企業實施全面預算管理存在的問題及對策探討

宋 娜

（新亞強硅化學股份有限公司，江蘇 宿遷 223809）

企業貫徹全面預算管理理念，能在一定程度上有效地對資源浪費的問題進行把控，使得企業能獲得更高的經濟效益。全面預算管理工作主要就是結合內部發展目標、市場需求變化等，對企業未來經營階段的成本進行預算，編制合理的預算管理方案，將預算指標下達到各個部門當中，落實規范化的管理體制。

一、企業開展全面預算管理的重要意義

企業要想做好全面預算管理的工作，最關鍵的部分就是從戰略發展角度入手，并對企業的預算管理情況進行審視，并分析技術、經營發展需求，制定相應的預算指標。在企業的戰略發展階段，全面預算管理是企業內部管理控制的主要方法，能對各項資金的利用情況，做好合理的規劃工作，還能將生產活動與戰略發展目標結合[1]。對于財務人員來說，其需要結合企業的戰略發展情況，下發合理的預算管控目標，并且對發展的重點業務進行把控，制定可行性較強的戰略發展計劃。通過落實全面預算管理的工作，實現資產、資金的科學化管控工作，避免出現浪費與閑置資產的問題，從根源上提升企業綜合經濟效益。

二、企業實施全面預算管理中存在的問題

1.缺乏戰略性目標

企業進行全面預算管理，能整合許多方面的關鍵問題，并且結合經營活動的實際情況，做好綜合性的管控工作，以此實現企業既定的戰略目標。對于全面預算管理方案的實施來說，需要以明確的戰略目標為基礎。但就實際情況進行分析，許多企業的管理人員都會將管理權交給內部財務部門，沒有針對具體管理目標提出相應的要求。另外，有些企業關注短期收益，忽視了戰略發展意義，使得預算管理模式無法滿足企業的發展需求。

2.財務預算編制方式單一

大多數企業開展財務預算編制的工作，大都是利用增量預算的方式，這種手段較為傳統，在實際中的應用優勢也較為突出。例如，操作起來更加簡單、編制體系更加容易，但是，也存在一定的不足之處。主要表現為預算編制方式單一，對各個項目以及部門落實的指標一致，不利于對員工的工作行為進行約束，預算內容也沒有實現精細化的把控[2]。此外，企業在預算編制階段，財務部門針對性不強，沒有做好資金的合理分配工作，浪費大量內部資源。所以，企業的財務預算編制方式傳統，沒有重視后續的預算方案執行，對預算編制工作缺乏正確的認知，直接影響預算管理工作有序開展。

3.預算執行能力有待提升

對企業的預算管理工作開展情況進行分析，大多是由財務部門開展的。但是財務部門的權限會導致預算權威性不足。由于財務部門與研發部門、生產部門的信息溝通不暢，容易導致全面預算管理計劃無法落到實處，更是無法達到預期的發展目標。究其根本，就是因為企業缺乏科學化的預算管理模式，預算方案存在不合理的現象，也缺乏與各個部門的溝通與信息傳遞，還存在許多不足之處，導致整體預算執行力不強。

三、強化企業全面預算管理的對策

1.優化企業預算編制

企業領導層需要樹立良好的全面預算管理意識，并且將其作為單獨部門運作的方式，提升各項工作的獨立性。由于外界環境的影響因素較多，會對企業的經營活動產生影響，為了有效避免受到外部環境發展的影響，企業就需要摒除傳統的預算編制方式，意識到科學化預算管理工作的重要性，并貫徹到各個環節的工作當中[3]。在此基礎上，結合項目開展的實際情況，不斷地優化預算編制工作，以此進一步提升企業的預算管理水平。在實際的預算編制過程中，企業需要進一步更新預算編制模式，結合上一年度的財務狀況，做好下一年度的預算編制工作。財務人員需要對相關的數據展開分析，并出具財務預算報告，借助固定預算、彈性預算、定期預算與滾動預算、零基預算等編制法的優勢，從全局角度入手，提升預算編制方案的實效性與可行性，保證預算目標落到實處。

2.提高預算執行力度，加強績效考評檢查

基于當前激烈的市場競爭環境，企業需要意識到做好全面預算管理工作的重要性，并且進一步提升預算管理執行力度。在開展預算編制工作之后，各個部門都需要積極地參與、落實，還需要充分了解管理目標、管理內容、相關制度等。企業針對預算目標，做好層次化的分析工作。例如，企業可以將年度預算管理作為核心內容，并分解為不同階段的預算管理目標，以季度、月度為單位，合理地設置各項指標，確保預算管理被貫徹到實處。通過逐步完善預算審批體系，加強對各項工作關鍵點的監督與控制，避免出現重復作業的風險問題。企業需要建設動態化的監督體系，綜合地分析預算執行情況，并及時洞察企業預算管理的核心問題，快速地進行優化與調整[4]。與此同時，企業在開展內部管理工作的階段，應當進一步提升對預算執行的關注度，將其作為考核的關鍵指標，監督與約束員工的工作行為。通過建設科學化的績效考核機制，確保員工積極參與預算管理的工作，并以合理的評價指標為依據，將員工職業愿景與企業的發展目標相互融合。例如，以完善的激勵制度為基礎，對預算目標執行效果較好的員工給予相應的鼓勵，對于工作業績不佳、導致成本浪費的員工，給予相應的懲罰，確保員工始終處于良好的工作狀態。通過實現物質激勵與精神激勵相互融合的形式，發揮員工最大化的工作價值，為企業的健康發展打下良好基礎。

3.完善預算管理體系

企業構建完善的預算管理體系，是順利開展各項預算管理工作的基礎。企業開展預算編制的工作，需要做好對財務數據的分析工作，并結合往期數據、市場需求，對企業下一年度發展情況進行合理的預測。在開展預算編制工作的時候，需要盡可能地結合企業的基本情況，以完善的預算管理體系為基礎，做好可持續發展規劃工作。企業在建立預算管理體系的階段，應當從全局性的角度進行分析，并且借鑒成功企業的預算管理經驗，合理地設置預算指標，規定預警的范圍，進一步完善預警機制，確保將各個部門預算指標的執行效果控制在合理的范圍當中，以此減少預算與實際的差異[5]。借助相應的預算預警體系，監督與管理預算執行的情況。此外，做好預算考核層面的工作，也屬于對預算執行效果進行評估的核心方式。基于此，優化預算考核體系，了解預算執行情況，解決實踐過程中存在的問題，可以有效地提升相關人員的預算管理意識。

4.完善信息化財務平臺，強化投資活動管控

企業借助全面預算管理的優勢，可以為開展多項投資活動提供重要的參考，還可以進一步優化企業預算執行框架。企業借助預算分析，及時洞察財務經營活動中可能存在的風險因素，以此對投資活動進行把控。財務部門需要積極參與項目的決策工作，還要對投資預算的成本費用支出進行把控，貫徹精細化的管理理念。企業借助信息化平臺，引入ERP系統，自動生成原始憑證，還可以做好會計核算的工作，以便于為各項決策提供真實的信息數據，傳遞到財務信息化系統中，確保財務人員可以更直觀地了解部門的生產信息與采購信息。如果出現了實際情況與制定預算目標差距較大的現象，就需要以先進的財務分析軟件為基礎，研究整個過程的成本支出，以便于對預算指標與發展方案進行調整。企業在針對各個部門成本進行分解的時候，財務人員要下達成本費用管控的目標，促進業務部門與財務部門的溝通。對于深化內控管理機制進行分析，需要制定明確的成本管理衡量標準。在統一精細化成本管理工作之后，解決產品生產、銷售環節存在的關鍵性問題。下面以某工業企業為例，管理層需要了解采購工作開始之前，企業是否已經做出了合理的計劃，是否存在浪費材料資源的現象，以及購買的原材料數量是否合理。通過分析日常財務活動，了解是否存在成本管理程序不合理的問題。基于此，管理人員需要對各個節點進行把控，還需要結合崗位的核心特點，落實生產指標、預算指標，并且落實基本責任制，以便于發現風險問題的時候，及時找到負責人，并對預算方案進行細化調整。

四、結束語

綜上所述，在現代企業發展進程中，全面預算管理發揮著關鍵的效用，已成為現代企業不可或缺的重要管理方式，需要開展科學化的預算編制工作，并且貫徹精細化的管理理念。企業需要進一步提升對預算管理的重視度，對內部的資源進行科學化的配置與調整、考核與控制。在設置專門全面預算管理平臺的同時，做好各個流程的監督與把控工作，強化成本預算管控力度。通過落實相應的監督體系，樹立基本責任制，以此約束各個部門的日常工作，以先進的信息化平臺為基礎，保障領導層能直觀地把握成本數據與信息，做好經營成本支出的把控工作，提升預算執行力，并且及時洞察風險因素，提出相應的解決方案，實現企業的長效發展目標。