稅收風險管理水平

基于大數據的企業稅收風險管理必須建立在海量數據基礎之上，這一點毋庸置疑。因此，稅務部門在對企業進行稅收風險管理的過程中，應盡可能擴大數據采集范圍，切實提高企業的稅收風險管理水平。例如，近年來B市稅務部門一方面利用市政府電子監察平臺加強考核，協調公安、交通兩部門按要求開展綜合治稅工作；一方面積極與公安、交通兩部門溝通，介紹企業稅收風險管理工作的具體要求和重要意義，打消工作顧慮。經過努力，本著創新共贏、資源共享的原則，B市稅務部門分別與市公安局、市交通局就企業涉稅數據的具體指標、交換方式和實施方法等內容達成統一意見。市公安局定期提供全市機動車和旅業住宿登記信息，市交通局定期提供全市道路運輸經營信息。除此之外，為加強企業稅收風險管理，還聯合市經信局、市供電局，針對非居民用電信息的數據范圍、技術手段、報送周期及具體指標等問題達成了一致意見，將數據采集的范圍由原來的大用戶擴寬至專用變壓器用戶，全市納入范圍的用電業戶從100多戶擴展到1.2萬戶。這樣的做法對數據采集面進行了有效拓寬，進一步推動了基于大數據的企業稅收風險管理工作的順利開展。

3.持續完善企業稅收風險管理的數據采集工作機制

為提升基于大數據的企業稅收風險管理成效，還應在做好上述兩項工作的基礎之上，持續完善企業稅收風險管理的數據采集工作機制。例如，為進一步提高綜合治稅數據質量，完善數據采集機制，C市稅務部門與市經信局協調，優化前置機采集數據的推送機制，開放“C市企業稅務風險數據共享平臺系統”的實時查詢權限。在數據出現質量問題時，C市綜稅務部門的工作人員可及時發現和解決，大大增強了數據跟蹤處理的時效性。在完善數據采集工作機制的同時，C市稅務部門也為如何進一步完善和拓展涉稅數據采集范圍、開展第二期涉稅數據采集工作進行部署，研究討論市國稅局、市地稅局各業務科室提出的新需求，對原有數據表格進行梳理，完善和修改部分指標，提高數據采集質量。隨著企業稅收風險管理數據采集工作機制的不斷完善，該市的企業稅收風險管理水平亦在一定程度上得以提升。

4.提升基于大數據的企業稅收風險管理信息化水平

基于大數據的企業稅收風險管理雖頗具成效，可在一定程度上提升企業稅收風險管理成效。但在具體實施過程中仍存在這樣或那樣的問題，例如，信息化手段較為落后等。以D市為例，該市在基于大數據的企業稅收風險管理方面，雖建立了企業涉稅信息采集傳遞平臺。但是，由于信息手段較為落后，成效并不顯著。該市在基于大數據的企業稅收風險管理方面主要存在如下問題。（1）使用的數據中主要來源是按照市綜治稅辦下發疑點進行跟蹤處理，而如何利用已經采集的大量數據，哪些數據是對基層有效的涉稅信息，并將涉稅數據引入日常管理，從而達到查漏補缺，提高綜合治稅效果，仍是當前亟待解決的問題；（2）涉稅數據的真實性、有效性難以保障，報送的方式比較落后，報送的頻率難以保證；（3）企業稅收風險管理的相關數據量較大，這是各個成員單位積極配合的成績，但是，在日常工作中如何利用這些數據，如果單純依靠人工逐條對碰，那就大大地增加了基層分局的工作壓力。上述問題的存在均是由于D市的信息化手段落后所造成的。因此，為提升基于大數據的企業稅收風險管理水平，必須持續提升基于大數據的企業稅收風險管理信息化水平。

四、結語

綜上所述，基于大數據的企業稅收風險管理是一種先進、有效手段，應持續推行。在未來的實踐過程中，稅務部門應基于大數據持續改進、完善企業稅收風險管理工作。與此同時，企業也應對基于大數據的稅收風險管理予以充分重視，積極配合稅務部門完成企業的稅收風險管理工作。這樣，基于大數據的企業稅收風險管理才能取得更好的成效。